Введение 4
1. Экономическая сущность, состав и оценка дебиторской задолженности 7
1.1. Понятие, классификация и порядок признания дебиторской
задолженности 7
1.2. Порядок и виды оценки дебиторской задолженности 13
1.3. Раскрытие информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской
отчетности с учетом требований российских и зарубежных стандартов учета и отчетности 19
2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Курьер» 28
2.1. Особенности бухгалтерского учета возникновения дебиторской
задолженности 28
2.2. Бухгалтерский учет фактов прекращения обязательств дебиторов 38
2.3. Бухгалтерский учет сомнительной и безнадежной дебиторской
задолженности 46
3. Экономический анализ и внутрихозяйственный контроль дебиторской
задолженности ООО «Курьер» 61
3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО
«Курьер» 61
3.2. Анализ влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние
ООО «Курьер» 64
3.3. Контроль за дебиторской задолженностью ООО «Курьер» 70
Заключение 79
Список использованных источников 84
Отсрочка платежей, продажа в кредит товаров и услуг, деловая жизнь того или иного предприятия, при наличии постоянной дебиторской задолженности - нормальное явление, атрибут современного времени, следствие обычных хозяйственных отношений в условиях рынка. В принципе, в этом, нет ничего плохого, если взаимные долги сбалансированы и оправданы, если ими разумно управляют.
Невыполнение сроков расчетов, в согласии с условиями договоров, приводит к образованию у поставщиков просроченной дебиторской задолженности, а у покупателей - просроченной кредиторской задолженности. При этом в наиболее худшем положении находится поставщик, так как наличие просроченной дебиторской задолженности грозит будущими убытками.
Появление и необходимость учета дебиторской задолженности изначально были связаны с предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. С развитием торговли долговые обязательства увеличивались не только по количеству, суммам, но и по разновидностям задолженности. Особенно содействовало этому разнообразие способов продаж.
С позиции бухгалтерского учета, дебитор-это юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий, служащий, получивший аванс на командировку или на другие расходы, и многие другие должники.
Данная тема актуальна тем, что дебиторская задолженность непосредственно связана с движением имущества предприятия.
В бухгалтерском учете создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета и контроля долговых обязательств, которая постоянно дополняется и совершенствуется. Значимый импульс этому дал переход экономики РФ на рыночные условия. Появились новые виды дебиторской и кредиторской задолженностей, увеличилась роль долговых обязательств в экономике организаций. В современных условиях рынка ни одна организация не может обходиться без долговых обязательств, единовременно являясь и кредитором, и дебитором.
Современная система бухгалтерского и управленческого учета включает в себя анализ и оценку дебиторской и кредиторской задолженности, что позволяет найти оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, а так же добиться наиболее высокой эффективности в работе предприятия.
Цель работы - выработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета и контроля средств в расчетах для объекта исследования.
В связи с выработанной целью был обозначен ряд задач:
1) рассмотреть экономическую сущность, состав и оценку дебиторской задолженности, а именно:
- понятие, классификацию и порядок признания дебиторской задолженности;
- порядок и виды оценки дебиторской задолженности;
- раскрытие информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности с учетом требований российских и зарубежных стандартов учета и отчетности.
2) Изучить бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Курьер»;
- рассмотреть особенности бухгалтерского учета возникновения дебиторской задолженности;
- рассмотреть бухгалтерский учет фактов прекращения обязательств дебиторов;
- рассмотреть бухгалтерский учет сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.
3) Рассмотреть экономический анализ и внутрихозяйственный контроль дебиторской задолженности ООО «Курьер»:
- провести анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО «Курьер»:
- проанализировать влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «Курьер»;
- изучить контроль за дебиторской задолженностью ООО «Курьер».
Предмет исследования - комплекс теоретических и организационно - методических проблем учета и анализа дебиторской задолженности организаций.
Объект исследования - ООО «Курьер».
Методологической основой научного исследования являлись принципы диалектической логики, системный подход, анализ. В качестве инструментов научного исследования применялись методы группировок, а также методы сравнительного анализа и статистической обработки информации.
При подготовке работы использованы нормативно - правовые акты Российской Федерации, статьи периодических изданий по вопросам бухгалтерского учета и экономического анализа в рамках выбранной тематики, документы и бухгалтерская отчетность предприятия ООО «Курьер», ресурсы сети Internet.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и приложений.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятий постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или предоставляя услуги, предприятия, как правило, не получают оплату немедленно, то есть они кредитуют покупателей. Учитывая это, за время от момента отгрузки продукции до момента поступления платежей средства предприятий отвлекаются в дебиторскую задолженность.
Экономический смысл дебиторской задолженности состоит в том, что она является чистым отвлечением финансовых ресурсов предприятия из его оборота, иммобилизацией средств предприятия в пользу третьих лиц. В идеальном случае предприятие не должно допускать образование дебиторской задолженности как таковой. Однако в реальной деятельности предприятия такого положения добиться невозможно, так как объективной основой ее образования является принятая на практике система расчетов по обязательствам.
Бесперебойная деятельность организации основывается на рациональном планировании ее целей, стратегии, политики, а также на контроле внутренней и внешней среды предприятия. Кроме того, очень важно рассматривать перспективы развития организации и ее дальнейшего функционирования на рынке. Для множества организаций дебиторская задолженность - это один из способов увеличить количество продаж и, соответственно, свою конкурентоспособность. Но для того, чтобы это не было потерей денег и, вместе с тем, продуктов и услуг, предприятие должно осуществлять эффективный контроль за долговыми обязательствами.
В организации учета дебиторской задолженности на основе МСФО и РСБУ есть существенные различия.
И хотя специальные стандарты и положения по ведению учета дебиторской задолженности как в российской, так и в международной практике отсутствуют, при переходе на МСФО организация может получить более полное и точное представление о состоянии дебиторской задолженности.
Основные проблемы управления дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия, достаточно типичные:
- отсутствие оперативной достоверной информации о сроках погашения принятых обязательств компаниями - дебиторами;
- отсутствие четкого регламента работы с дебиторской задолженностью;
- не проводится оценка кредитоспособности контрагентов и эффективности коммерческого кредитования;
- функции инкассации долга, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении коммерческого кредита распределены между разными подразделениями, при этом не существует четких утвержденных регламентов взаимодействия различных структур, и, как следствие, отсутствует системность и персональная ответственность за каждый этап процесса, направленного на взыскание долга;
- на предприятии не производится оценка затрат, связанных с обслуживанием дебиторской задолженности.
Эффективное управление дебиторской задолженностью включает в себя следующие составляющие:
-наличие достоверной информации о платежеспособности контрагентов;
- анализ и оценка дебиторов и их кредитной истории;
- анализ движения и кредиторской, и дебиторской задолженностей организации, а также их соотношения для определения финансовой устойчивости предприятия;
- разработка методов по скорейшему взысканию долгов и уменьшению дебиторов-неплательщиков.
Анализ и управление дебиторской задолженности позволяет увидеть слабые места организации, оценить эффективность ее кредитной политики, а также спрогнозировать поступления будущих средств на счет компании.
Бухгалтерский учет в ООО «Курьер» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Ведется бухгалтерский учет с использованием ЭВМ в программе 1 С. «Бухгалтерия 8». По завершении каждого квартала выводится на бумажный носитель главная книга, а также сводная оборотно-сальдовая ведомость. Иные регистры бухгалтерского учета распечатываются по мере необходимости (по запросу).
Согласно учетной политике для бухгалтерского учета, оценка дебиторской задолженности в ООО «Курьер» на предмет необходимости создания резерва по сомнительным долгам, осуществляется на конец каждого отчетного периода.
В бухгалтерском учете ООО «Курьер», дебиторская задолженность, как и кредиторская задолженность, может формироваться на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Курьер» на 31 декабря 2015 года отражены в бухгалтерском балансе и в Пояснении о наличии на начало и конец отчетного года дебиторской и кредиторской задолженности.
В балансе дебиторская задолженность отражается в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в обязательном порядке проводится инвентаризация. Провести инвентаризацию предприятие должно до составления годовой отчетности. Конкретные сроки ее проведения закреплены в учетной политике предприятия.
Инвентаризация имущества и обязательств предприятия проводится инвентаризационной комиссией, назначенной приказом директора ООО «Курьер».
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому основанию (контрагенту), виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.
Эффективность деятельности организации ООО «Курьер» в 2015 году значительно ухудшилась, на это указывает снижение рентабельности продукции. Прибыль от продаж в 2015 году заметно снизилась, как и выручка от реализации. Темп роста производительности труда отстает от темпа роста фонда оплаты труда, что влечет за собой увеличение себестоимости продаж. Оборотные средства в 2015 году также не оправдывают затраты, вложенные в них, об этом говорит снижение количества оборотов оборотных средств в 2015 году, что свидетельствует о падении темпов развития организации, о его неблагоприятном финансовом состоянии.
ООО «Курьер» остается конкурентоспособным в своей сфере деятельности и пользуется спросом. В структуре дебиторской задолженности в 2015 году преобладает задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, которая с каждым годом увеличивается, удельный вес данной задолженности в 2015 году составляет 95,22% общей суммы задолженности. В связи с тем, что показатели финансовой отчетности указывают на снижение прибыли от продаж и выручки от реализации, динамика роста данного показателя говорит не в пользу финансового состояния организации. На это указывает и рост сомнительной задолженности в общей сумме задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками. В 2015 году она также увеличилась и ее удельный вес составил 37,16%. Данный факт указывает на снижении платежеспособности контрагентов ООО «Курьер» и то, что организация реализует свои услуги в долг.
Навести порядок в дебиторской задолженности организации просто необходимо. Это касается и контроля за оплатой должников и возврата подписанных документов. Дебиторская задолженность тесно связана с кредиторской задолженностью, чем быстрее оборачиваемость оплаты дебиторов, тем выше возможность организации гасить свои кредиты и займы.
В целом наиболее рациональными путями повышения эффективности в части сокращения дебиторской задолженности является, прежде всего, постоянный контроль за оплатой контрагентов. Для этого нужно определить сотрудников, которые бы вели работу с дебиторами. Работа должна вестись с каждым контрагентом либо по телефону, либо лично. Обзванивать должников нужно ежемесячно, как только видно, что срок оплаты по договору уже прошел, а оплаты от контрагента нет. Быть в курсе платежеспособности клиента. Только при таком режиме работы с контрагентами ситуация в организации изменится и начнет улучшаться.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
