Аналитические алгоритмы формирования оптимальной системы расчетов с дебиторами и ее влияние на финансовое состояние организации
|
Введение 3
Глава 1. Экономическое содержание дебиторской задолженности. Теоретические основы аналитических алгоритмов для формирования информационной системы расчетов с дебиторами 9
1.1. Эволюция теории анализа дебиторской задолженности 9
1.2. Экономическая сущность дебиторской задолженности. Влияние
состояния расчетов с дебиторами на финансовую стабильность организации 14
1.3. Показатели, приемы и методы аналитической оценки расчетов с дебиторами 22
Глава 2. Формирование информационной базы анализа состояния расчетов с дебиторами в ООО « Профмаркет» 37
2.1. Источники информации анализа дебиторской задолженности 37
2.2. Методы оценки дебиторской задолженности и ее влияние на
финансовое состояние организации 45
2.3. Контроль достоверности и комплексности информации о состоянии
расчетов с дебиторами 52
Глава 3. Этапы анализа системы расчетов с дебиторами и ее влияния на финансовое состояние ООО «Профмаркет» 59
3.1. Качественный состав дебиторской задолженности и его воздействие на
финансовую стабильность организации 59
3.2. Временная характеристика величины дебиторской задолженности и ее
влияние на финансовое положение организации 66
3.3. Применение методов экономико-математического моделирования дебиторской задолженности в целях обеспечения финансовой стабильности организации 75
Заключение 86
Список использованных источников 92
Приложения
Глава 1. Экономическое содержание дебиторской задолженности. Теоретические основы аналитических алгоритмов для формирования информационной системы расчетов с дебиторами 9
1.1. Эволюция теории анализа дебиторской задолженности 9
1.2. Экономическая сущность дебиторской задолженности. Влияние
состояния расчетов с дебиторами на финансовую стабильность организации 14
1.3. Показатели, приемы и методы аналитической оценки расчетов с дебиторами 22
Глава 2. Формирование информационной базы анализа состояния расчетов с дебиторами в ООО « Профмаркет» 37
2.1. Источники информации анализа дебиторской задолженности 37
2.2. Методы оценки дебиторской задолженности и ее влияние на
финансовое состояние организации 45
2.3. Контроль достоверности и комплексности информации о состоянии
расчетов с дебиторами 52
Глава 3. Этапы анализа системы расчетов с дебиторами и ее влияния на финансовое состояние ООО «Профмаркет» 59
3.1. Качественный состав дебиторской задолженности и его воздействие на
финансовую стабильность организации 59
3.2. Временная характеристика величины дебиторской задолженности и ее
влияние на финансовое положение организации 66
3.3. Применение методов экономико-математического моделирования дебиторской задолженности в целях обеспечения финансовой стабильности организации 75
Заключение 86
Список использованных источников 92
Приложения
Необходимость исследования теоретических и прикладных проблем экономического анализа дебиторской задолженности обусловлена активизировавшимися в настоящее время процессами глобализации и интернационализации экономики. Качественные изменения среды бизнеса, связанные с усилением конкуренции на рынках, вынуждают многие организации к поиску новых путей расширения объемов продаж и повышения прибылей, порождают необходимость применения нетрадиционных форм расчетов. Анализ дебиторской задолженности является гибким инструментом для выбора наиболее рациональных форм расчетов и обоснования целесообразности их использования.
Санкции со стороны США и Европы, отток иностранных инвестиций, колебание цен на нефть, а также другие внутренние и внешние факторы негативно влияют на непростую экономическую ситуацию в России и дальнейшее развитие финансового кризиса, который ведет к спаду производства, нарушению сложившихся экономических связей и сбою в расчетах между хозяйствующими субъектами. В условиях кризиса неплатежей и необоснованного увеличения взаимных долгов проблема выстраивания системы анализа дебиторской задолженности и оценки влияния существующей системы расчетов с дебиторами на финансовое состояние организаций приобретает особую значимость.
Финансовый кризис вынуждает предприятия оптимизировать финансовые ресурсы, систему расчетов с контрагентами с целью поддержания на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, укреплению ее позиций на рынке. Анализ величины и качественного уровня дебиторской задолженности позволит обеспечить собственников и управленческий персонал компании достоверной и своевременной информацией о проблемах с выплатами по текущим обязательствам, финансированием операционной деятельности, обозначит сильные и слабые
Существующие в современной экономической литературе методики анализа дебиторской задолженности требуют внесения существенных корректировок в соответствие с изменившимися законодательными и общеэкономическими условиями, являющимися важнейшей составляющей их информационной базы. В этой связи необходимо разработать методические положения по проведению экономического анализа дебиторской задолженности, что обусловливает своевременность и актуальность темы магистерского исследования.
Проблемы анализа дебиторской задолженности поднимались в трудах многих отечественных ученых-экономистов. Необходимо отметить в указанной области работы М.И. Баканова, В.И. Бариленко, С.Б. Барнгольц, И.А. Белобжецкого, И.А. Бланка, A.A. Вехоревой, Н.Г. Гаджиева, JI.T. Гиляровской, Н.Г. Данилочкиной, О.В. Ефимовой, З.В. Кирьяновой, В.В. Ковалева, О.М. Купрюшиной, Н.П. Любушина, М.В. Мельник, Л.Н. Павловой, C.B. Панковой, PC. Сайфулина, И.М. Семеновой, А.Д. Шеремета и других.
В формирование основ анализа дебиторской задолженности также внесли основополагающий вклад такие зарубежные ученые — экономисты, как Л.А Бернстайн, Бригхэм, Дж. Ван Хорн, Л. Гапенски, Р., Р.Б. Колб, Р.Дж. Родригес, PC. Хиггинс и другие.
Несмотря на то, что исследованию проблем анализа дебиторской задолженности, оценки ее влияния на финансовое состояние предприятия, посвящено множество научных трудов, эта тема остается сложной и недостаточно изученной.
Неразработанными остаются многие направления анализа дебиторской задолженности, имеющие важное теоретическое и прикладное значение, в частности, вопросы формирования информационной базы, исследования факторов влияния на качественный уровень дебиторской задолженности и
Актуальность указанной проблемы, ее научно-практическая значимость и вместе с тем недостаточная разработанность в российских условиях определили выбор темы магистерского диссертационного исследования, его цель и задачи.
Целью диссертационной работы является разработка и научное обоснование аналитических алгоритмов оценки расчетов с дебиторами и влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- исследовать исторические этапы эволюции теории анализа дебиторской задолженности;
- на основе обобщения зарубежных и отечественных научно-исследовательских материалов определить подходы к определению экономической сущности дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность организации;
- исследовать существующие приемы и методы аналитической оценки расчетов с дебиторами, проанализировать и сгруппировать показатели, используемые для анализа дебиторской задолженности;
- разработать информационное обеспечение и систематизировать учетные и внеучетные источники данных для анализа дебиторской задолженности;
- провести сравнительный анализ существующих методик экономического анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовое состояние коммерческих организаций, на базе системного подхода выделить этапы и процедуры анализа дебиторской задолженности для исследуемой организации;
- по материалам финансового, управленческого учета и финансовой отчетности исследуемой организации оценить достоверность и комплексность информации для проведения анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовое состояние;
- исследовать качественный состав дебиторской задолженности анализируемой организации и дать оценку его воздействия на финансовую стабильность организации;
- проанализировать временную характеристику величины дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние организации;
- осуществить перспективную оценку дебиторской задолженности на основе экономико-математического моделирования в целях обеспечения финансовой стабильности организации.
Предметом магистерского диссертационного исследования является комплекс методических проблем экономического анализа расчетов с дебиторами и оценки влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние организации, связанных с оценкой информационного обеспечения аналитических процедур, разработкой последовательности этапов экономического анализа дебиторской задолженности.
Объектом диссертационного исследования является ООО «Профмаркет», на примере которого изучены особенности анализа дебиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробированы предлагаемые методические разработки.
Теоретической и методологической основой исследования служат разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа, законодательные и нормативные акты в области отчетности, материалы научно-практических конференций, статьи периодических изданий, монографические исследования.
Магистерское исследование базируется на применении общенаучных методов - анализа, синтеза, дедукции, индукции, исторического, логического и системного подходов, а также методов экономико-математического и монографического исследования.
Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу дебиторской задолженности, апробации полученных результатов на объекте исследования.
В процессе исследования получены следующие научные результаты, выносимые на защиту:
- исследовательская гипотеза автора в отношении эволюции теории анализа расчетов с дебиторами заключается в обосновании положений, характеризующих анализ дебиторской задолженности на современном этапе;
- в результате критического анализа понятийного аппарата исследованы подходы к определению экономической сущности дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность организации;
- выделены базовые методы и приемы, используемые в аналитической оценке расчетов с дебиторами;
- описана система документационного обеспечения экономического анализа расчетов с дебиторами и систематизированы источники информации анализа дебиторской задолженности;
- определены основные направления проведения оценки достоверности и комплексности информационной базы анализа дебиторской задолженности;
- в результате сравнительного анализа существующих методик экономического анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовое состояние коммерческих организаций, на базе системного подхода предложена последовательность этапов анализа дебиторской задолженности;
- апробирован предложенный алгоритм проведения анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность исследуемой организации.
- построена аналитическая модель для прогнозного анализа величины дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность организации.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что теоретические и методические разработки, а также практические рекомендации позволяют более эффективно организовать систему расчетов с дебиторами и информационно-аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью и могут использоваться в деятельности коммерческих предприятий.
Самостоятельное практическое значение имеет: аналитическая модель прогнозирования величины дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта и оценки ее влияния на финансовую стабильность предприятия
Санкции со стороны США и Европы, отток иностранных инвестиций, колебание цен на нефть, а также другие внутренние и внешние факторы негативно влияют на непростую экономическую ситуацию в России и дальнейшее развитие финансового кризиса, который ведет к спаду производства, нарушению сложившихся экономических связей и сбою в расчетах между хозяйствующими субъектами. В условиях кризиса неплатежей и необоснованного увеличения взаимных долгов проблема выстраивания системы анализа дебиторской задолженности и оценки влияния существующей системы расчетов с дебиторами на финансовое состояние организаций приобретает особую значимость.
Финансовый кризис вынуждает предприятия оптимизировать финансовые ресурсы, систему расчетов с контрагентами с целью поддержания на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, укреплению ее позиций на рынке. Анализ величины и качественного уровня дебиторской задолженности позволит обеспечить собственников и управленческий персонал компании достоверной и своевременной информацией о проблемах с выплатами по текущим обязательствам, финансированием операционной деятельности, обозначит сильные и слабые
Существующие в современной экономической литературе методики анализа дебиторской задолженности требуют внесения существенных корректировок в соответствие с изменившимися законодательными и общеэкономическими условиями, являющимися важнейшей составляющей их информационной базы. В этой связи необходимо разработать методические положения по проведению экономического анализа дебиторской задолженности, что обусловливает своевременность и актуальность темы магистерского исследования.
Проблемы анализа дебиторской задолженности поднимались в трудах многих отечественных ученых-экономистов. Необходимо отметить в указанной области работы М.И. Баканова, В.И. Бариленко, С.Б. Барнгольц, И.А. Белобжецкого, И.А. Бланка, A.A. Вехоревой, Н.Г. Гаджиева, JI.T. Гиляровской, Н.Г. Данилочкиной, О.В. Ефимовой, З.В. Кирьяновой, В.В. Ковалева, О.М. Купрюшиной, Н.П. Любушина, М.В. Мельник, Л.Н. Павловой, C.B. Панковой, PC. Сайфулина, И.М. Семеновой, А.Д. Шеремета и других.
В формирование основ анализа дебиторской задолженности также внесли основополагающий вклад такие зарубежные ученые — экономисты, как Л.А Бернстайн, Бригхэм, Дж. Ван Хорн, Л. Гапенски, Р., Р.Б. Колб, Р.Дж. Родригес, PC. Хиггинс и другие.
Несмотря на то, что исследованию проблем анализа дебиторской задолженности, оценки ее влияния на финансовое состояние предприятия, посвящено множество научных трудов, эта тема остается сложной и недостаточно изученной.
Неразработанными остаются многие направления анализа дебиторской задолженности, имеющие важное теоретическое и прикладное значение, в частности, вопросы формирования информационной базы, исследования факторов влияния на качественный уровень дебиторской задолженности и
Актуальность указанной проблемы, ее научно-практическая значимость и вместе с тем недостаточная разработанность в российских условиях определили выбор темы магистерского диссертационного исследования, его цель и задачи.
Целью диссертационной работы является разработка и научное обоснование аналитических алгоритмов оценки расчетов с дебиторами и влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- исследовать исторические этапы эволюции теории анализа дебиторской задолженности;
- на основе обобщения зарубежных и отечественных научно-исследовательских материалов определить подходы к определению экономической сущности дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность организации;
- исследовать существующие приемы и методы аналитической оценки расчетов с дебиторами, проанализировать и сгруппировать показатели, используемые для анализа дебиторской задолженности;
- разработать информационное обеспечение и систематизировать учетные и внеучетные источники данных для анализа дебиторской задолженности;
- провести сравнительный анализ существующих методик экономического анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовое состояние коммерческих организаций, на базе системного подхода выделить этапы и процедуры анализа дебиторской задолженности для исследуемой организации;
- по материалам финансового, управленческого учета и финансовой отчетности исследуемой организации оценить достоверность и комплексность информации для проведения анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовое состояние;
- исследовать качественный состав дебиторской задолженности анализируемой организации и дать оценку его воздействия на финансовую стабильность организации;
- проанализировать временную характеристику величины дебиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние организации;
- осуществить перспективную оценку дебиторской задолженности на основе экономико-математического моделирования в целях обеспечения финансовой стабильности организации.
Предметом магистерского диссертационного исследования является комплекс методических проблем экономического анализа расчетов с дебиторами и оценки влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние организации, связанных с оценкой информационного обеспечения аналитических процедур, разработкой последовательности этапов экономического анализа дебиторской задолженности.
Объектом диссертационного исследования является ООО «Профмаркет», на примере которого изучены особенности анализа дебиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробированы предлагаемые методические разработки.
Теоретической и методологической основой исследования служат разработки отечественных и зарубежных ученых в области экономического анализа, законодательные и нормативные акты в области отчетности, материалы научно-практических конференций, статьи периодических изданий, монографические исследования.
Магистерское исследование базируется на применении общенаучных методов - анализа, синтеза, дедукции, индукции, исторического, логического и системного подходов, а также методов экономико-математического и монографического исследования.
Методика исследования основывается на изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу дебиторской задолженности, апробации полученных результатов на объекте исследования.
В процессе исследования получены следующие научные результаты, выносимые на защиту:
- исследовательская гипотеза автора в отношении эволюции теории анализа расчетов с дебиторами заключается в обосновании положений, характеризующих анализ дебиторской задолженности на современном этапе;
- в результате критического анализа понятийного аппарата исследованы подходы к определению экономической сущности дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность организации;
- выделены базовые методы и приемы, используемые в аналитической оценке расчетов с дебиторами;
- описана система документационного обеспечения экономического анализа расчетов с дебиторами и систематизированы источники информации анализа дебиторской задолженности;
- определены основные направления проведения оценки достоверности и комплексности информационной базы анализа дебиторской задолженности;
- в результате сравнительного анализа существующих методик экономического анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовое состояние коммерческих организаций, на базе системного подхода предложена последовательность этапов анализа дебиторской задолженности;
- апробирован предложенный алгоритм проведения анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность исследуемой организации.
- построена аналитическая модель для прогнозного анализа величины дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность организации.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что теоретические и методические разработки, а также практические рекомендации позволяют более эффективно организовать систему расчетов с дебиторами и информационно-аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью и могут использоваться в деятельности коммерческих предприятий.
Самостоятельное практическое значение имеет: аналитическая модель прогнозирования величины дебиторской задолженности хозяйствующего субъекта и оценки ее влияния на финансовую стабильность предприятия
Развитие рыночных отношений обострило многие проблемы, связанные с эффективным функционированием хозяйствующих субъектов различных форм собственности. К ним по праву можно отнести вопросы, связанные с анализом финансового состояния организации, а в частности, с оценкой таких определяющих факторов платежеспособности, как величина, структура и оборачиваемость дебиторской задолженности.
На основе систематизации отечественного и зарубежного опыта, применения системного и комплексного подхода, сравнительного анализа и моделирования в данном исследовании были предложены подходы к проведению экономического анализа дебиторской задолженности. Представ-ленные результаты ориентированы на практические применение в финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, что подтверждает их апробация на объекте исследования. В процессе магистерского исследования получены следующие основные результаты:
- исследованы исторические этапы эволюции теории анализа дебиторской задолженности. Основоположниками практики учета и анализа дебиторской задолженности являются представители античного мира. С процессом становления и развития бухгалтерского учета и балансоведения происходит определенная формализация и систематизация аналитических процедур расчетов с дебиторами. В настоящее время процесс расчетов с различными контрагентами неизбежен, и дебиторская задолженность является инструментом обязательных правоотношений. Анализ дебиторской задолженности - неотъемлемая часть системы управления на предприятии. Цель анализа дебиторской задолженности - выявление путей оптимизации её величины, снижение риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленное на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости организации;
- определена экономическая природа и сущность дебиторской задолженности. Необходимость формирования адекватной рыночным условиям хозяйствования системы управления расчетными операциями обусловила потребность в понимании сущности и содержания анализа дебиторской задолженности. В экономической литературе существуют различные подходы к определению понятия дебиторская задолженность. Обобщив многообразие терминов и определений, используемых в законодательных актах, научной литературе и, учитывая свойства и функции дебиторской задолженности, условно выделены четыре основных подхода к определению дебиторской задолженности: «юридический»-рассмотрение дебиторской задолженности как суммы долгов третьих лиц перед предприятием; «экономико-правовой»-рассматривает дебиторскую задолженность как часть имущества, активов хозяйствующего субъекта; «экономический»- рассматривает дебиторскую задолженность как кредит, предоставляемый хозяйствующим субъектом своим дебиторам; «бухгалтерский»- базируется на том положении, что обязательство представляет собой факт хозяйственной жизни, который отражается в регистрах бухгалтерского учета. Данные подходы дополняют друг друга. Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что она является чистым отвлечением финансовых ресурсов предприятия из его оборота, иммобилизацией средств предприятия в пользу третьих лиц. Дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на размер и структуру оборотных активов, показатели ликвидности и платежеспособности, а также на финансовое состояние организации в целом, важной задачей ее жизнеспособности является построение эффективной системы расчетов с дебиторами на основе всестороннего анализа дебиторской задолженности;
- исследованы ключевые методические приемы и проанализированы показатели, используемые в современном экономическом анализе расчетов с дебиторами. Единую общепризнанную классификацию методических
приемов анализа дебиторской задолженности определить достаточно сложно, так как экономическая наука не стоит на месте и арсенал методических приемов анализа непрерывно пополняется, но можно выделить базовые методы и приемы, используемые в аналитической оценке расчетов с дебиторами - это разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, метод сравнения, метод относительных и средних величин, метод группировки, способы детерминированного факторного анализа, способы стохастического анализа, методы теории принятия решений, методы финансовых вычислений и другие. Наиболее распространенные экономические показатели, используем е для анализа дебиторской задолженности можно сгруппировать по следующим направлениям: показатели динамики, структуры, деловой активности, эффективности использования, риска, потребности;
- описана система документационного обеспечения экономического анализа расчетов с дебиторами и систематизированы источники информации анализа дебиторской задолженности. В зависимости от способа получения информации источники можно подразделить на внешние (законодательные и нормативные акты, данные аналитических агентств, банков, мнения экспертов и прочая информация) и внутренние источники. Внутренние источники, в свою очередь, можно подразделить на учетную информацию (бухгалтерская и финансовая отчетность, данные бухгалтерского и управленческого учета, данные первичной документации и другие) и внеучетную (плановая информация, материалы совещаний, акты ревизий, данные юридической службы, выписки из протоколов и другие). От полноты сбора, качества обработки, достоверности и объективности информации о дебиторской задолженности, во многом зависит принятие рациональных управленческих решений;
- проведен сравнительный анализ существующих отечественных методик экономического анализа дебиторской задолженности. В результате используются показатели, характерные для российского бухгалтерского учета; методики дублируют друг друга. На базе системного подхода выделены основные этапы анализа дебиторской задолженности. Предлагаемая последовательность этапов проведения анализа основывается на существующих методиках других авторов. Данная модель проста и доступна в применении, позволяет достаточно полно оценить систему расчетов с дебиторами и ее влияние на финансовую стабильность организации в текущем периоде времени, а также в перспективе с помощью прогнозирования с применением методов экономико-математического моделирования. Результаты анализа ориентированы на управленческий персонал компании;
- проведена оценка достоверности и комплексности полученной для анализа информации по материалам финансового, управленческого учета и финансовой отчетности исследуемой организации. Достоверность экономической информации, ее адекватность хозяйственным явлениям определяет достоверность результатов анализа, правильность, обоснованность вытекающих из них выводов и предложений. При контроле за достоверностью и комплексностью информации о состоянии расчетов с дебиторами необходимо: проверить наличие договоров; исследовать учет расчетов с дебиторами, подтвердить правильность документального оформления и отражения расчетов с дебиторами, рассмотреть особенности внутреннего контроля расчетов с дебиторами на предприятии, подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности по расчетам с дебиторами;
- рассмотрен алгоритм проведения анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность исследуемой организации. Используя в качестве информационной базы бухгалтерскую отчетность за период 2011-2015 гг. и данные бухгалтерского учета ООО «Профмаркет»,
проанализированы объем, качественный состав и структура дебиторской задолженности. За исследуемый период выявлено увеличение объема дебиторской задолженности в два раза, особого внимания заслуживает увеличение просроченной задолженности в динамике, что свидетельствует о том, что у организации могут возникнуть финансовые затруднения, так как на деятельности организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и погашения прочих обязательств. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Для определения уровня платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия проведена оценка временной характеристики величины дебиторской задолженности. Исследование оборачиваемости дебиторской задолженности выявило, что данный показатель снизился и погашение дебиторской задолженности происходит более низкими темпами. Анализ взаимосвязи дебиторской и кредиторской задолженности показал, что за анализируемый период дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности, одновременно, это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженностью, соответственно, возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ООО "Профмаркет" (общий показатель платежеспособности, коэффициент покрытия, коэффициент абсолютной ликвидности) показал, что у данного предприятия высокий уровень платежеспособности, но рост объемов дебиторской задолженности и увеличение просроченной задолженности может привести к утрате платежеспособности и потере устойчивого финансового состояния;
- построена модель с использованием экономико-математических методов, позволяющая прогнозировать дебиторскую задолженность в целях обеспечения финансовой стабильности предприятия. С помощью ряда оценочных критериев, таких как: показатель отношения сомнительной дебиторской задолженности и продаж, показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, показатель удельного веса дебиторской задолженности по отношению к итогу баланса можно спрогнозировать денежные потоки компании и рассчитать резерв сомнительных долгов, а также оценить платежеспособность и финансовую устойчивость компании в будущем. Данные расчетов позволяют получить аналитическое обоснование для эффективного управления дебиторской задолженностью в целях укрепления финансового состояния предприятия.
На основе систематизации отечественного и зарубежного опыта, применения системного и комплексного подхода, сравнительного анализа и моделирования в данном исследовании были предложены подходы к проведению экономического анализа дебиторской задолженности. Представ-ленные результаты ориентированы на практические применение в финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций, что подтверждает их апробация на объекте исследования. В процессе магистерского исследования получены следующие основные результаты:
- исследованы исторические этапы эволюции теории анализа дебиторской задолженности. Основоположниками практики учета и анализа дебиторской задолженности являются представители античного мира. С процессом становления и развития бухгалтерского учета и балансоведения происходит определенная формализация и систематизация аналитических процедур расчетов с дебиторами. В настоящее время процесс расчетов с различными контрагентами неизбежен, и дебиторская задолженность является инструментом обязательных правоотношений. Анализ дебиторской задолженности - неотъемлемая часть системы управления на предприятии. Цель анализа дебиторской задолженности - выявление путей оптимизации её величины, снижение риска неплатежей или недопустимого увеличения или непогашения задолженности и обязательств, направленное на улучшение платежеспособности и финансовой устойчивости организации;
- определена экономическая природа и сущность дебиторской задолженности. Необходимость формирования адекватной рыночным условиям хозяйствования системы управления расчетными операциями обусловила потребность в понимании сущности и содержания анализа дебиторской задолженности. В экономической литературе существуют различные подходы к определению понятия дебиторская задолженность. Обобщив многообразие терминов и определений, используемых в законодательных актах, научной литературе и, учитывая свойства и функции дебиторской задолженности, условно выделены четыре основных подхода к определению дебиторской задолженности: «юридический»-рассмотрение дебиторской задолженности как суммы долгов третьих лиц перед предприятием; «экономико-правовой»-рассматривает дебиторскую задолженность как часть имущества, активов хозяйствующего субъекта; «экономический»- рассматривает дебиторскую задолженность как кредит, предоставляемый хозяйствующим субъектом своим дебиторам; «бухгалтерский»- базируется на том положении, что обязательство представляет собой факт хозяйственной жизни, который отражается в регистрах бухгалтерского учета. Данные подходы дополняют друг друга. Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что она является чистым отвлечением финансовых ресурсов предприятия из его оборота, иммобилизацией средств предприятия в пользу третьих лиц. Дебиторская задолженность оказывает существенное влияние на размер и структуру оборотных активов, показатели ликвидности и платежеспособности, а также на финансовое состояние организации в целом, важной задачей ее жизнеспособности является построение эффективной системы расчетов с дебиторами на основе всестороннего анализа дебиторской задолженности;
- исследованы ключевые методические приемы и проанализированы показатели, используемые в современном экономическом анализе расчетов с дебиторами. Единую общепризнанную классификацию методических
приемов анализа дебиторской задолженности определить достаточно сложно, так как экономическая наука не стоит на месте и арсенал методических приемов анализа непрерывно пополняется, но можно выделить базовые методы и приемы, используемые в аналитической оценке расчетов с дебиторами - это разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, метод сравнения, метод относительных и средних величин, метод группировки, способы детерминированного факторного анализа, способы стохастического анализа, методы теории принятия решений, методы финансовых вычислений и другие. Наиболее распространенные экономические показатели, используем е для анализа дебиторской задолженности можно сгруппировать по следующим направлениям: показатели динамики, структуры, деловой активности, эффективности использования, риска, потребности;
- описана система документационного обеспечения экономического анализа расчетов с дебиторами и систематизированы источники информации анализа дебиторской задолженности. В зависимости от способа получения информации источники можно подразделить на внешние (законодательные и нормативные акты, данные аналитических агентств, банков, мнения экспертов и прочая информация) и внутренние источники. Внутренние источники, в свою очередь, можно подразделить на учетную информацию (бухгалтерская и финансовая отчетность, данные бухгалтерского и управленческого учета, данные первичной документации и другие) и внеучетную (плановая информация, материалы совещаний, акты ревизий, данные юридической службы, выписки из протоколов и другие). От полноты сбора, качества обработки, достоверности и объективности информации о дебиторской задолженности, во многом зависит принятие рациональных управленческих решений;
- проведен сравнительный анализ существующих отечественных методик экономического анализа дебиторской задолженности. В результате используются показатели, характерные для российского бухгалтерского учета; методики дублируют друг друга. На базе системного подхода выделены основные этапы анализа дебиторской задолженности. Предлагаемая последовательность этапов проведения анализа основывается на существующих методиках других авторов. Данная модель проста и доступна в применении, позволяет достаточно полно оценить систему расчетов с дебиторами и ее влияние на финансовую стабильность организации в текущем периоде времени, а также в перспективе с помощью прогнозирования с применением методов экономико-математического моделирования. Результаты анализа ориентированы на управленческий персонал компании;
- проведена оценка достоверности и комплексности полученной для анализа информации по материалам финансового, управленческого учета и финансовой отчетности исследуемой организации. Достоверность экономической информации, ее адекватность хозяйственным явлениям определяет достоверность результатов анализа, правильность, обоснованность вытекающих из них выводов и предложений. При контроле за достоверностью и комплексностью информации о состоянии расчетов с дебиторами необходимо: проверить наличие договоров; исследовать учет расчетов с дебиторами, подтвердить правильность документального оформления и отражения расчетов с дебиторами, рассмотреть особенности внутреннего контроля расчетов с дебиторами на предприятии, подтвердить достоверность бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности по расчетам с дебиторами;
- рассмотрен алгоритм проведения анализа дебиторской задолженности и ее влияния на финансовую стабильность исследуемой организации. Используя в качестве информационной базы бухгалтерскую отчетность за период 2011-2015 гг. и данные бухгалтерского учета ООО «Профмаркет»,
проанализированы объем, качественный состав и структура дебиторской задолженности. За исследуемый период выявлено увеличение объема дебиторской задолженности в два раза, особого внимания заслуживает увеличение просроченной задолженности в динамике, что свидетельствует о том, что у организации могут возникнуть финансовые затруднения, так как на деятельности организации отразится недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и погашения прочих обязательств. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Для определения уровня платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия проведена оценка временной характеристики величины дебиторской задолженности. Исследование оборачиваемости дебиторской задолженности выявило, что данный показатель снизился и погашение дебиторской задолженности происходит более низкими темпами. Анализ взаимосвязи дебиторской и кредиторской задолженности показал, что за анализируемый период дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности, одновременно, это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженностью, соответственно, возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Анализ показателей платежеспособности и ликвидности ООО "Профмаркет" (общий показатель платежеспособности, коэффициент покрытия, коэффициент абсолютной ликвидности) показал, что у данного предприятия высокий уровень платежеспособности, но рост объемов дебиторской задолженности и увеличение просроченной задолженности может привести к утрате платежеспособности и потере устойчивого финансового состояния;
- построена модель с использованием экономико-математических методов, позволяющая прогнозировать дебиторскую задолженность в целях обеспечения финансовой стабильности предприятия. С помощью ряда оценочных критериев, таких как: показатель отношения сомнительной дебиторской задолженности и продаж, показатель оборачиваемости дебиторской задолженности, показатель удельного веса дебиторской задолженности по отношению к итогу баланса можно спрогнозировать денежные потоки компании и рассчитать резерв сомнительных долгов, а также оценить платежеспособность и финансовую устойчивость компании в будущем. Данные расчетов позволяют получить аналитическое обоснование для эффективного управления дебиторской задолженностью в целях укрепления финансового состояния предприятия.
Подобные работы
- Оценка и прогнозирование финансовой устойчивости нефтяных компаний
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5750 р. Год сдачи: 2017 - Управления активами предприятия на примере ПАО «КАМАЗ»
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Содержание, составление и аналитические возможности бухгалтерского баланса организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2017 - Финансовое оздоровление предприятия методом реструктуризации задолженности
Диссертации (РГБ), финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 500 р. Год сдачи: 2005 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4360 р. Год сдачи: 2017 - Разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности использования собственного капитала ООО «ТД Дуслык»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4340 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4265 р. Год сдачи: 2018
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (152885)
- Бакалаврская работа (38897)
- Диссертация (978)
- Магистерская диссертация (22553)
- Дипломные работы, ВКР (62473)
- Главы к дипломным работам (2139)
- Курсовые работы (10724)
- Контрольные работы (6272)
- Отчеты по практике (1357)
- Рефераты (1488)
- Задачи, тесты, ПТК (633)
- Ответы на вопросы (155)
- Статьи, Эссе, Сочинения (942)
- Бизнес-планы (51)
- Презентации (106)
- РГР (84)
- Авторефераты (РГБ) (1692)
- Диссертации (РГБ) (1882)
- Прочее (459)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
