Текущие обязательства относятся к краткосрочным источниками финансирования имущества организаций. Текущие обязательства - это статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения не более одного года. К текущим обязательствам относятся: 1) задолженность по краткосрочным кредитам и займам; 2) кредиторская задолженность; 3) авансы покупателей и др.
В России для отражения в бухгалтерской отчетности обязательств компании (как и дебиторской задолженности), традиционно применяется их номинальная стоимость, поскольку особенностью правил бухгалтерского учета в нашей стране является доминирование юридического понимания обязательств. Международные же стандарты обычно применяют принцип временной стоимости денег, а также указывают, какой именно ставкой дисконтирования следует пользоваться в определенном случае.
Объектом выпускной квалификационной работы является организация ООО «Опора Плюс», основным видом деятельности которой является производство электромонтажных, санитарно-технических и прочих строительно-монтажных работ.
Для учета кредиторской задолженности в ООО «Опора Плюс» используются следующие счета: 1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 2) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 3) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 4) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в организации ООО «Опора Плюс» открываются следующие субсчета: 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (в рублях); 60-2 «Расчеты по авансам выданным» (в рублях).
Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров расчетных документов, видов расчетов. При этом выделяются расчеты по авансам выданным, на отдельных субсчетах.
Информация о текущих обязательствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности представлена в следующих документах: 1) бухгалтерский баланс - краткосрочные обязательства в разделе 5; 2) отчет о движении денежных средств - информация о направлении денежных средств на погашение организацией соответствующих обязательств; 3) пояснения к бухгалтерскому балансу - детальная информация по текущим обязательствам.
У организации ООО «Опора Плюс» наблюдаются следующие причины образования кредиторской задолженности: отсрочка за строительно-монтажные работы, отсрочка за геодезические работы, отсрочка за товарно-материальные ценности, отсрочка по договорам лизинга, авансовые платежи, прочие.
Для ООО «Опора Плюс» можно рекомендовать введение системы внутреннего контроля текущих обязательств. Основные виды внутреннего контроля обязательств: 1) учетный контроль, 2) инвентаризационный контроль, 3) аудированный контроль, 4) аналитический контроль, 5) мониторинг.
Рассматривая пассив бухгалтерского баланса предприятия ООО «Опора Плюс» за 2014-2016 гг., мы видим увеличение краткосрочных обязательств на 185 397 тыс. руб. или на 79,3%.
Рассматривая составляющие краткосрочных обязательств наблюдаем следующую динамику в 2016 году в сравнении с 2014 годом:
- увеличение заемных средств на 34 555 тыс. руб. или на 114%,
- увеличение кредиторской задолженности на 150 842 тыс. руб. или на 74,2%,
- прочие текущие обязательства отсутствуют.
Таким образом, рассмотрев динамику текущих пассивов ООО «Опора Плюс», отметим, что наблюдается увеличение данного вида обязательств на 185 397 тыс. руб. или на 79,3% в 2016 году в сравнении с 2014 годом в основном за счет увеличения кредиторской задолженности.
Относительно структуры пассивов, мы видим низкие доли капитала и резервов и долгосрочных обязательств, соответственно высокие доли краткосрочных обязательств в 2014-2016 годах.
Текущие обязательства ООО «Опора Плюс» представлены заемными средствами и кредиторской задолженностью.
Наибольший удельный вес в общей величине текущих обязательств, соответственно и пассивов занимает кредиторская задолженность: 2014 год - 87,03% и 84,49% соответственно, 2015 год - 80,15% и 74,22% соответственно, 2016 год - 84,52% и 80,8% соответственно.
Наблюдается абсолютно не ликвидный баланс на протяжении всего рассматриваемого периода.
По первой группе наиболее ликвидных активов наблюдается отрицательная динамика, в конце 2016 года денежные средства и краткосрочные финансовые вложения уменьшились на 156 209 тыс. руб. по отношению к 2014 году, или на 91,47%. По второй группе быстрореализуемых активов наблюдается положительная динамика, в конце 2016 года дебиторская задолженность и прочие быстрореализуемые активы увеличились на 239 234 тыс. руб. по отношению к 2014 году. По третьей группе медленно реализуемых активов наблюдается положительная динамика, в конце 2016 года запасы и долгосрочные финансовые вложения увеличились на 90 567 тыс. руб. по отношению к 2014 году, или на 134,5%. По четвертой группе труднореализуемых активов наблюдается положительная динамика, в конце 2016 года внеоборотные активы увеличились на 24 076 тыс. руб. по отношению к 2014 году.
По первой группе наиболее срочных обязательств наблюдается положительная динамика, в конце 2016 года кредиторская задолженность увеличилась на 150 842 тыс. руб. по отношению к 2014 году, или на 74,17%. Данный факт несомненно отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия. По второй группе краткосрочных пассивов наблюдается положительная динамика, в конце 2016года краткосрочные пассивы увеличились на 34 555 тыс. руб. по отношению к 2014 году, или на 114%. Данный факт говорит о возникновении необходимости в заемных средствах у предприятия.
Коэффициент общей платежеспособности характеризует способность фирмы покрывать все свои обязательства (краткосрочные и долгосрочные) всеми своими активами, который рассчитывается как отношение всех активов фирмы к краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Его нормативное значение должно быть >2. Для рассматриваемого предприятия данный коэффициент на 31.12.2016г. составил 1,04.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая общую обеспеченность фирмы оборотными средствами и своевременное погашение срочных обязательств, который рассчитывается как отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам. Нормативное значение показателя больше 2. Значение данного коэффициента уменьшается от 1,02 в 2014г. до 0,98 в 2016г. Это означает, что балансовая стоимость оборотных активов практически равна балансовой стоимости краткосрочных обязательств, что свидетельствует о среднем уровне гарантий в части погашения долгов организации.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности фирма может покрыть в ближайшее время при условии полного погашения дебиторской задолженности. Нормативное нижнее значение показателя 0,8. Для нашего предприятия данный коэффициент на 31.12.2014г. составил 0,71. В течение периода 2015-2016 гг. наблюдается снижение данного показателя до 0,58, что не удовлетворяет нормальному ограничению, это свидетельствует о том, что в ближайшей перспективе нет возможности погасить часть кредиторский задолженности, при условии полного погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно. Нормативное значение показателя 0,2. Значение данного показателя для ООО «Опора Плюс» в 2014 г. и в 2015 г. составило 0,01-0,02. Это говорит о низком уровне денежных средств в активе баланса по сравнению с краткосрочными обязательствами. Но в 2016 г. наблюдается повышение данного показателя до 0,03, что меньше нормативного ограничения, что говорит о невозможности покрыть краткосрочные заемные средства немедленно.
Анализ динамики финансового состояния ООО «Опора Плюс» на основе трехкомпонентного показателя, говорит о том, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, сопряженном с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств.
В целом предприятие имеет не удовлетворительную структуру баланса, наблюдается не ликвидный баланс на протяжении всего рассматриваемого периода. Анализ платежеспособности указывает на ее отсутствие, что связано с несоблюдением нормативных ограничений, несмотря на рост по коэффициентам в динамике.
Наблюдается снижение финансовой устойчивости за счет снижения доли собственного капитала и увеличения зависимости от заёмных средств, снижение коэффициентов оборачиваемости и увеличение длительности одного оборота как заемных средств, так и кредиторской задолженности на протяжении периода 2015-2016 гг. Результаты факторного анализа показали, что за счет изменения объема продажи продукции и суммы средних остатков текущих обязательств произошло увеличение периода оборачиваемости на 87,88 дней в 2016 году в сравнении с 2015 годом. Замедление оборачиваемости, в конечном итоге, привело к увеличению издержек на каждый оборот.
Прогнозировние текущих обязательств по линии тренда имеет следующие результаты: в 2017 году сумма текущих обязательств по прогнозам составит 472113 тыс. руб., вырастет на 12,7% в сравнении с уровнем 2016 года. В 2018 году сумма текущих обязательств составит 564 812 тыс. руб., вырастет на 34,8% в сравнении с уровнем 2016 года.


Купить