В настоящей выпускной квалификационной работе достигнута поставленная цель и решены все необходимые задачи.
В теоретической части выпускной квалификационной работы выяснено, что дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует как международным, так и российским стандартам бухгалтерского учёта. По сроку погашения и в связи с нормальным операционным циклом выделяют долгосрочную и краткосрочную (текущую) дебиторскую задолженность.
В свою очередь, краткосрочную и долгосрочную задолженность можно подразделить на:
- срочную (непросроченную), у которой не истек срок исполнения;
- просроченную, у которой истек срок исполнения;
- отсроченную, по которой продлен срок исполнения.
В то же время просроченная задолженность подразделяется на истребованную и неистребованную. Истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд), неистребованной - задолженность, для возврата которой организация-кредитор в силу разных причин не предприняла всех необходимых усилий.
Учет и контроль дебиторской задолженности являются одними из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков.
Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. В целях управления дебиторской задолженностью необходимо проводить ее анализ. Анализ дебиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Управление дебиторской задолженностью предприятия осуществляется с целью поддержания её оптимальной структуры, оборачиваемости и для ускорения расчетов с контрагентами, а также для обеспечения устойчивого финансового состояния предприятия.
На сегодняшний день имеются существенные различия в организации учета дебиторской задолженности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и российскими стандартами бухгалтерского учета. Однако, несмотря на отсутствие в российской и в международной практике учета специальных стандартов и положений по ведению учета дебиторской задолженности, при переходе на МСФО компании смогут получить более точное и полное представление о формировании дебиторской задолженности. Переход организации на МСФО повысит степень достоверности и открытости информации о дебиторской задолженности и позволит пользователям отчетности по МСФО принимать правильные решения.
В ООО «Бетоника» создана система внутреннего контроля для выполнения поставленных перед ней задач. Система внутреннего контроля - это все внутренние правила и процедуры контроля, введенные руководством для обеспечения стабильного и эффективного функционирования предприятия, соблюдения внутренней хозяйственной политики, сохранения и рационального использования активов, точности и полноты бухгалтерских записей, своевременной подготовки финансовой информации, предотвращение фальсификаций.
Важнейшей формой внутреннего контроля в ООО «Бетоника» является инвентаризация имущества, средств и расчетов. Проверяя выполнение плана проведения инвентаризаций, проверяющий устанавливает: правильно ли определен состав постоянно действующей комиссии или утвержден он приказом руководителя предприятия, установлен ли порядок создания рабочих инвентаризационных комиссий и своевременно ли результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете.
В результате инвентаризации на счетах учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, другими дебиторами и кредиторами должны остаться только суммы, согласованные сверкой расчетов. В отдельных случаях, когда до конца отчетного года разногласия остались неурегулированными, допускается отражения расчетов с дебиторами и кредиторами каждой из сторон в своем балансе в суммах, вытекающих из записей в бухгалтерском учете. Заинтересованная сторона (то есть предприятие-кредитор) обязана принять меры по урегулированию таких расхождений в установленном порядке.
Аналитическая часть выпускной квалификационной работы была посвящена анализу дебиторской задолженности ООО «Бетоника».
Целью анализа дебиторской задолженности компании ООО «Бетоника» на сегодняшний день является необходимость налаживания системы эффективного управления дебиторской задолженностью как одного из наиболее важных и одновременно сложных элементов управления оборотными активами для обеспечения финансового оздоровления и экономического развития предприятия.
В ходе данного анализа было выявлено, что:
- у компании постоянно растет просроченная дебиторская задолженность;
- у компании постоянно увеличивается задолженность со стороны ее клиентов.
Увеличение общей величины дебиторской задолженности в 2016 г. является негативной тенденцией, которая свидетельствует о том, что часть финансовых ресурсов «заморожена», являясь неэффективной для компании и не способная принести ей прибыль в будущем.
Просроченная дебиторская задолженность за период 2014-2016 гг. увеличилась на 192 тыс. руб. или на 126,32%, что является негативной тенденцией и говорит о том, что для ООО «Бетоника» часть финансовых ресурсов возможно не получить компании уже никогда, то есть это убыток в краткосрочной перспективе для ООО «Бетоника».
Оборачиваемость дебиторской задолженности ускорилась с 3,08 оборота в 2015 году до 3,18 оборота в 2016 году, что повлекло за собой снижение периода оборачиваемости дебиторской задолженности на 4 дня, что является позитивным явлением и говорит об увеличении темпов инкассирования выручки и увеличения доходов компании.
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем ее объеме увеличилась, что является отрицательным фактом. Следовательно, к концу анализируемого периода организации не удалось добиться погашения большей части просроченных долгов, а это, в свою очередь, ведёт к наращиванию просроченной задолженности.
Одной из причин образования на предприятии задолженности, не погашенной в срок, является отсутствие должной работы с покупателями. В условиях договора, как правило, не согласовываются сроки расчётов за отгруженные товары. Имеют место факты несвоевременной сверки расчётов с контрагентами.
Для ускорения расчетов с клиентами ООО «Бетоника» было рекомендовано своевременно оформлять расчетные документы, тщательно отслеживать возврат задолженности, использовать судебные процедуры для ее возврата, разработать систему предоставления скидок и использования наценок, предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты, ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками, проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей, а также применять систему финансовых санкций (штрафы, пени, неустойки). Реализация предложенных рекомендаций будет способствовать ускорению оборачиваемости средств, вложенных в расчёты с дебиторами и повышению эффективности деятельности фирмы.
ООО «Бетоника» с недавних пор стало практиковать факторинг, что является эффективным средством сокращения потерь от задержки покупателем расчетов. Факторинговая операция выгодна предприятию, так как ускоряет оборот средств, не требуя при этом существенных затрат.
Анализ ситуации в ООО «Бетоника» свидетельствует о необходимости широкого внедрения действенного внутреннего контроля за расчетами с дебиторами и кредиторами. Это обеспечит управленческий персонал достоверной, своевременной, максимально полной информацией о состоянии, структуре и динамике отношений с контрагентами и поможет правильно определить основные направления деятельности и задачи, стоящие перед предприятием.

Купить