Расчеты с покупателями, заказчиками и другими дебиторами - это естественное явление для существующей системы расчетов российских предприятий. В связи с этим в настоящее время большое внимание уделяется расчетам с покупателями и поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Расчеты с покупателями являются составной частью расчетов с дебиторами и кредиторами. Дебиторская задолженность нередко составляет значительную долю в структуре баланса организации, поэтому для каждой организации необходим постоянный контроль и анализ данного показателя с целью принятия правильных управленческих решений.
Таким образом, актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что с помощью данных бухгалтерского учета, организации получают достоверную информацию о задолженности покупателей и заказчиков, эффективно организованный внутренний контроль не позволяет возникать просроченной задолженности покупателей и заказчиков.
В выпускной квалификационной работе мы провели исследование процесса учета, контроля и анализа расчетов с покупателями и заказчиками на примере ООО «Кафе Папа Карло». Кафе-пиццерия «Папа Карло» располагается по адресу: 422625, Республика Татарстан (Татарстан), Лаишевский Район, д.Матюшино, улица Садовая д.46. Основным видом деятельности ООО «Кафе Папа Карло» является деятельность ресторанов и кафе, услуги кейтеринга.
Расчеты с покупателями и заказчиками возникают при выполнении договоров на поставку товаров, на оказание услуг, на выполнение работ. Иными словами, это те договоры, по которым предприятие получает выручку (доход). Таким образом, расчетные операции возникают в процессе хозяйственной деятельности предприятий и, как правило, являются следствием договорных правоотношений. Расчеты с покупателями и заказчиками нельзя рассматривать в отрыве от понятия дебиторской задолженности, которая представляет собой сумму обязательств контрагентов перед компанией. Сроки погашения дебиторской задолженности, т.е. осуществления расчетов по урегулированию обязательств, могут быть установлены законом или соглашением сторон.
Основными задачами учета, контроля и анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются:
- формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и поставщиками, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами.
- контроль за состоянием дебиторской задолженности;
- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и заказчиками;
- своевременная выверка расчетов с покупателями и заказчиками для исключения просроченной задолженности.
Аналитический и синтетический учет расчетов ООО «Кафе Папа Карло» с покупателями кейтеринговых услуг осуществляется в следующей последовательности: заключаются договора с покупателями; осуществляется документальное оформление блюд и услуг кейтеринга; определяется выручка от продажи за месяц; рассчитывается НДС с суммы блюд и услуг кейтеринга. Синтетический учет расчетов с заказчиками в ООО «Кафе Папа Карло» производятся в программном обеспечении «1С: Бухгалтерия 8.0».
Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву. В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность отражается за вычетом резерва по сомнительным долгам. Формируя резерв, ООО «Кафе Папа Карло» учитывает эту сумму намного раньше - в момент признания долга сомнительным, а не безнадежным. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Внутренний контроль дебиторской задолженности в ООО «Кафе Папа Карло» осуществляется бухгалтером с помощью инструментов аудита. При аудите дебиторской задолженности могут быть выявлены различные нарушения и в соответствии с этим должен быть составлен рабочий документ, на основании которого можно увидеть данные нарушения, определить их последствия, а также предложить свои рекомендации и выразить определенное мнение относительно данного объекта аудита. Эффективный контроль дебиторской задолженности в ООО «Кафе Папа Карло предполагает отдельный учет двух основных ее видов: непросроченной и просроченной.
Дебиторская задолженность ООО «Кафе Папа Карло» ежегодно увеличивается: в 2015 году на 27837,2 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом, в 2016 году на 14731,0 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги также увеличился с 1,3% в 2014 году до 99,92% в 2015 году. Однако удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги в 2016 году уменьшился до 48,26%. Дебиторская задолженность ООО «Кафе Папа Карло» в разрезе расчетов с подотчетными лицами в 2016 году составила 14 тыс. руб. или 0,034% в структуре дебиторской задолженности.
Что касается расчетов с разными дебиторами и кредиторами, то в 2014 году их сумма составляла 1270 тыс. руб., по результатам 2015 года дебиторская задолженность по данному составу задолженности составила 23 тыс. руб. и имела тенденцию к значительному снижению. Однако в 2016 году она значительно возросла до 22574 тыс. руб. Что касается структуры дебиторской задолженности ООО «Кафе Папа Карло» за 2014-2016 года, то здесь ситуация следующая: в 2014 году она составляла 98,7%, в 2015 году 0,08%, в 2016 году 51,7%.
В 2014 году из общей суммы образованной за год дебиторской задолженности к концу отчетного периода было погашено 31129,83 тыс. руб., что является довольно хорошим результатом и свидетельствует о качественной работе по возврату дебиторской задолженности. Однако в 2015-2016 года ситуация значительно ухудшилась, так в 2015 году из общей суммы образованной за год дебиторской задолженности к концу отчетного периода было погашено 16942,9 тыс. руб., а в 2016 году 15088,37 тыс. руб. Данная картина свидетельствует о том, что предприятию ООО «Кафе Папа Карло» в 2016 году необходимо внедрить новые прогрессивные методы расчетов с покупателями и заказчиками, направленные на ее снижение и повышение финансовых результатов деятельности предприятия.
Рекомендуем ООО «Кафе Папа Карло» внедрить систему, когда покупателю может быть предоставлено право получить скидки при приобретении услуг в определенном количестве либо на установленную сумму единовременно, а в течение установленного периода (например, 10 дней), при котором суммарный объем закупки должен достичь размера, удовлетворяющего условиям предоставления скидки.
Также в качестве мероприятий по совершенствованию организации учета расчетов с покупателями и заказчиками можно предложить следующее:
1. В ООО «Кафе Папа Карло» безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений. Предлагаем внедрить расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа.
2. Необходимо организовать систему аналогичного учета дебиторской задолженности не только по срокам, как это делается сейчас, но и по размерам, географии, юридическим и физическим лицам, срокам погашения при заключении сделок. Одновременно ООО «Кафе Папа Карло» следовало бы в своей учетной политике предусмотреть изменения сроков инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы выверка расчетов по ним проводилась не в конце года, а ежеквартально.
3. Активизировать работу с дебиторской задолженностью. Для этого необходимо определить должностное лицо, которое будет заниматься контролем за состоянием дебиторской задолженности покупателей и заказчиков. Предлагается с этой целью ввести в штатное расписание должность бухгалтера по работе с дебиторами, который будет заниматься заключением договоров с контрагентами, следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, вести претензионно-исковую работу с организациями, просрочившими срок оплаты по договору.
4. Присвоить группы риска покупателю (заказчику) и установление параметров коммерческого кредита. В целях контроля различных аспектов взаимоотношений с контрагентами по коммерческим договорам и недопущения ухудшения результатов деятельности ООО «Кафе Папа Карло» из-за неверного их выбора каждому покупателю (заказчику) присваивается категория риска. Ранжирование заказчиков (покупателей) по категориям риска (классы заказов по рискам: высокий, средний, низкий и др.) должны производиться по разработанному алгоритму на основе следующих условий:
- степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию отдельными покупателями, а также группами покупателей.
- наличие и содержание первичной информации о заказчике (банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций и т.п.).
5. Предлагается формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков). Форма досье утверждается директором. Досье - это утвержденная форма внутреннего учета, определенным образом структурированная совокупность всех имеющихся данных о заказчике (покупателе).
6. Для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору предлагается формировать отчет о погашении дебиторской задолженности по каждому покупателю. Ответственным за заполнение отчета назначить бухгалтера по работе с дебиторской задолженностью.
7. Автоматизировать систему учета взыскания дебиторской задолженности, поскольку ведение данных по учету звонков дебиторам, кредитной истории клиента, платежной дисциплины и прочих данных вручную, отнимает значительные силы и время у ответственных за этот участок работников. Использование единой компьютерной базы данных по всей компании позволит значительно повысить эффективность работы данной категории сотрудников и упростит всю процедуру анализа кредитной истории клиентов и разработки кредитной политики.
В заключение работы можно выделить следующие аспекты, которые обобщено, характеризовали бы основные моменты. Хотелось бы сразу отметить, что все задачи, поставленные вначале работы, достигнуты, раскрыты, и также достигнута главная цель работы, так как на конкретном примере предприятия ООО «Кафе Папа Карло» рассмотрен процесс учета, контроля и анализа расчетов с покупателями и заказчиками.


Купить