Введение 3
1.Экономическлое содержание финансовых вложений коммерческих организаций, значение их учета, анализа и аудита.
1.1. Экономическая сущность и содержание финансовых вложений
в экономику предприятия. 7
1.2. Первоначальная и последующая оценка финансовых вложений. 16
2. Бухгалтерский учет финансовых вложений.
2.1. Учет финансовых вложений в ценные бумаги. 20
2.2. Учет в кладов в уставные( складочные) капиталы и предоставленные займы. 27
2.3. Управленческий учет доходов и расходов по финансовым вложениям. 31
3. Анализ и аудит финансовых инвестиций.
3.1. Аналитическая оценка активности предприятия на рынке финансовых инвестиций . 40
3.2. Аудит финансовых вложений. 47
Заключение 65
Список используемой литературы 68
Приложения
Актуальность темы исследования заключается в экономической значимости расходов предприятия, сделанных в ожидании будущих доходов. В общем плане они рассматривается как возможность использования временно свободных денежных средств в трех основных формах:
- вложение денежных средств в ценные бумаги;
- вложение денежных средств в доходные виды денежных инструментов;
- вложение денежных средств в уставные фонды других предприятий и организаций.
Финансовые вложения относительно новый объект в российском бухгалтерском учете, что, однако, не мешает им занять соответствующую нишу в сфере объектов бухгалтерского наблюдения. Особый интерес финансовые вложения представляют в сравнении методик их учета и отражения в отчетности, используемых в формируемой системе положений по бухгалтерскому учету и в международных стандартах. Финансовые вложения коммерческой организации активно используются в текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Чаще всего они носят название финансовых инвестиций, основной целью которых является реализация процесса перераспределения денежных средств между теми, кто испытывает в них потребность, и теми, кто располагает избыточными денежными средствами и готов их вложить с целью получения дополнительного дохода в будущем в виде процента, дивиденда или прироста стоимости.
Определение финансовых вложений, данное в основном регулирующем документе РФ в области учета финансовых вложений — ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» не в полной мере раскрывает экономической сути понятия «финансовые вложения», а лишь приводит перечень активов, которые при соблюдении ряда условий необходимо отнести к финансовым вложениям.
Учет ценных бумаг является одним важнейших участков бухгалтерского учета и возникающие вопросы по их отражению в учете, о формировании ин-формации для отчетности, а так же взаимоотношения контрагентов приобретения, продажи, выкупе прежде всего должны быть регулированы правовой базой. Государство как правообразующий орган определяет и устанавливает единые для всех предприятий однозначные нормы бухгалтерского учета.
На сегодняшний день система нормативного регулирования учета ценных бумаг состоит из трех уровней: организация бухгалтерского учета, его объект и методология.
Организация бухгалтерского учета - один из важнейших моментов работы любой организации. Заключается она в формировании системы, которая обеспечивает точный учет всех хозяйственных операций, фиксирует движение всех денежных средств и товарно-материальных ценностей. Фиксируется все это с помощью правильно составленных документов, так что создание грамотного документооборота тоже является составной частью постановки бухучета.
Правильная организация бухгалтерского учета позволяет: оптимизировать расходы компании, что крайне важно сейчас, в условиях кризиса;
- контролировать финансовую деятельность компании, обеспечивая ее максимальную эффективность;
- иметь точную, достоверную и что наиболее важно своевременную информацию для принятия любых управленческих решений, от которых часто зависит устойчивость и выживание бизнеса;
- тратить на ведение бухгалтерии и контроль за её деятельностью намного меньше времени и денег;
- легко проверять правильно ли ведется бухгалтерский учет, формируются и подаются всевозможные отчеты, заполняются регистры.
Цель любого бизнеса - приносить прибыль, однако для того, чтобы бизнес был прибыльным, необходимо точно знать, сколько денег поступает на счета компании, куда они тратятся и какова эффективность этих расходов, сколько денег выплачивается государству в качестве налогов и многое другое. Получить всю эту информацию можно только с помощью правильно организованного бухгалтерского учета, в том числе финансовых инвестиций.
Объект исследования моей выпускной квалификационной работы - финансовые вложения, в долгосрочные финансовые активы.
Цель исследования - рассмотреть экономическое содержание финансовых вложений предприятий, организацию и методологию их учета и экономического анализа.
Задачи, решаемые в ходе работы:
- определить экономическую сущность и содержание финансовых вложений в предприятие;
- рассмотреть первоначальную и последующую оценку финансовых вложений;
- изучить порядок учета финансовых вложений в ценные бумаги;
- рассмотреть порядок учета вкладов в уставные капиталы и предоставленные займы;
-изучить теорию и практику управленческого учета доходов и расходов по финансовым вложениям.
-дать аналитическую оценку активности финансовых вложений предприятия
- ознакомится с особенностями аудита финансовых вложений.
Предметом исследования выступают основные аспекты и механизм организации бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений на предприятии.
Информационная база исследования представлена нормативно-правовыми актами Российской Федерации по вопросам формирования и учета финансовых вложений, учебной и научной литературе по этой проблеме, данными финансовой и статистической отчетности исследуемой организации АО « СКАТ».
Методологической базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные вопросам учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета финансовых вложений, использовались различные источники: законодательная, научная, учебная, учебно-методическая литература, монографии, сборники статей, журнальные публикации
Для написания работы использовались нормативные акты Российской Федерации, материалы научных дискуссий, научно-практические комментарии к нормативным актам, специальная литература и периодика по проблеме исследования.
Финансовые вложения, в условиях рыночной экономики означает разумное вложение денег в бизнес других собственников, которое может принести весьма ощутимую прибыль. Но в то же время - это весьма рискованное дело, поскольку будет оно прибыльным или нет, зависит не от организации - вкладчика, а от того, кто использует эти средства, т. е. стороннего предприятия. Получение устойчивых доходов от финансовых вложений - свидетельство высокого класса работы бухгалтерии и финансового менеджмента в целом, их профессионального умения и интуиции.
С точки зрения бухгалтерского учета, под финансовыми вложениями понимаются инвестиции в пассивы других компаний, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, предоставленные другим предприятиям займы, а также вклады в депозиты коммерческих банков.
Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 96 “Учет финансовых вложений”, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н. с последними изменениями и дополнениями.
Для признания в бухгалтерском учете активов в качестве финансовых вложений должны одновременно выполняться следующие условия:
- наличие документов, оформленных надлежащим образом, которые подтверждают права организации на финансовое вложение и на получение до-ходов, вытекающих из данного права;
- принятие организацией финансовых рисков, которые связанны с данным финансовым вложением (риск изменения цен, изменения курса валюты, нерентабельности, неплатежеспособности, ликвидности и т.д.);
- способность в перспективе приносить организации какие-либо экономические выгоды в виде дивидендов, процентов или прироста стоимости.
Единицей учета финансовых вложений могут быть:
- пакет акций организации - эмитента одного вида и выпуска;
-группа облигаций одного эмитента и выпуска;
-финансовый вексель одного номера и вида;
-депозит, размещенный по одному договору.
Бухгалтерский учет строиться таким образом, чтобы обеспечить информацию по всем перечисленным единицам финансовых вложений и организациям, в которые они осуществлены.
По ценным бумагам должна быть сформирована как минимум информация о наименовании эмитента, название ценной бумаги, ее номера и серии, номинальной цене и цене покупки, расходы, связанные с приобретением, общее количество ценных бумаг по видам, датах покупки и продажи.
Синтетический учет финансовых вложений организации, согласно плану счетов, ведется на главном счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 97 «Финансовые вложения» является активным и записывается в разделе актива баланса. Финансовые вложения организации, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений внесенных в счет вклада в уставный капитал другой организации признается их денежная оценка, согласованная с учредителями. Вклад может быть внесен имуществом ив де-нежной форме.
Финансовые вложения по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражают в бухгалтерском учете и отчетности по этой стоимости путем корректировки на предыдущую отчетную дату ежемесячно или еже-квартально. Разница между оценкой вложений по текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой, относится на финансовый результат деятельности предприятия в составе прочих доходов и расходов.
В соответствии с ПБУ 19/02 по долговым ценным бумагам предоставленным займам предприятие может составить расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся. Оценка финансовых вложений или выбытий производится по первоначальной стоимости каждой единицы или по средней первоначальной стоимости их пакета или методом ФИФО.
На базовом предприятии по моей выпускной квалификационной работы АО «СКАТ» нормативные положения по учету финансовых вложений соблюдается. При все видах проверок замечаний не было. В месте с тем предприятию следовало бы обособить организации по финансовым вложениям в собственный и сторонний бизнес в особый учетный «Центр ответственности за инвестиции» и вести в нем работу с использованием современных цифровых технологий.
Важнейшими показателями деятельности предприятия являются доходы и расходы, связанные с финансовыми инвестициями, слогаемые основной частью финансового результата организации, характеризующий эффективность хозяйственной деятельности и основного источника ее самофинансирования. Вследствие этого учет и анализ доходов и расходов так значим для оценки деятельности организации и прогноза его дальнейшего развития.
В зависимости от вида деятельности предприятия доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности, либо прочими доходами организации. На базовом для моей работы АО «СКАТ» избран второй вариант. К сожалению, доходы крайне не значительны.
Одной из важнейших задач управленческого учета является нахождение наиболее перспективных направлений финансовых инвестиций.
Применительно к республике Татарстан это могли быть финансовые вложения в предприятия авиационного комплекса, нефтяной и химической промышленности, в развитие инфраструктуры города Казани, в социальные объекты с высокой платежеспособностью и спросом.
В заключении в работе рассмотрены методологические аспекты аудиторской проверки достоверности и эффективности финансовых вложений.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
