Введение 2
1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование учета
дебиторской задолженности 4
1.1 Понятие и правовые основы учета дебиторской задолженности как
долгового обязательства 4
1.2. Классификация дебиторской задолженности и особенности ее признания
в бухгалтерском учете 10
1.3. Виды оценок дебиторской задолженности 14
2. Организация бухгалтерского учета и контроля дебиторской задолженности
на предприятии ООО «Премьер» 20
2.1 Бухгалтерский учет задолженности покупателей и заказчиков 20
2.2 Особенности учета задолженности поставщиков по выданным авансам и
задолженности прочих дебиторов 34
2.3 Контроль за состоянием дебиторской задолженности в ООО 42
3. Анализ дебиторской задолженности организации ООО «Премьер» 51
3.1 Цели, задачи и виды анализа дебиторской задолженности 51
3.2 Анализ динамики изменения, структуры и оборачиваемости дебиторской
задолженности организации 60
3.3 Анализ эффективности управления дебиторской задолженности 65
Заключение 71
Список использованных источников 75
Приложения 83
По экономическому содержанию дебиторская задолженность, как объект бухгалтерского наблюдения - это элемент оборотного капитала. Она включает в себя суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц. Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам - в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов или согласно международной
терминологии - счета к получению. Данная дебиторская задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Более того, с целью увеличения продаж, а, следовательно, и прибыли от продажи, обычной практикой в условиях развитого рынка является продажа без требования немедленной оплаты, т.е. в долг, или на условиях коммерческого кредита.
В условиях современной экономики большинство организаций вынуждено работать на условиях отсрочки платежа. В одной ситуации предоставление отсрочки обусловлено выживанием предприятия на рынке с высокой конкуренцией, в другой - желанием заполучить крупного клиента, предоставив ему эксклюзивные условия оплаты, в третьей - завоеванием ниши при выходе на новый рынок.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения суммы долгов контрагентов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. Своевременные расчеты с контрагентами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению дебиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.
Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности является одной из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики. Занимаясь предпринимательской деятельностью, участники имущественного оборота рассчитывают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. В реальной практике, очень часто, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Рост дебиторской задолженности ставит под удар финансовое состояние предприятий, так как может привести его и к банкротству. Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами в настоящее время определила выбор темы выпускной квалификационной работы «Учет, контроль и анализ дебиторской задолженности организации» (на примере ООО «Премьер»).
Цель выпускной квалификационной работы - проанализировать особенности организации бухгалтерского учета, анализа и контроля дебиторской задолженности. Для реализации поставленной цели целесообразным представляется решение следующих задач:
- охарактеризовать понятие дебиторской задолженности, провести ее классификацию по различным признакам, рассмотреть способы ее оценки;
- изучить особенности учета дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете, рассмотреть методы контроля за ее состоянием;
- провести анализ дебиторской задолженности на предприятии, определить ее влияние на финансовое состояние;
- разработать рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является дебиторская задолженность.
Предметом исследования выпускной квалификационной работы является учет, контроль и анализ дебиторской задолженностью ООО «Премьер».
Подводя итог вышеизложенному следует отметить, что дебиторская задолженность - это важная часть оборотных средств, которая активно влияет на финансовое состояние предприятия. Поэтому предприятие должно быть заинтересовано в ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности, так как эффект ускорения ее оборачиваемости выражается в сокращении объемов дебиторской задолженности, высвобождении денежных средств для последующего их использования в финансово-хозяйственном процессе. Это напрямую влияет на прирост объемов производства, товарооборота и как следствие - на финансовые результаты.
В ходе написания выпускной квалификационной работы были изучены различные законодательные, нормативные, методические и организационные акты, которые регламентируют учет дебиторской задолженности. А также были определены особенности организации бухгалтерского учета дебиторской задолженности на предприятии. Учет расчетов с покупателями обеспечивает контроль возникновения дебиторской задолженности в процессе реализации, сроков и фактов погашения, а также реальной оценки дебиторской задолженности и времени поступления финансовых средств в организации. Кроме того, учет расчетов с покупателями является составной частью учета реализации и непосредственно влияет на уровень налогооблажения. Поступление дебиторской задолженности признается в учете как формирование прочих доходов. Так же дебиторская задолженность может образовываться не только при отгрузке товаров и выполнения работ, а и при перечислении авансов на расчетные счета поставщиков. Одной из особенностей дебиторской задолженности по выданным авансам можно считать принятие вычета по НДС- покупатель, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар, может принять НДС к вычету с суммы оплаченного аванса.
Отдельно были подчеркнуты особенности учета сомнительной задолженности и актуальность создания резерва по сомнительным долгам в современных экономических условиях работы предприятия. Для того что данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва.
В работе был рассмотрен вопрос контроля за состоянием дебиторской задолженности. Задачами внутрихозяйственного контроля применительно к проблемам управления дебиторской задолженностью является подтверждение достоверности внутренней информации о величине и динамике дебиторской задолженности, оценка эффективности их использования, выявление отклонений фактических показателей дебиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения, поиск внутрихозяйственных резервов роста финансовой устойчивости.
Определена важность проведения анализа текущего состояния дебиторской задолженности, который заключается в анализе основных ее показателей, таких как: оборачиваемость дебиторской задолженности,
коэффициент оборачиваемости, коэффициент мобильности, удельный вес в общей сумме оборотных средств, темп ее роста. Рассчитанные показатели рекомендуется сравнивать с показателями предыдущих периодов, а также с показателями кредиторской задолженности, на их основании составлять расчетный баланс и делать соответствующие выводы.
В данной выпускной квалификационной работе мы провели анализ дебиторской задолженности на предприятии ООО «Премьер», в ходе которого была подтверждена актуальность выбранной для изучения темы.
Предприятие ООО «Премьер» занимается оптовой торговлей лесоматериалами. Основные направления деятельности предприятия:
- производство пиломатериалов;
- оптовая продажа лесоматериалов.
При проведении анализа дебиторской задолженности на предприятии ООО «Премьер» было выявлено неудовлетворительное состояние расчетов с покупателями и заказчиками, которое без применения экстренных мер по прекращению роста дебиторской задолженности и увеличению ее оборачиваемости может привести к полной потере платежеспособности предприятия и как следствие, банкротству.
Дебиторская задолженность на исследуемом предприятии на протяжении двух лет имела тенденцию к увеличению. При этом наблюдается рост просроченной задолженности и возникновение сомнительной, а также безнадежной дебиторской задолженности. На фоне этого у предприятия остро стал возникать вопрос нехватки денежных средств на погашение налогов, на выдачу заработной платы, на расчеты с поставщиками, на производственные нужды, на развитие предприятия. Все это требовало подробного анализа показателей дебиторской задолженности.
В ходе проведенного анализа дебиторской задолженности на ООО «Премьер» было выявлено, что ее рост спровоцировали:
- отсутствие систематизированного подхода в работе с клиентами;
- отсутствие на предприятии системы контроля управления дебиторской задолженностью.
Для улучшения состояния расчетов с контрагентами и приведения показателей дебиторской задолженности к оптимальному соотношению в целях сохранения и улучшения позиций данного предприятия на рынке, повышения его деловой активности, создания условий для его развития нами были предложены следующие мероприятия:
- создать систему контроля дебиторской задолженности, включающую в себя полный ее анализ и мониторинг;
- формировать кредитную политику для каждого отдельного покупателя исходя из оценки его благонадежности;
- сформировать и документально регламентировать процедуры сбора дебиторской задолженности, в том числе взыскания просроченной задолженности;
- назначить ответственных лиц на каждом этапе учета дебиторской задолженности с момента ее возникновения до полного погашения;
- разработать схему мотивации персонала, занятого возвращением дебиторской задолженности;
- использование факторинга.
Подводя итог, можно отметить, что вопрос управления дебиторской задолженностью актуален для любого предприятия. При эффективном управлении задолженностью предприятие может достоверно оценивать свое финансовое состояние и планировать конкретные шаги, направленные на решение стратегических задач по усилению своего доминирующего положения на рынке и снижению себестоимости продукции, что является главной задачей производственного предприятия ООО «Премьер» в условиях жесткой конкуренции.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
