ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Сущность налогового планирования в организации
1.2. Методы налогового планирования в организации
1.3. Виды и методы оценки налоговой нагрузки на микроуровне
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ
2.1. Характеристика организации и ее финансового состояния
2.2. Анализ налоговой нагрузки в организациях строительного комплекса как инструмент оценки налогового планирования
2.3. Анализ системы налогового планирования в ООО «Ленинский проспект»
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Мероприятия по совершенствованию налогового планирования в ООО «Ленинский проспект»
3.2. Правовое обеспечение мероприятий по совершенствованию налогового планирования в ООО «Ленинский проспект»
3.3. Направления и перспективы дальнейших исследований в области налогового планирования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Необходимым условием стабилизации, подъема и структурной перестройки экономики Российской Федерации является устойчивое и эффективное развитие строительного сектора, которое, в свою очередь, зависит от темпов обновления основных фондов отрасли, коренной модернизации строительной деятельности, а также от реализации крупных инвестиционных проектов по строительству. Решение стоящих перед данным сектором задач требует значительных инвестиций. Планируемые собственные источники финансирования не соответствуют потребностям отрасли в инвестиционных ресурсах. Следовательно, перед строительной отраслью стоит проблема определения наиболее эффективных дополнительных
способов финансирования, в том числе и за счет усиления государственной поддержки. Следует отметить, что в течение нескольких последних лет имело место отсутствие реальной финансовой поддержки со стороны государства, что привело к недостатку инвестиций в модернизацию и развитие строительного сектора Российской Федерации, в том числе и республики Марий Эл, и серьезной проблеме в решении задач обновления, развития и повышения эффективности функционирования строительного сектора экономики.
Важным инструментом государственной поддержки может стать специальная налоговая политика для инвесторов, участвующих в развитии строительной деятельности, и создание благоприятного налогового климата для строительных компаний на основе развития и эффективного использования элементов налогового планирования и стимулирования.
Актуальность темы исследования обусловлена:
-быстрой изменчивостью внешней, в первую очередь налоговой, среды;
-увеличением масштабов деятельности предприятий наряду с усложнением её форм.
Именно налоговое планирование на предприятии должно стать той сферой деятельности, которая позволит смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования предприятия, обеспечить равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов, тем самым, в конечном счете, будет способствовать повышению эффективности действия стимулирующей роли налоговой системы. Все это, на наш взгляд, обуславливает актуальность данного исследования.
Налоговое планирование и стимулирование оказывают существенное влияние на развитие предприятий за счет применения налоговых льгот, правильного формирования учетной политики и разработки эффективной системы управления налоговыми платежами. Как показали результаты проведенных исследований Экспертом-Ра, в строительных организациях недостаточно используются возможности увеличения источников финансирования инвестиций за счет прибыли, дополнительно получаемой в результате применения налогового планирования и стимулирования.
Изучению теории и практики налогового планирования и стимулирования посвящено большое количество работ отечественных и зарубежных авторов, рассматривающих вопросы теории и
практики налогообложения, управления и анализа финансово-экономической деятельностью предприятий: Б.А. Рагозин, Р.Ф. Галимзянов, А.Р Горбунов, В.Я. Кожинов, А.Н. Медведев, А.И Погорлецкий., С.Ф Сутырин., Д.Г Черник, Д. Кэмбелл, Д. Джонсон, Р. Реймонд, С.Н Джаарбеков, C.B. Жестков, В.А Кашин, С.Г., Пепеляев, В.Г. Пансков, И.П Соловьев., Е.С. Вылкова, М.В. Романовский, В Петти, А.Смит, H.A. Попонова, И.В. Сергеев.
Вопросы определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты рассматривались в трудах многих отечественных экономистов. Наибольший вклад внесли: В.Г. Пансков, А.Лаффер, М.Н. Крейнина, А. Кадушин, Н. Михайлова, Г.П. Парамонова, Е.А. Кирова, М.И. Литвин, Т.К. Ос-товенко, Л.В. Барахоева, С.П. Боровицкая, Е.С. Вылкова, С.Н. Алехин, В.Е.Чернов, В.Р.
Юрченко, А.Е. Викуленко, Д.А. Козлов.
4
Исследования в области использования основных способов и приемов налогового планирования, а также налогового стимулирования в управлении деятельностью строительства, в основном, посвящены только отдельным вопросам данной проблемы.
Недостаточная научная проработка особенностей налогового планирования и стимулирования в отрасли строительства и актуальность проблемы обусловили выбор темы, определение цели и задач настоящего исследования.
Целью исследования является разработка теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового планирования в ООО «Ленинский проспект»
Реализация поставленной цели обусловила необходимость решения следующих задач:
-раскрыть экономическую сущность и содержание налогового планирования и его роль в управлении деятельностью строительного сектора; дать оценку теоретических подходов к определению понятия налогового планирования;
- изучить методы налогового планирования в организациях;
- раскрыть экономическую сущность и дать оценку методам расчета налоговой нагрузки на микроуровне;
-дать краткую характеристику деятельности ООО «Ленинский проспект» и на основе абсолютных и относительных показателей проанализировать его финансовое состояние;
- исследовать особенности системы налогообложения в строительном секторе и провести анализ налоговых платежей;
- оценить современное состояние налогового планирования в ООО «Ленинский проспект» в целом и в рамках учетной политики;
- разработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования налогообложения с целью изыскания дополнительных источников инвестиций;
- изучить правовое обеспечение мероприятий по совершенствованию налогового планирования в ООО «Ленинский проспект»;
- выявить направления и перспективы дальнейших исследований в области налогового планирования.
Объектом исследования является процесс налогового планирования в строительной организации в современных условиях.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогового планирования в ООО «Ленинский проспект».
Теоретической и методической основой исследования явились положения экономической теории, теории управления и экономического анализа, налогообложения и налогового менеджмента, финансового учета и планирования. Теоретическую основу исследования составляют труды отечественных и зарубежных ученых по налогообложению и налоговому планированию и стимулированию, налоговому менеджменту, а также материалы научных конференций, публикаций в периодической печати и информационно-электронные материалы по исследуемой проблеме.
Информационную базу исследования составили законодательные акты по вопросам налогообложения в Российской Федерации, нормативная налоговая документация ООО «Ленинский проспект», публикации, отчетные и статистические данные ООО «Ленинский проспект», информация, размещенная на страницах официальных Интернет-сайтов, таких как Федеральная служба государственной статистики, Центр макроэкономических исследований и разработок.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Таким образом, для решения поставленной цели и задач в рамках данного исследования нами были получены следующие результаты.
В первой главе исследована сущность и содержание налогового планирования в организации; определены его цели, задачи и принципы; описана структура налогового планирования и его основные элементы; приведены классификации и формы налогового планирования; выявлена роль налогового планирования в экономике современного предприятия; поэтапно описан процесс осуществления налогового планирования, в том числе и документального оформления. Кроме того изучены различные методы налогового планирования, используемые в организациях; виды и методы оценки налоговой нагрузки на предприятиях.
На наш взгляд, налоговое планирование в организации - это составная часть стратегического планирования всей хозяйственной деятельности, представляющая собой процесс формирования и определения размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания вариантов осуществления экономической деятельности, направленных на достижение минимального уровня возникающих при этом налоговых платежей в рамках действующего законодательства.
Элементы налогового планирования, даже если оно специально не организовывается и не реализуется, присутствуют в деятельности каждого предприятия и каждого предпринимателя. Существует большое количество налоговых классификаций налогового планирования, положенных в основу различными исследователями, занимающимися вопросами налогообложения.
Во второй главе проведен анализ показателей налогового планирования в организациях строительной отрасли, в том числе и ООО «Ленинский проспект».
Изначально нами были проанализированы основные показатели, характеризующие технико-экономические и финансовые показатели
предприятия ООО «Ленинский проспект». Рассмотрев все показатели в совокупности, можно сделать вывод о финансово-хозяйственной деятельности общества. За 2015 год валюта баланса уменьшилась на 275 437 по сравнению с 2014 годом. Величина оборотных активов уменьшилась на 97%, финансовые вложения были получены, денежные средства увеличились в 3,5 раза. Размер уставного, добавочного, резервного капитала не изменился. Размер имущества компании уменьшился 22% по сравнению с 2014 годом.
В рамках данного исследования нами также рассмотрены основные показатели налогового планирования в субъектах Российской Федерации, а именно: режимы налогообложения, применяемые строительными
организациями, налоговая нагрузка на строительную отрасль в 2013-2015 гг., объемы и доля поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по строительной деятельности; показано, какое место в структуре налоговых платежей принадлежит компании ООО «Ленинский проспект» по республике Марий Эл.
Помимо анализа показателей поступления налоговых платежей в бюджетную систему России по строительной деятельности, рассмотрено место анализируемого предприятия в структуре данных поступлений. Так, ООО «Ленинский проспект» согласно бухгалтерской отчетности было уплачено в бюджет по итогам 2015 г. налога на прибыль в сумме 724 000 руб., что составляет 2,5% от всех поступлений по налогу на прибыль в Республике Марий Эл.
Анализ системы налогового планирования ООО «Ленинский проспект» показал, что система налогового планирования на исследуемом предприятии отсутствует, в организационной структуре предприятия нет подразделения, вы - полняющего функции налогового планирования; эффективность налоговой системы предприятия значительно снизилась за анализируемый период и нуждается в корректировке. В целом можно сказать, что налоговая политика ООО «Ленинский проспект» не является эффективной и нуждается в совершенствовании.
Совершенствование организации налогового планирования на предприятиях в современных условиях должно стать обязательным элементом и основой повышения эффективности деятельности предприятия, служить важным средством достижения главных экономических и социальных целей.
Следует отметить, что введением дополнительной структурной единицы «отдел налогового планирования» в ООО «Ленинский проспект», организацией документооборота, распределением задач, прав и ответственности между различными структурными звеньями предприятия, разработкой оптимальной учетной политики можно добиться усовершенствования системы налогового планирования в ООО «Ленинский проспект».
К важнейшим направлениям повышения качества налогового планирова¬ния на предприятиях в современных условиях необходимо, на наш взгляд, отнести следующие.
Совершенствование организационной структуры управления на предприятии. Следует отметить, что при сокращении звеньев управления количество элементов организационной структуры должно быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования организации. В то же время организационная структура должна быть мобильной, способной быстро адаптироваться к изменениям и перестраиваться на решение новых задач.
Повышение профессионального уровня специалистов структурных под-разделений предприятия. Специалисты должны владеть теорией внутрифирменного рыночного планирования и обладать необходимыми практическими навыками, что может стать в дальнейшем своего рода научной и методической основой формирования у каждого работника устойчивых профес-
сиональных умений и творческих способностей к выполнению плановой деятельности.
Совершенствование информационного обеспечения и обработки инфор-мации на предприятии. Полученная информация должна быть достоверной, удобной для ее аналитической обработки и поступать сотрудникам оперативно. В связи с этим необходимо постоянно совершенствовать средства обработки, получения и использования информации в организации.
Необходимо проведение регулярных мероприятий налогового планирования. В данной ситуации налоговое планирование должно стать частью общей системы финансового управления и контроля. Кроме того, требуется наличие специально подготовленного персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора. На наш взгляд, целесообразно будет создание отдельной структурной единицы предприятия - отдела налогового планирования.
Таким образом, в качестве направлений совершенствования налогового планирования можно предложить: внедрение системы трансфертного
ценообразования, создание консолидированной группы налогоплательщиков, переход на аутсорсинг, внедрение на предприятиях технологий организации информационных процессов SAP, программы «Документооборот» — Система Search.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
