📄Работа №51997
Тема: Налогообложение в оффшорных и особых экономических зонах и его перспективы
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
налогообложение
Объем:
146 листов
Год:
2016
Просмотров:
723
5680
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение
1. Теоретические основы формирования оффшорных и особых
экономических зон 8
1.1. Понятие и характеристика оффшорных и особых экономических зон 8
1.2. Становление и развитие оффшорных и особых экономических зон в
глобальной экономике 24
1.3. Влияние оффшорных зон и особых экономических зон на экономику
РФ 46
2. Анализ налоговых отношений в оффшорных и особых экономических
зонах 56
2.1. Анализ специфики налогообложения в оффшорных зонах 56
2.2. Анализ налогообложения в особых экономических зонах РФ 62
3. Развитие налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах 74
3.1. Модель развития оффшорных юрисдикций в части особых
экономических зон 74
3.2. Совершенствование налогообложения в особых экономических зонах
РФ 78
3.3. Антиоффшорные мероприятия, влияющие на оптимизацию
налогообложения в оффшорных зонах 84
Заключение 97
Список использованных источников 102
Приложения 109
1. Теоретические основы формирования оффшорных и особых
экономических зон 8
1.1. Понятие и характеристика оффшорных и особых экономических зон 8
1.2. Становление и развитие оффшорных и особых экономических зон в
глобальной экономике 24
1.3. Влияние оффшорных зон и особых экономических зон на экономику
РФ 46
2. Анализ налоговых отношений в оффшорных и особых экономических
зонах 56
2.1. Анализ специфики налогообложения в оффшорных зонах 56
2.2. Анализ налогообложения в особых экономических зонах РФ 62
3. Развитие налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах 74
3.1. Модель развития оффшорных юрисдикций в части особых
экономических зон 74
3.2. Совершенствование налогообложения в особых экономических зонах
РФ 78
3.3. Антиоффшорные мероприятия, влияющие на оптимизацию
налогообложения в оффшорных зонах 84
Заключение 97
Список использованных источников 102
Приложения 109
📖 Введение
Актуальность темы исследования. Мировая экономика за последнюю четверть века приобрела черты глобальной экономики. Её архитектуру цементируют международные рынки, транснациональные компании, международные институты. Национальные рынки, производители и потребители уже настолько зависят от конъюнктуры и тенденций международных рынков, что правительства все чаще не располагают силами и средствами противодействия, тем самым выглядят беспомощными. В этих случаях природа явлений одна - национальные экономики, национальные системы финансов большинства стран мира интегрированы в мировую экономику и финансы. Они настолько взаимообусловлены, проросли миллиардами связей, отношений, что большинство секторов национальной экономики стало составной и неотъемлемой частью глобализированной экономики. Национальные рынки выступают элементом глобально¬
го рынка.
Кровеносную систему мировой экономики составляют глобальные финансы, сотканные из международных рынков валют, денег и капитала. Так, мировая экономика и её архитектура стремительно изменяются в сторону открытости. Из нового положения вещей выгоду извлекают, прежде всего, те страны, которые сделали свое законодательство либеральным к перемещениям капитала.
Как показывает мировой опыт, оффшоры обладают значительным потенциалом для успешного решения многих социальных и экономических проблем, которые стоят перед любой страной. Создавая оффшорные зоны, государства ставят перед собой задачи развития отдельных территорий с помощью стимулирования экспорта, расширения производства импортозамещающей продукции, повышения занятости населения и бюджетных доходов. Также следует от¬метить, что в эпоху глобализации для большинства стран актуальными становятся проблемы, связанные с обеспечением открытости национальных экономик, интеграции их в мировое хозяйство. И именно из участия в международном разделении труда они стремятся извлечь экономические выгоды. Одним из таких эффективных инструментов, способствующих процессу вовлечения национальных экономик в мировое хозяйство, оживлению внешнеэкономической деятельности, стали особые экономические зоны, которые позволяют странам реализовать, прежде всего, региональные преимущества в ускорении экономического роста, социально -экономическом развитии территорий.
Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена следующими основными причинами.
Во-первых, опыт зарубежных стран показывает, что такие территории в системе глобальных финансов, активизируют трансграничные финансовые потоки и ускоряют оборот финансовых активов в международном масштабе, содействуют развитию финансовых рынков, создают условия для диверсификации инвестиций, расширяют доступ к кредитам и лучшей аллокации капитала.
Во-вторых, такие территории побуждают к снижению общего налогового бремени и на этой основе стимулируют экономическую активность в глобальной экономике.
В-третьих, повышается конкурентоспособность компаний на национальном и глобальном уровнях за счет использования более гибких стратегий развития.
Несмотря на множество материалов прикладного свойства, данная тема не получила в отечественной экономической литературе полноценного теоретического освещения. Кроме того, разработка данной темы не велась в увязке с проблемой оптимальной интеграции России в глобальную экономику (в том числе через экспорт капиталов, механизм особых экономических зон и другое).
Степень разработанности научной проблемы. Теоретическим и методологическим аспектам развития оффшорных зон и особо экономических зон посвящены работы таких ученых как А.П. Матусевич, Г.М. Костюнина,
В.И.Баронов, И.В.Грузков, В.Игнатов, В. Бутов, Е.Н.Евстигнеев, В.К.Поспелов, А.Р.Горбунов, В.В.Грузенкин и другие.
Вопросами налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах занимались такие авторы как И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов, А.Б. Хейфец, Д.Л. Ушаков, Л.А.Айсанова, Н.Ю.Шлюндт, В.М.Серых, М.Я.Погорелова, А.З.Дадашев, М.Р. Пинская и другие.
Цель и задачи исследования.
Основная цель данной работы заключается в исследовании теоретических и практических основ налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах, а также в разработке рекомендаций по совершенствованию налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- дать характеристику оффшорным и особым экономическим зонам;
- изучить исторические аспекты становления и развития оффшорных и особых экономических зон в глобальной экономике;
- рассмотреть влияние оффшорных и особых экономических зон на экономику Российской Федерации;
- провести анализ специфики налогообложения в оффшорных зонах и в особых экономических зонах;
- рассмотреть возможные пути развития налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах;
- рассмотреть антиоффшорные мероприятия, влияющие на оптимизацию налогообложения в оффшорных зонах.
Объектом исследования выступает система налогообложения в оффшорных зонах и особых экономических зонах России.
Предметом исследования является совокупность теоретико - методологических и практических вопросов осуществления налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах.
Теоретической основой исследования послужили положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных авторов по теории, методологии и организации системы налогообложения, государственного регулирования отношений в сфере оффшорных зон и особых экономических зон, соответствующие законодательные и нормативные акты, регламентирующие взимание налогов с оффшорных зон и особых экономических зон.
Методологической основой исследования являются методы исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы ЮНКТАД, ОЭСР, Росстата РФ, Федеральной налоговой службы России, монографии, публикации в международных и общероссийских периодических изданиях, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно -правовая база по налогообложению.
Научная новизна результатов заключается в исследовании теоретических аспектов налогообложения в оффшорных и особых экономических зон, а также в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения на данных территориях.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1. Уточнено понятие «оффшор» для целей налогообложения с учетом конкретного уровня экономических отношений: для микроуровня - это специфическая компания с особенностями льготного налогообложения; для макроуровня - это специфическая территория, на которой за счет налоговых инструментов экономически развивается регион и привлекаются инвестиции и международный капитал.
2. Предложена классификация юрисдикций по видам, учитывающая специфику налогообложения.
3. Для целей налогообложения выявлены схожие признаки между оффшорными зонами и особыми экономическими зонами.
4. Спрогнозированы объемы поступлений от Особой экономической зоны «Алабуга» на ближайшие три года.
5. Предложена модель, базирующаяся на создании специального налогового режима по особым экономическим зонам в Российской Федерации.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах.
Основные результаты исследования были изложены и опубликованы:
- на II Международной научно-практической конференции «О некоторых вопросах и проблемах экономики и менеджмента» в 2015 году на тему «Оффшорные зоны в глобальной экономике» (журнал включен в национальную информационно-аналитическую систему «Российский индекс научного цитирования» (РИНЦ);
- на Международном молодежном симпозиуме управления, экономики и финансов 2015 на тему: «Особенности налогообложения оффшорных зон на современном этапе развития».
го рынка.
Кровеносную систему мировой экономики составляют глобальные финансы, сотканные из международных рынков валют, денег и капитала. Так, мировая экономика и её архитектура стремительно изменяются в сторону открытости. Из нового положения вещей выгоду извлекают, прежде всего, те страны, которые сделали свое законодательство либеральным к перемещениям капитала.
Как показывает мировой опыт, оффшоры обладают значительным потенциалом для успешного решения многих социальных и экономических проблем, которые стоят перед любой страной. Создавая оффшорные зоны, государства ставят перед собой задачи развития отдельных территорий с помощью стимулирования экспорта, расширения производства импортозамещающей продукции, повышения занятости населения и бюджетных доходов. Также следует от¬метить, что в эпоху глобализации для большинства стран актуальными становятся проблемы, связанные с обеспечением открытости национальных экономик, интеграции их в мировое хозяйство. И именно из участия в международном разделении труда они стремятся извлечь экономические выгоды. Одним из таких эффективных инструментов, способствующих процессу вовлечения национальных экономик в мировое хозяйство, оживлению внешнеэкономической деятельности, стали особые экономические зоны, которые позволяют странам реализовать, прежде всего, региональные преимущества в ускорении экономического роста, социально -экономическом развитии территорий.
Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена следующими основными причинами.
Во-первых, опыт зарубежных стран показывает, что такие территории в системе глобальных финансов, активизируют трансграничные финансовые потоки и ускоряют оборот финансовых активов в международном масштабе, содействуют развитию финансовых рынков, создают условия для диверсификации инвестиций, расширяют доступ к кредитам и лучшей аллокации капитала.
Во-вторых, такие территории побуждают к снижению общего налогового бремени и на этой основе стимулируют экономическую активность в глобальной экономике.
В-третьих, повышается конкурентоспособность компаний на национальном и глобальном уровнях за счет использования более гибких стратегий развития.
Несмотря на множество материалов прикладного свойства, данная тема не получила в отечественной экономической литературе полноценного теоретического освещения. Кроме того, разработка данной темы не велась в увязке с проблемой оптимальной интеграции России в глобальную экономику (в том числе через экспорт капиталов, механизм особых экономических зон и другое).
Степень разработанности научной проблемы. Теоретическим и методологическим аспектам развития оффшорных зон и особо экономических зон посвящены работы таких ученых как А.П. Матусевич, Г.М. Костюнина,
В.И.Баронов, И.В.Грузков, В.Игнатов, В. Бутов, Е.Н.Евстигнеев, В.К.Поспелов, А.Р.Горбунов, В.В.Грузенкин и другие.
Вопросами налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах занимались такие авторы как И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов, А.Б. Хейфец, Д.Л. Ушаков, Л.А.Айсанова, Н.Ю.Шлюндт, В.М.Серых, М.Я.Погорелова, А.З.Дадашев, М.Р. Пинская и другие.
Цель и задачи исследования.
Основная цель данной работы заключается в исследовании теоретических и практических основ налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах, а также в разработке рекомендаций по совершенствованию налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах.
Исходя из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:
- дать характеристику оффшорным и особым экономическим зонам;
- изучить исторические аспекты становления и развития оффшорных и особых экономических зон в глобальной экономике;
- рассмотреть влияние оффшорных и особых экономических зон на экономику Российской Федерации;
- провести анализ специфики налогообложения в оффшорных зонах и в особых экономических зонах;
- рассмотреть возможные пути развития налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах;
- рассмотреть антиоффшорные мероприятия, влияющие на оптимизацию налогообложения в оффшорных зонах.
Объектом исследования выступает система налогообложения в оффшорных зонах и особых экономических зонах России.
Предметом исследования является совокупность теоретико - методологических и практических вопросов осуществления налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах.
Теоретической основой исследования послужили положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных авторов по теории, методологии и организации системы налогообложения, государственного регулирования отношений в сфере оффшорных зон и особых экономических зон, соответствующие законодательные и нормативные акты, регламентирующие взимание налогов с оффшорных зон и особых экономических зон.
Методологической основой исследования являются методы исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы ЮНКТАД, ОЭСР, Росстата РФ, Федеральной налоговой службы России, монографии, публикации в международных и общероссийских периодических изданиях, информационные и аналитические ресурсы сети Интернет, а также действующая нормативно -правовая база по налогообложению.
Научная новизна результатов заключается в исследовании теоретических аспектов налогообложения в оффшорных и особых экономических зон, а также в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения на данных территориях.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1. Уточнено понятие «оффшор» для целей налогообложения с учетом конкретного уровня экономических отношений: для микроуровня - это специфическая компания с особенностями льготного налогообложения; для макроуровня - это специфическая территория, на которой за счет налоговых инструментов экономически развивается регион и привлекаются инвестиции и международный капитал.
2. Предложена классификация юрисдикций по видам, учитывающая специфику налогообложения.
3. Для целей налогообложения выявлены схожие признаки между оффшорными зонами и особыми экономическими зонами.
4. Спрогнозированы объемы поступлений от Особой экономической зоны «Алабуга» на ближайшие три года.
5. Предложена модель, базирующаяся на создании специального налогового режима по особым экономическим зонам в Российской Федерации.
Практическая значимость исследования заключается в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах.
Основные результаты исследования были изложены и опубликованы:
- на II Международной научно-практической конференции «О некоторых вопросах и проблемах экономики и менеджмента» в 2015 году на тему «Оффшорные зоны в глобальной экономике» (журнал включен в национальную информационно-аналитическую систему «Российский индекс научного цитирования» (РИНЦ);
- на Международном молодежном симпозиуме управления, экономики и финансов 2015 на тему: «Особенности налогообложения оффшорных зон на современном этапе развития».
✅ Заключение
Результаты исследования по совершенствованию налогообложения в оффшорных и особых экономических зонах позволяют сделать следующие выводы.
1. Понятие «оффшор» уточняется для целей налогообложения с учетом конкретного уровня экономических отношений: для микроуровня - это специфическая компания с особенностями льготного налогообложения; для макро¬уровня - это специфическая территория, на которой за счет налоговых инструментов экономически развивается регион и привлекаются инвестиции и между¬народный капитал.
Оффшорными называют и оншорные компании, которые, несмотря на свой оншорный статус, также позволяют решать задачи оптимизации при грамотном их применении. В России к оншорным юрисдикциям можно отнести особые экономические зоны.
Особенностями оффшорной и особой экономической зоны являются: упрощённый и ускоренный процесс регистрации нерезидентов; заниженные ставки уплаты нерезидентами налогов с прибыли и подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов; упрощенная подача налоговой отчетности.
2. В ходе исследовании мы изучали различные классификации юрисдикций и предложили классификацию юрисдикций по видам, учитывающую специфику налогообложения.
3. Создание оффшорных компаний связано с утечкой капитала из России и, следовательно, сокращением налоговых поступлений в российский бюджет. В этом случае речь может идти:
а) о легальном сокращении налоговых доходов в связи с использованием соглашений об избежание двойного налогообложения и либерализацией режима трансграничного перемещения инвестиций;
б) о целенаправленной передаче части налоговых доходов в формально иностранные компании, зарегистрированные в оффшорных государствах;
в) о нелегальном уходе от налогов в результате вывоза капиталов из России, в том числе капиталов, которые по различным причинам не были учтены в России.
В России в особые экономические зоны приток иностранных инвестиций происходит с целью развития технологий, модернизации промышленности, повышение квалификации рабочей силы, достижения более высокого уровня индустриализации. Успех программы создания особой экономической зоны в России напрямую зависит от того, в какой степени удастся в особой экономической зоне создать экономическую систему, максимально приближенную к идеальной - с четкими правилами игры, минимальными бюрократическими издержками и максимальной конкурентной средой, что сделало бы инвестиционный климат в зона наиболее благоприятным.
Современные оффшоры, как и особые экономические зоны, обеспечивают более привлекательные условия работы (понятные «правила игры», развитые рыночные институты, доверительное отношение иностранных инвесторов, страховка от политических рисков и т. п.), что привлекает не только частные компании, но и государственные корпорации.
Приоритетными в современной мировой политике, в частности и в российской, безусловно, являются запретительно-ограничительные меры, заключающиеся в разрушении схемы оптимизации налогообложения с оффшорными территориями. Для решения рассматриваемых проблем необходимы следующие мероприятия:
1) применение валютного контроля как предварительного, а не последующего вида контроля за вывозом капитала;
2) создание единой информационной базы для более тесного взаимодействия кредитных организации, таможенных органов и других заинтересованных структур;
3) расширения сферы оказываемых услуг коммерческими банками. Большая роль в этом процессе отводится страховым компаниям.
4. Оффшорные компании создаются преимущественно с одной единственной целью - помочь собственникам предприятия минимизировать затраты на налогообложение. Особенностью любой оффшорной юрисдикции, является наличие двойных стандартов налогообложения: одни нормы действуют для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность внутри страны, другие — для оффшорных компаний, действующих вне территории.
1. Понятие «оффшор» уточняется для целей налогообложения с учетом конкретного уровня экономических отношений: для микроуровня - это специфическая компания с особенностями льготного налогообложения; для макро¬уровня - это специфическая территория, на которой за счет налоговых инструментов экономически развивается регион и привлекаются инвестиции и между¬народный капитал.
Оффшорными называют и оншорные компании, которые, несмотря на свой оншорный статус, также позволяют решать задачи оптимизации при грамотном их применении. В России к оншорным юрисдикциям можно отнести особые экономические зоны.
Особенностями оффшорной и особой экономической зоны являются: упрощённый и ускоренный процесс регистрации нерезидентов; заниженные ставки уплаты нерезидентами налогов с прибыли и подоходного налога с физических лиц, а также местных налогов; упрощенная подача налоговой отчетности.
2. В ходе исследовании мы изучали различные классификации юрисдикций и предложили классификацию юрисдикций по видам, учитывающую специфику налогообложения.
3. Создание оффшорных компаний связано с утечкой капитала из России и, следовательно, сокращением налоговых поступлений в российский бюджет. В этом случае речь может идти:
а) о легальном сокращении налоговых доходов в связи с использованием соглашений об избежание двойного налогообложения и либерализацией режима трансграничного перемещения инвестиций;
б) о целенаправленной передаче части налоговых доходов в формально иностранные компании, зарегистрированные в оффшорных государствах;
в) о нелегальном уходе от налогов в результате вывоза капиталов из России, в том числе капиталов, которые по различным причинам не были учтены в России.
В России в особые экономические зоны приток иностранных инвестиций происходит с целью развития технологий, модернизации промышленности, повышение квалификации рабочей силы, достижения более высокого уровня индустриализации. Успех программы создания особой экономической зоны в России напрямую зависит от того, в какой степени удастся в особой экономической зоне создать экономическую систему, максимально приближенную к идеальной - с четкими правилами игры, минимальными бюрократическими издержками и максимальной конкурентной средой, что сделало бы инвестиционный климат в зона наиболее благоприятным.
Современные оффшоры, как и особые экономические зоны, обеспечивают более привлекательные условия работы (понятные «правила игры», развитые рыночные институты, доверительное отношение иностранных инвесторов, страховка от политических рисков и т. п.), что привлекает не только частные компании, но и государственные корпорации.
Приоритетными в современной мировой политике, в частности и в российской, безусловно, являются запретительно-ограничительные меры, заключающиеся в разрушении схемы оптимизации налогообложения с оффшорными территориями. Для решения рассматриваемых проблем необходимы следующие мероприятия:
1) применение валютного контроля как предварительного, а не последующего вида контроля за вывозом капитала;
2) создание единой информационной базы для более тесного взаимодействия кредитных организации, таможенных органов и других заинтересованных структур;
3) расширения сферы оказываемых услуг коммерческими банками. Большая роль в этом процессе отводится страховым компаниям.
4. Оффшорные компании создаются преимущественно с одной единственной целью - помочь собственникам предприятия минимизировать затраты на налогообложение. Особенностью любой оффшорной юрисдикции, является наличие двойных стандартов налогообложения: одни нормы действуют для налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность внутри страны, другие — для оффшорных компаний, действующих вне территории.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.