Вопросы формирования и учета расчетов по краткосрочным обязательствам играют важную роль как для организации деятельности предприятия в целом, так и в определении финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Понятие текущих обязательств является частью общих обязательств организации и представляют собой статьи пассива баланса, отражающие обязательства со сроком погашения, согласно заключенному договору, до одного года, начиная с даты принятия обязательств по бухгалтерскому учету.
K текущим обязательствам относятся краткосрочные кредиты банков, краткосрочные займы и кредиторская задолженность хозяйствующего субъекта, краткосрочные оценочные обязательства и прочие обязательства.
В современной экономической ситуации, сложившейся на рынке России, важный аспектом финансирования деятельности предприятия является финансирование за счет краткосрочных заемных средств, именно поэтому вопрос учета, контроля и анализа текущих обязательств актуален для управления средствами предприятия. Рациональная организация контроля за состоянием текущих обязательств способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению кредиторской задолженности и, следовательно, также улучшению финансового положения хозяйствующего субъекта.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации появляются расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, которые связаны с банками по кредитам, органами социального страхования по отчислениям, выполнением работ, оказанием услуг, с расчетами с бюджетом по налогам и сборам, с получением или продажей материальных ценностей.
Кредиты и займы занимают важную роль, поскольку содействуют развитию и увеличению объемов производства продукции, что в целом совершенствует процесс деятельности на предприятии.
Следующей задачей исследования текущих обязательств было рассмотрение бухгалтерского учета текущих обязательств на примере ООО «Светлин» и оценка действующей системы внутреннего контроля операций учета текущих обязательств, а также предложены пути ее совершенствования.
Проанализировав учет кредиторской задолженности ООО «Светлин» можно сделать вывод о правильном процессе ведения и отражения в отчетности кредиторской задолженности. Организация применяет автоматизированную систему бухгалтерского учета с применением специализированной программы «1С: Управление производственным предприятием», которая учитывает специфику производственной деятельности Группы и разработана в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и настоящей Учетной политикой.
Следует отметить, что бухгалтерия полностью соблюдает требования ПБУ 15/08 при учете кредитов и займов, а также при отражении их в отчетности.
По результатам тестирования внутреннего контроля текущих обязательств ООО «Светлин» набрало 11 баллов из 13. Таким образом, внутренний контроль текущих обязательств организации оценивается аудитором как «высокий». Организация проводит контроль по текущим обязательствам на должном уровне и в соответствии с законодательством.
ООО «Светлин» создана эффективная организационная структура. Данная структура наиболее точно разграничивает ответственность и полномочия между ее сотрудниками. Даже с учетом того, что организационная структура предприятия полностью соответствует его деятельности, но для устранения возможных нежелательных нарушений, руководству предприятия необходимо повышать контроль за деятельностью лиц, которые осуществляющих выполнение не совместимых функций.
Последней задачей исследования является экономический анализ текущих обязательств и дать рекомендации по усовершенствованию управления текущими обязательствами.
В ходе исследования мы выяснили, что за 2017 год общая сумма собственного и заемного капитала увеличилась на 920 251 руб. Наибольший удельный вес, как и в прошлом году, занимает собственный капитал, он составляет 52,16% от общей суммы. Несмотря на то что, большую часть капитала занимает собственный капитал, по сравнению с предыдущим периодом, на конец года мы наблюдаем его уменьшение на 20,2%. Заемный капитал наоборот увеличился на 20,2%, и на конец отчетного периода занимает 47,84% от общей суммы. Превышение собственного капитала над заемным капиталом, свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Итак, по результатам анализа источников капитала ООО «Светлин» можно сделать вывод, что на конец 2017 г. при общем увеличении собственного и заемного капиталов, заемный капитал увеличился в большей степени, что говорит об увеличение финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов.
Также необходимо отметить, что у предприятия на конец 2017 года имеется просроченная кредиторская задолженность. Если в 2016 г. она составляла 4096 руб., то уже в 2017 она составила 4981 руб. Один из самых простых вариантов погашения кредиторской задолженности является осуществление платежа кредитору, однако в данном случае эти кредиторы уже ликвидированы и погашение возможно только после оформления переуступки долга (цессии). Этот вариант очень дорогой и редко применяется на практике.
ООО «Светлин» можно порекомендовать процедуру списания кредиторской задолженности, которая включает в себя 2 этапа.
Первый этап предполагает покупку акционером долгов своей компании у кредиторов по договору переуступки долга (цессии). Договор цессии может предусматривать для нового кредитора-акционера отсрочку платежа. Преимуществом в данном случае является то, что для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Таким образом, акционер может рассчитываться с кредитором по времени столько, сколько ему удобно, а у компании возникнет обязанность по уплате долга не кредиторам, а акционеру.
Второй пункт предполагает, принятие акционером решения о увеличении уставного капитала за счет дополнительного вклада. Такое решение приведет к возникновению обязанности акционера по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.
Таким образом, компания сможет погасить кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить свой уставный капитал, повысив свою привлекательность для банков и поставщиков при получении кредитов или отсрочки платежа при оплате товаров, работ, услуг, без увеличения своих налоговых обязательств.
Также в ходе исследования было выявлено, что оборачиваемость кредиторской задолженности на предприятии на низком уровне, так как организация уделяет недостаточно внимания вопросу своевременного регулирования предъявления счетов к оплате, а также других текущих обязательств. Несмотря на ухудшение ликвидности и платежеспособности баланса в отчетном периоде, привлечение краткосрочных кредитов и займов привело к росту быстро реализуемых активов и абсолютной независимости финансового состояния организации.
ООО «Светлин» для улучшения состояния текущих обязательств рекомендуется привлечь долгосрочные источники финансирования, что позволит укрепить финансовую устойчивость организации, а также своевременно погашать задолженность в целях сокращения доли просроченных обязательств в их общей сумме, так как дальнейшее уменьшение доли кредиторской задолженности будет увеличивать текущую ликвидность предприятия.
Мы выяснили, что для того чтобы улучшить состояние текущих обязательств, ООО «Светлин» должна своевременно списывать долги, четко контролировать соотношение кредиторской и дебиторской задолженности, а также уметь рационально распределять собственный и заемный капитал.
Также, чтобы в ходе аудиторской проверки не возникло проблем, предприятию следует иметь при себе полную документацию, которая подтверждает правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, раскрывающую причины образования задолженности и реальность ее получения. Особенно важно следить за сроками задолженности по каждому кредитору, а также своевременно ее погашать, чтобы не пропустить срока исковой давности.


Купить