Тема: НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИЯХ (ПО ВИДАМ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ)

Налоговая система в современном государстве является основой его финансовой политики, от четкости и рациональной организации которой зависит, в конечном счете, экономический рост и потенциал страны, благосостояние и качество жизни населения.
Одним из направлений анализа финансово-хозяйственной деятельности, включающее использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для хозяйствующего субъекта, необходимое для принятия грамотного, взвешенного и осмотрительного решения, является налоговое планирование. Налоговое планирование является одним из важных способов управления налогообложением в организации, применение которого является одним из способов увеличения прибыли.
Практика показывает, что налоговое планирование в организациях дает возможность прогнозировать объем налоговых платежей организации в краткосрочном и долгосрочном периодах, а также оперативно и эффективно управлять имеющимися ресурсами и денежными потоками. Одновременно с этим существует возможность существенно снизить риск финансовых затруднений, избежать налоговых последствий за несвоевременное исполнение обязанностей налогоплательщика и процедуры принудительного банкротства. В этой связи видится необходимым рассмотреть основы налогового планирования в организациях, выявить проблемы его организации и наметить пути их решения, поскольку на данный момент эта тема приобретает особую актуальность.
Налоговое планирование является составной, неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено, во-первых, тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности организации на всем протяжении ее существования - с момента принятия решения о создании, в процессе всей текущей работы и до полной ликвидации. Во-вторых, существенностью 2 размера налоговых платежей в общей сумме расходов хозяйствующего субъекта.
Налоговое планирование в силу указанных причин активно влияет на формирование финансовых результатов деятельности организации. При принятии любого управленческого решения задача налогового планирования заключается в анализе всех наступающих налоговых последствий на основе вариантности (то есть разработке альтернативных вариантов или версий) и оценке степени их влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта.
Планирование налоговых платежей тесно связано с составлением планов доходов организации. Это обусловлено тем, что величины и сроки уплаты многих налогов напрямую зависят от сумм доходов, их видов и сроков получения. При планировании налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и доходы информация о величинах доходных статей бюджета организации является основной исходной базой. Однако нельзя планировать доходную часть бюджета организации, не учитывая различные условия налогообложения по видам получаемых средств (ставок, предоставляемых льгот и т.д.). Условия налогообложения доходов определяют и направления их формирования, виды финансово-хозяйственной деятельности.
В связи с этим при составлении планов доходов организации, учитывая различные условия их налогообложения, целесообразно производить соответствующие налоговые корректировки. Доходы от реализации продукции и имущества корректировать на сумму налогов, входящих в цену продукции, с учетом различных ставок, льготируемых видов деятельности и продукции. Доходы, получаемые от внереализационных операций, - на величину налогов от доходов, облагаемых по различным ставкам.
Целью данной выпускной квалифицированной работы является изучение организации и методов налогового планирования на предприятие, оценка его эффективности, определение путей совершенствования налогового планирования на уровне предприятия.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность, цель и задачи налогового планирования в организации;
- изучить принципы и методы налогового планирования в организации;
- изучить виды и анализ налоговой нагрузки на микроуровне;
- рассмотреть организационно-экономическую характеристику ООО «Регионсервис»;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Регионсервис»;
- изучить организацию системы налогового планирования в ООО «Регионсервис»;
- предложить пути совершенствования налогового планирования в организации;
- провести оценку эффективности предложенных мероприятий;
- предложить направления и перспективы дальнейших исследований в области налогового планирования организации.
Объект исследования данной дипломной работы ООО «Регионсервис».
Предмет исследования данной дипломной работы организация налогового планирования в организации.
Информационная база, которая использовалась при написании дипломной работы: научно-теоретическая литература по организации налогового планирования в организациях; периодическая литература с описанием существующих проблем при организации налогового планирования, оптимизации и минимизации налоговых платежей на предприятии; материалы практической деятельности (данные бухгалтерского и налогового учета) ООО «Регионсервис».
Купить

Рассмотрев теоретические основы налогового планирования в организациях можно сделать следующий вывод, что существуют разные понятия налогового планирования, каждое из которых по-своему отражает его сущность. Анализируя существующие определения можно сказать, что под налоговым планированием понимается оптимизация налогообложения с использованием предоставляемых льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
Необходимо отметить, что различные авторы при классифицировании налогового планирования, апеллируя примерно одними и теми же понятиями, по-разному их трактуют, подразумевая под ними один смысл. Более того, анализ экономической литературы показал, что виды, формы и методы в целом определяются одним образом, а в исследованиях по налоговому планированию, являющемуся частью финансового менеджмента, этим же понятием придается другое содержание.
Рассмотрение различных мнений по поводу этапов налогового планирования позволяет сделать следующие выводы. Представляется правильным согласиться с российским экономистом Е.Н. Евстигнеевым в том, что этапы налогового планирования не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, так как организация налогового планирования зависит от разных факторов: этапа развития предприятия, целей организации. Поэтому не следует строить систему налогового планирования в соответствии с подходом какого-либо одного автора, целесообразно учесть положительные аспекты всех подходов и постараться избежать использования отрицательных сторон. Необходимо так же заметить, что, несмотря на различия в рассмотрении вопроса этапов налогового планирования в организации, все действия в рамках данных этапов сводятся к одной цели - оптимизации налоговых платежей в организации.
Вся система налогового планирования направлена на одну конечную цель - увеличение прибыли хозяйствующего субъекта. При анализе различных ситуаций целесообразно сопоставлять полученные финансовые результаты с возможными потерями, обусловленными штрафными и другими санкциями. Организация имеет множество хозяйственных контрактов с контрагентами и партнерами. Поэтому, чтобы спланировать деятельность организации наиболее эффективно с точки зрения минимизации налоговых отчислений, необходимо проанализировать различные ситуации взаимодействия организации с внешней средой.
На основании исследования динамики бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах ООО «Регионсервис» нами выявлено, что увеличивается дебиторская задолженность предприятия, при этом возрастает размер собственного капитала, что положительным образом может повлиять на показатели ликвидности ООО «Регионсервис». Также, можно отметить существенное снижение денежных средств на счетах исследуемого предприятия. Это наиболее ликвидная категория активов предприятия. Сокращение денежных средств отрицательным образом может сказаться на показателях ликвидности исследуемого предприятия. Что касается финансовых результатов организации, то было выявлено, что в 2016 году выручка увеличилась и себестоимость уменьшилась. И это положительно сказалось на чистой прибыли организации, которая в 2016 году увеличилась на 10 670 тыс.руб. и составила 23 320,5 тыс.руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что проведя, анализ действующей практики налогового планирования на ООО «Регионсервис» можно сказать, что мероприятия по его осуществлению проводятся достаточно эффективно. Оценка налоговых рисков по «Концепции планирования выездных налоговых проверок» показала, что налоговые риски организации незначительны, но есть вероятность того, что налоговые органы все же проведут выездную проверку.
для целей налогообложения. Учетной политикой установлено, что ООО «Регионсервис» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения «доходы». Основным регистром налогового учета является книга учета доходов и расходов. Данный регистр формируется автоматически при отражении данных бухгалтерского учета в программе 1С: Упрощенка 8.1.
Было отмечено, что ООО «Регионсервис» является плательщиком УСН с объектом обложения «доходы». С целью организации налогового учета на предприятии разработана учетная политика для целей налогового учета, основным налоговым регистром является книга учета доходов и расходов, которая формируется автоматически на основании данных бухгалтерского учета. Применение УСН освобождает предприятие от уплаты налога на имущество организаций, НДС, налога на прибыль. Кроме УСН, предприятие уплачивает страховые взносы, НДФЛ, транспортный налог. Анализ показал увеличение УСН к уплате к 2016 году. Страховые взносы возросли за счет средней заработной платы одного сотрудника и численности персонала. Транспортный налог к 2016 году возрос по сравнению с 2014 годом.
Наибольшая сумма налога была уплачена в 2016 году 5 276,493 тыс. руб., а наименьшая в 2014 году 3 724,038 тыс. руб., связанно это с тем, что прибыль организации за последние три года увеличивалась.
Налоговая нагрузка ООО «Регионсервис» приближенна к средней налоговой нагрузке предприятий, которые осуществляют свою экономическую деятельность по ОКВЭД 43 работы строительные специализированные. Следовательно, налоговая нагрузка ООО «Регионсервис» находится на нормальном среднеотраслевом уровне.
Средняя заработная плата приближенна к средней заработной плате аналогичных организаций осуществляющих свою экономическую деятельность по ОКВЭД 43 работы строительные специализированные.
Целесообразным для использования ООО «Регионсервис» является перенесение базы налогообложения, которое предусматривает наличие двух и больше предприятий, одно из которых имеет с определенных налогов меньшие 63
ставки, чем другие, или нулевые ставки. Между этими предприятиями финансово-хозяйственные отношения организуются таким образом, чтобы база налогообложения уменьшилась у предприятия с большими ставками налогообложения. Вариантами перенесения базы налогообложения является:
- регистрация предприятия в специальных (свободных) экономических зонах;
- регистрация предприятия при участии общественной организации инвалидов;
- регистрация предприятия - плательщика единого налога;
- регистрация предприятия в оффшорной зоне.
Использование метода замены отношений может повлиять на эффективность налоговой политики ООО «Регионсервис». Определена хозяйственная операция (приобретение имущества, получение дохода) может быть выполнено несколькими путями. Действующее законодательство практически не ограничивает хозяйничающего субъекта в выборе формы и отдельных условиях соглашений, выборе контрагента. Предприятие имеет право самостоятельно выбирать любой из возможных вариантов, принимая во внимание эффективность операции как из сугубо экономической точки зрения, так и налогообложения. На этом основывается метод замены отношений: операцию, которая предусматривает избыточное налогообложение, заменяют на операцию, которая позволяет достичь той же или максимально близкой цели и при этом применить льготный порядок налогообложения. Подчеркнем, что замене подлежат именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формально некоторые вопросы соглашения (например, лишь ее название). То есть, замена не должна содержать признаки фиктивности.
Совершенствование инструментария налогового планирования происходит одновременно с появлением новых законодательных актов, законов, опубликованием поправок, как в налоговом, так, и в гражданском законодательстве.
Из выше перечисленных направлений совершенствования налогового планирования на уровне организации, можно сделать вывод о том, что:
Таким образом, исходя из выше перечисленных направлений совершенствования налогового планирования на уровне организации, можно сделать вывод о том, что:
Во-первых, налоговое планирование должно быть неотъемлемой частью общего стратегического планирования деятельности организации, начиная с момента обсуждения планов создания организации или группы организаций.
Во-вторых, налоговое планирование в организации должно быть составной частью системы бюджетного планирования с целью увязки налогового планирования с системой финансового менеджмента в целом. Особое значение необходимо уделить составлению налогового бюджета, который позволит: эффективно управлять затратами по налоговым платежам, определять совокупную налоговую нагрузку, получать информацию о периодах и сроках осуществления налоговых платежей и консолидировать информацию о структуре налоговой нагрузке. А так же позволит проводить предварительный анализ и получить управленческую информацию, связанную с влиянием налогового бремени на финансовые показатели хозяйственной деятельности.
В-третьих, необходимо повысить качество бухгалтерского учета, путем повышения профессионализма штатных работников, либо привлечь силы из вне, а именно аутсорсинг бухгалтерских услуг.
Все выше перечисленные направления совершенствования налогового планирования на предприятии необходимо учитывать и постоянно внедрять в деятельность организаций, которые позволят им минимизировать свои налоговые платежи. На ООО «Регионсервис» необходимо уделять больше времени самому процессу налогового планирования и учитывать все имеющиеся совершенствования, т.к. сэкономленные денежные средства могут быть направлены на расширение производственной базы или увеличение оплаты труда.

Купить