Помощь студентам в учебе
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В НЕФТЯНОЙ КОМПАНИИ
|
Введение
1. Теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1. Понятие, состав, основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности 11
1.2. Структура отчетности по МСФО и РСБУ, влияние их отличий на
раскрытие информации 24
2. Особенности формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтяной компании ПАО «Нижнекамскнефтехим»
2.1. Порядок формирования и раскрытие информации бухгалтерской
(финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» 36
2.2. Особенности раскрытия информации в части существенных рисков и возвратных акцизов ПАО «Нижнекамскнефтехим» 54
3. Проблемы раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефетхим» и пути их решения
3.1. Анализ формирования и раскрытия информации бухгалтерской
(финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» 64
3.2. Предложения по гармонизации методологических основ формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» в соответствии российскими и международными стандартами 82
Заключение 94
Список использованной литературы 100
Приложения
1. Теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности
1.1. Понятие, состав, основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности 11
1.2. Структура отчетности по МСФО и РСБУ, влияние их отличий на
раскрытие информации 24
2. Особенности формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтяной компании ПАО «Нижнекамскнефтехим»
2.1. Порядок формирования и раскрытие информации бухгалтерской
(финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» 36
2.2. Особенности раскрытия информации в части существенных рисков и возвратных акцизов ПАО «Нижнекамскнефтехим» 54
3. Проблемы раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефетхим» и пути их решения
3.1. Анализ формирования и раскрытия информации бухгалтерской
(финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» 64
3.2. Предложения по гармонизации методологических основ формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» в соответствии российскими и международными стандартами 82
Заключение 94
Список использованной литературы 100
Приложения
Актуальность темы исследования. Глобализация и интеграция в последнее время ставят перед экономическим миром новые цели и задачи. В принципе общепонятна мысль, что успешное развитие общественно значимых экономических субъектов возможно только в стабильном и здоровом обществе.
Особенно это стало понятно в свете финансового кризиса, с которым мир столкнулся в последние несколько лет, и стало важно, чтобы руководители начали учитывать долгосрочные последствия своих решений. Возник вопрос, а в какой степени существующая отчетность выявляет систематические риски для бизнеса и для общества в целом.
Бухгалтерский учет и отчетность на современном этапе рыночной экономики рассматривается как информационная система, формируемая исходя из потребностей рыночной инфраструктуры и выступающая основой при принятии решений, как в рамках экономического субъекта, так и за его пределами.
Значение бухгалтерского учета заключено в формировании информации практически обо всей деятельности предприятия. Бухгалтерский учет фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбыто¬вой деятельности, то есть дает необходимые сведения о кругообороте средств и процессе расширенного воспроизводства предприятий всех организационно - правовых форм. Все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности предприятия, регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воз-действия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является источником информации и основой понимания хозяйственных процессов компании.
Но в настоящее время на практике мы сталкиваемся с такой картиной: бухгалтерия готовит бухгалтерскую, требуемую законодательством, и налоговую отчетность. Иногда налоговой отчетностью занимается специальное подразделение, цель которого - выработать политику компании по управлению рисками в трактовке законодательства. Для менеджмента важно оперативно принимать решения на основе показателей эффективности, для этого компании готовят управленческую отчетность. А для других заинтересованных сторон, таких как акционеры и банки, готовится финансовая отчетность по МСФО, которые требуют от компаний раскрывать только корректную информацию о своем бизнесе и фактически позволяют пренебрегать учетом экологических и социальных аспектов.
Каждая компания является субъектом экономики, у каждой есть целый набор заинтересованных сторон: акционеры, сотрудники, государство, банки. Крупным компаниям, холдингам приходится готовить несколько отчетностей по одному отчетному периоду. Это очень трудоемко и затратно. Возникает вопрос: почему нельзя готовить одну отчетность, удовлетворяющую всем запросам заинтересованных сторон.
Проблематика раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) от-четности исследуется в разрезе нефтяных компаний. Это связано с тем, что в расчетах скромных официальных показателей «нефтяного» ВВП России не учитываются те отрасли экономики, которые не происходят напрямую из скважин, но все равно зависят от нефти самым непосредственным образом.
По официальным данным, нефтегазовый сектор дает всего четверть ВВП России. Если говорить более точно, то 26,5% ВВП - верхний абсолютный порог доли производства нефти, газа и их производных в Российской Федерации, который не превышался на протяжении последних 25 лет.
Логично сделать вывод о том, что формально три четверти ВВП России не связаны с нефтью. Но если мы проведем более глубокий анализ формирования данного показателя, то мы сможем выявить взаимосвязь нефти и источников финансирования его некоторых долей. Точнее говоря, в 29% ВВП, что дает торговля.
В российском экспорте доминирующую роль играет нефть и газ. Если брать во внимание тот факт, что импорт больше половины товаров осуществляется за счет поступлений от экспорта, то к вышеупомянутой доле нефти и газа в ВВП мы условно добавляем еще 17,5%.
Государственные расходы в российском ВВП составляют около 20%. Источниками расходов являются доходы консолидированного бюджета. Не меньше 60% доходов консолидированного бюджета, в свою очередь, состоят из налога на добычу полезных ископаемых, акцизов, экспортных пошлин и других налогов, безраздельно идущих с нефтегазовым сектором. То есть, мы имеем еще 13 условных процентов к нашему ВВП.
Также мы должны взять в расчет прямой приток нефтедолларовых инвестиций и расходов, которые уходят в смежные сектора российской экономики. Суммируя последние 10%, мы имеем новую достоверную цифру. Как результат, 67% от ВВП России нефтезависимы. Это утверждение, безусловно, делает нефтяные компании общественно значимыми экономическими субъектами.
Почти половина всей добываемой в мире нефти производится Организацией стран-экспортеров нефти и Россией. Россия является одной из самых богатых углеводородами страной в мире, что делает ее нефтяным и газовым центром силы. Стоит также отметить, что самой важной отраслью российской экономики все-таки остается нефтяной сектор. Он закладывает основы международного положения России, поэтому есть смысл в сохранении и наращивании объемов добычи.
Цена на нефть в 2018 году достигла своего самого высокого уровня, побив рекорд 2014 года, теперь она составляет 80 долларов за баррель.
С повышением цены сырой нефти марки Brent, которая является международным стандартом, повысятся цены на бензин и дизельное топливо. Мировая экономическая ситуация в нефтяном секторе коснется как крупных российских компаний, так и граждан нашей страны.
Казалось бы, что постоянно растущие цены на нефть из-за введённых санкций по опыту прошлых лет должны были оказать влияние на добычу, точнее на ее увеличение. Но к 2018 году Россия имеет полностью твердую согласованную с ее партнерами позицию, цель которой сбалансировать спрос и предложение в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей отрасли.
Мы демонстрируем неспособность в полной мере оценить то, сколько у той или иной страны есть нефти. «Доказанные запасы» стали текущим и весьма изменчивым показателем.
Причиной этого является то, что формирование важнейших показателей отчетности данных компаний осуществляется различными методами. Например, из-за применения на практике различных методов оценки запасов до сих пор нет точной и достоверной цифры, показывающей реальные запасы нефти в России.
В 2000 году показатель составлял 50 миллиардов баррелей, в 2008 составлял 60 миллиардов, а в 2016 превысил отметку в 80 миллиардов баррелей при экспорте почти 15% от общемирового объема нефтедобычи.
Следует отметить различие подходов к формированию показателей в российской и международной практике. Принятая в России классификация запасов позволяла зачастую записывать в актив те месторождения, добыча на которых
Как часть проблемы с определением показателей может быть дополнительно названа проблема терминологии, так как в современной российской практике еще не утвердился общепринятый перевод многих англоязычных терминов на русский язык. Вследствие чего возникает путаница при составлении и аудите отчетности. Все это свидетельствует об актуальности научных исследований по проблемам повышения достоверности и прозрачности отчетности нефтяных компаний, в том числе отчетности, составленной по международным стандартам.
Что касается нефтеперерабатывающей отрасли, то Россия сохранит показатели на уровне текущего года, а именно 280 млн. тонн. От среднемирового и европейского уровня мы отстаем в 2 раза, от уровня США - в 3 раза. Существует необходимость не только экспортировать углеводородное сырье, но и научиться использовать его внутри страны.
Поэтому Россия ставит задачу создать привлекательные условия для инвесторов. Для этого разработаны два ключевых направления, которые реализуются и активно развиваются.
Первое направление - индустриальные парки, где любой инвестор может в минимальные сроки открыть свой бизнес. К 2018 году в Российской Федерации насчитывается:
- 112 индустриальных площадок;
- Участие 27 стран мира;
- больше 2450 российских компаний.
Второе - развитие промышленных кластеров. В настоящее время насчитывается 50 действующих и 30 создающихся кластеров в 27 регионах. А за время существования проекта 1808 предприятий наладили производственную ко-операцию.
Любые проекты основываются на правильном анализе инвестиционного потенциала для дальнейшего финансирования. Отмеченное обуславливает актуальность теоретических исследований в области подготовки отчетности нефтяных компаний, а также разработку рекомендаций, которые будут способствовать совершенствованию учета и аудита компаний, связанных с нефтедобычей и нефтехимией, облегчению процесса составления отчетности и уменьшению его стоимости.
Всего в России насчитывается около 300 нефтеперерабатывающих заводов, 25 из которых занимаются нефтехимией. Публичными являются лишь ПАО «Нижнекамскнефтехим», ПАО «Казаньоргсинтез» и ПАО «Уфаоргсин¬тез». Также существует ПАО «СИБУР», формально публичная, акции которой не торгуются на бирже, только долговые инструменты.
Консолидированная отчетность ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет наибольший интерес для анализа, так как является одной из крупнейших нефтехимических компаний Европы. Входит в Группу компаний ТАИФ. Компания занимает лидирующие позиции по производству синтетических каучуков, пластиков и этилена в Российской Федерации.
Целью дипломной работы является выявить особенности раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтяных компаний.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
а) рассмотреть теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности;
б) определить понятие, состав, основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности;
в) изучить структуру отчетности по МСФО и РСБУ и влияние их отличий на раскрытие информации;
г) выявить особенности формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчётности нефтяной компании на приме¬ре ПАО «Нижнекамскнефтехим»;
д) получить теоретические выводы и разработать рекомендации.
В соответствии с намеченной целью и задачами исследования нами опре-делены следующие методы:
а) изучение экономической и методической литературы по теме ис-следования;
б) методы финансового анализа;
в) систематизация;
г) сравнительный анализ,
д) экспертная оценка;
е) обобщение полученных данных.
Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с формированием российскими коммерческими организациями финансовой отчетности по МСФО и интегрированной отчетности.
Объектом исследования выступает раскрытие информации бухгалтерской отчетности нефтяных компаний, а именно, раскрытие информации отчетности компании ПАО «Нижнекамскнефтехим».
Теоретико-методологической основой исследования являются положения, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов по теории, методике и организации финансового учета и составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО и МСИО, публикации российских и зарубежных периодических изданий, а также специальная и общеэкономическая литература по совпадающей и смежной с выбранным направлением исследования тематике.
Структура дипломной работы обусловлена целями и задачами проводимого научного исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, перечня приложений и списка использованной литературы.
Введение раскрывает актуальность, определяет предмет и объект исследования, раскрывает цель, задачи и методы исследования.
В первой главе дипломной работы рассматриваются теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дается определение, раскрывается состав и структура отчетности, описываются основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассматриваются основные различия отчетностей, составленных по РСБУ и МСФО, а также их влияние на раскрытие информации.
Вторая глава включает анализ финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Нижнекамскнефтехим», выявление особенностей раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дается классификация финансовых рисков, описываются методы оценки и методы минимизации этих рисков.
Третья глава содержит разработку предложений по гармонизации методологических основ формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» в соответствии с российскими и международными стандартами, а также исследование основных проблем раскрытия информации и их анализ.
В Заключении подводятся итоги дипломного исследования в соответствии с поставленными задачами.
Особенно это стало понятно в свете финансового кризиса, с которым мир столкнулся в последние несколько лет, и стало важно, чтобы руководители начали учитывать долгосрочные последствия своих решений. Возник вопрос, а в какой степени существующая отчетность выявляет систематические риски для бизнеса и для общества в целом.
Бухгалтерский учет и отчетность на современном этапе рыночной экономики рассматривается как информационная система, формируемая исходя из потребностей рыночной инфраструктуры и выступающая основой при принятии решений, как в рамках экономического субъекта, так и за его пределами.
Значение бухгалтерского учета заключено в формировании информации практически обо всей деятельности предприятия. Бухгалтерский учет фиксирует все изменения, происходящие в производственной, снабженческой и сбыто¬вой деятельности, то есть дает необходимые сведения о кругообороте средств и процессе расширенного воспроизводства предприятий всех организационно - правовых форм. Все изменения, происходящие в хозяйственной деятельности предприятия, регистрируются в бухгалтерском учете с целью активного воз-действия на улучшение работы организации через принятие правильных управленческих решений.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является источником информации и основой понимания хозяйственных процессов компании.
Но в настоящее время на практике мы сталкиваемся с такой картиной: бухгалтерия готовит бухгалтерскую, требуемую законодательством, и налоговую отчетность. Иногда налоговой отчетностью занимается специальное подразделение, цель которого - выработать политику компании по управлению рисками в трактовке законодательства. Для менеджмента важно оперативно принимать решения на основе показателей эффективности, для этого компании готовят управленческую отчетность. А для других заинтересованных сторон, таких как акционеры и банки, готовится финансовая отчетность по МСФО, которые требуют от компаний раскрывать только корректную информацию о своем бизнесе и фактически позволяют пренебрегать учетом экологических и социальных аспектов.
Каждая компания является субъектом экономики, у каждой есть целый набор заинтересованных сторон: акционеры, сотрудники, государство, банки. Крупным компаниям, холдингам приходится готовить несколько отчетностей по одному отчетному периоду. Это очень трудоемко и затратно. Возникает вопрос: почему нельзя готовить одну отчетность, удовлетворяющую всем запросам заинтересованных сторон.
Проблематика раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) от-четности исследуется в разрезе нефтяных компаний. Это связано с тем, что в расчетах скромных официальных показателей «нефтяного» ВВП России не учитываются те отрасли экономики, которые не происходят напрямую из скважин, но все равно зависят от нефти самым непосредственным образом.
По официальным данным, нефтегазовый сектор дает всего четверть ВВП России. Если говорить более точно, то 26,5% ВВП - верхний абсолютный порог доли производства нефти, газа и их производных в Российской Федерации, который не превышался на протяжении последних 25 лет.
Логично сделать вывод о том, что формально три четверти ВВП России не связаны с нефтью. Но если мы проведем более глубокий анализ формирования данного показателя, то мы сможем выявить взаимосвязь нефти и источников финансирования его некоторых долей. Точнее говоря, в 29% ВВП, что дает торговля.
В российском экспорте доминирующую роль играет нефть и газ. Если брать во внимание тот факт, что импорт больше половины товаров осуществляется за счет поступлений от экспорта, то к вышеупомянутой доле нефти и газа в ВВП мы условно добавляем еще 17,5%.
Государственные расходы в российском ВВП составляют около 20%. Источниками расходов являются доходы консолидированного бюджета. Не меньше 60% доходов консолидированного бюджета, в свою очередь, состоят из налога на добычу полезных ископаемых, акцизов, экспортных пошлин и других налогов, безраздельно идущих с нефтегазовым сектором. То есть, мы имеем еще 13 условных процентов к нашему ВВП.
Также мы должны взять в расчет прямой приток нефтедолларовых инвестиций и расходов, которые уходят в смежные сектора российской экономики. Суммируя последние 10%, мы имеем новую достоверную цифру. Как результат, 67% от ВВП России нефтезависимы. Это утверждение, безусловно, делает нефтяные компании общественно значимыми экономическими субъектами.
Почти половина всей добываемой в мире нефти производится Организацией стран-экспортеров нефти и Россией. Россия является одной из самых богатых углеводородами страной в мире, что делает ее нефтяным и газовым центром силы. Стоит также отметить, что самой важной отраслью российской экономики все-таки остается нефтяной сектор. Он закладывает основы международного положения России, поэтому есть смысл в сохранении и наращивании объемов добычи.
Цена на нефть в 2018 году достигла своего самого высокого уровня, побив рекорд 2014 года, теперь она составляет 80 долларов за баррель.
С повышением цены сырой нефти марки Brent, которая является международным стандартом, повысятся цены на бензин и дизельное топливо. Мировая экономическая ситуация в нефтяном секторе коснется как крупных российских компаний, так и граждан нашей страны.
Казалось бы, что постоянно растущие цены на нефть из-за введённых санкций по опыту прошлых лет должны были оказать влияние на добычу, точнее на ее увеличение. Но к 2018 году Россия имеет полностью твердую согласованную с ее партнерами позицию, цель которой сбалансировать спрос и предложение в нефтедобывающей и нефтеперерабатывающей отрасли.
Мы демонстрируем неспособность в полной мере оценить то, сколько у той или иной страны есть нефти. «Доказанные запасы» стали текущим и весьма изменчивым показателем.
Причиной этого является то, что формирование важнейших показателей отчетности данных компаний осуществляется различными методами. Например, из-за применения на практике различных методов оценки запасов до сих пор нет точной и достоверной цифры, показывающей реальные запасы нефти в России.
В 2000 году показатель составлял 50 миллиардов баррелей, в 2008 составлял 60 миллиардов, а в 2016 превысил отметку в 80 миллиардов баррелей при экспорте почти 15% от общемирового объема нефтедобычи.
Следует отметить различие подходов к формированию показателей в российской и международной практике. Принятая в России классификация запасов позволяла зачастую записывать в актив те месторождения, добыча на которых
Как часть проблемы с определением показателей может быть дополнительно названа проблема терминологии, так как в современной российской практике еще не утвердился общепринятый перевод многих англоязычных терминов на русский язык. Вследствие чего возникает путаница при составлении и аудите отчетности. Все это свидетельствует об актуальности научных исследований по проблемам повышения достоверности и прозрачности отчетности нефтяных компаний, в том числе отчетности, составленной по международным стандартам.
Что касается нефтеперерабатывающей отрасли, то Россия сохранит показатели на уровне текущего года, а именно 280 млн. тонн. От среднемирового и европейского уровня мы отстаем в 2 раза, от уровня США - в 3 раза. Существует необходимость не только экспортировать углеводородное сырье, но и научиться использовать его внутри страны.
Поэтому Россия ставит задачу создать привлекательные условия для инвесторов. Для этого разработаны два ключевых направления, которые реализуются и активно развиваются.
Первое направление - индустриальные парки, где любой инвестор может в минимальные сроки открыть свой бизнес. К 2018 году в Российской Федерации насчитывается:
- 112 индустриальных площадок;
- Участие 27 стран мира;
- больше 2450 российских компаний.
Второе - развитие промышленных кластеров. В настоящее время насчитывается 50 действующих и 30 создающихся кластеров в 27 регионах. А за время существования проекта 1808 предприятий наладили производственную ко-операцию.
Любые проекты основываются на правильном анализе инвестиционного потенциала для дальнейшего финансирования. Отмеченное обуславливает актуальность теоретических исследований в области подготовки отчетности нефтяных компаний, а также разработку рекомендаций, которые будут способствовать совершенствованию учета и аудита компаний, связанных с нефтедобычей и нефтехимией, облегчению процесса составления отчетности и уменьшению его стоимости.
Всего в России насчитывается около 300 нефтеперерабатывающих заводов, 25 из которых занимаются нефтехимией. Публичными являются лишь ПАО «Нижнекамскнефтехим», ПАО «Казаньоргсинтез» и ПАО «Уфаоргсин¬тез». Также существует ПАО «СИБУР», формально публичная, акции которой не торгуются на бирже, только долговые инструменты.
Консолидированная отчетность ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет наибольший интерес для анализа, так как является одной из крупнейших нефтехимических компаний Европы. Входит в Группу компаний ТАИФ. Компания занимает лидирующие позиции по производству синтетических каучуков, пластиков и этилена в Российской Федерации.
Целью дипломной работы является выявить особенности раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтяных компаний.
Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
а) рассмотреть теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности;
б) определить понятие, состав, основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности;
в) изучить структуру отчетности по МСФО и РСБУ и влияние их отличий на раскрытие информации;
г) выявить особенности формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчётности нефтяной компании на приме¬ре ПАО «Нижнекамскнефтехим»;
д) получить теоретические выводы и разработать рекомендации.
В соответствии с намеченной целью и задачами исследования нами опре-делены следующие методы:
а) изучение экономической и методической литературы по теме ис-следования;
б) методы финансового анализа;
в) систематизация;
г) сравнительный анализ,
д) экспертная оценка;
е) обобщение полученных данных.
Предметом исследования является совокупность теоретических и методических вопросов, связанных с формированием российскими коммерческими организациями финансовой отчетности по МСФО и интегрированной отчетности.
Объектом исследования выступает раскрытие информации бухгалтерской отчетности нефтяных компаний, а именно, раскрытие информации отчетности компании ПАО «Нижнекамскнефтехим».
Теоретико-методологической основой исследования являются положения, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов по теории, методике и организации финансового учета и составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО и МСИО, публикации российских и зарубежных периодических изданий, а также специальная и общеэкономическая литература по совпадающей и смежной с выбранным направлением исследования тематике.
Структура дипломной работы обусловлена целями и задачами проводимого научного исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, перечня приложений и списка использованной литературы.
Введение раскрывает актуальность, определяет предмет и объект исследования, раскрывает цель, задачи и методы исследования.
В первой главе дипломной работы рассматриваются теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дается определение, раскрывается состав и структура отчетности, описываются основные правила формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности, рассматриваются основные различия отчетностей, составленных по РСБУ и МСФО, а также их влияние на раскрытие информации.
Вторая глава включает анализ финансово-хозяйственной деятельности ПАО «Нижнекамскнефтехим», выявление особенностей раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности. Дается классификация финансовых рисков, описываются методы оценки и методы минимизации этих рисков.
Третья глава содержит разработку предложений по гармонизации методологических основ формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим» в соответствии с российскими и международными стандартами, а также исследование основных проблем раскрытия информации и их анализ.
В Заключении подводятся итоги дипломного исследования в соответствии с поставленными задачами.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность является источником информации и основой понимания хозяйственных процессов компании. Определение методики обработки учетной информации и формирования показателей отдельной и сводной (консолидированной) финансовой отчетности является важным процессом для реализации основных функций компании, таких как планирование, контроль и сохранность капитала.
На современном этапе рыночной экономики отчетность рассматривается как информационная система, формируемая исходя из потребностей рыночной инфраструктуры и выступающая основой при принятии решений, как в рамках экономического субъекта, так и за его пределами. Каждый субъект хозяйствования самостоятельно оценивает конкретную ситуацию и принимает решения. Как свидетельствует мировой опыт, лидерство в конкурентной борьбе приобретает сегодня тот, кто обладает наибольшими возможностями получить по первому требованию достоверную и качественную информацию.
Цель дипломной работы заключалась в выявлении особенностей раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтяных компаний.
Для достижения данной цели были сформулированы следующие задачи:
а) рассмотреть теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности;
б) рассмотреть понятие, состав, основные правила формирования бух-галтерской (финансовой) отчётности;
в) определить структуру отчетности по МСФО и РСБУ и влияние их отличий на раскрытие информации;
г) изучить особенности формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчётности нефтяной компании на приме¬ре ПАО «Нижнекамскнефтехим»;
д) получить теоретические выводы и рекомендации.
Объектом исследования бакалаврской работы является ПАО «Нижнекамскнефтехим», которое осуществляет свою деятельность в нефтехимической отрасли и является дочерней организацией ГК «ТАИФ».
Вторая глава посвящена формированию и раскрытию информации в отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим». В нашем исследовании мы выяснили, что существующая система формирования отчетности имеет некоторые слабости, несмотря на имеющееся в организации управление внутреннего аудита.
ПАО «Нижнекамскнефтехим» ведет учет и составляет финансовую отчетность в соответствии с Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также готовит консолидированную финансовую отчетность с учетом необходимых корректировок для соблюдения требований МСФО.
Финансовый отчет ПАО «Нижнекамскнефтехим» содержит:
а) аудиторское заключение;
б) консолидированный отчет о финансовом положении;
в) консолидированный отчет о прочем совокупном доходе;
г) консолидированный отчет об изменении капитала;
д) консолидированный отчет о движении денежных средств;
е) примечания к консолидированной финансовой отчетности.
В ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеется ERP система SAP, которая формирует внутреннюю отчетность. Проведённый в ходе написания дипломной работы анализ информативности показал, что внутренняя отчетность, в целом, соответствует всем показателям ее качества.
Вся финансовая информация представлена на официальном сайте ПАО «Нижнекамскнефтехим» в соответствующем разделе. Организация публикует годовой отчет, годовой интерактивный отчет, ежеквартальные отчеты, отчет по МСФО и отчет по РСБУ.
Важным для исследования бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтехимической компании является раскрытие информации о возвратных (отрицательных) акцизах. Это обусловлено налоговым маневрированием - введенной с 1 января новой системы расчета экспортных пошлин и акцизов на нефть и нефтепродукты. Прямогонный бензин, являющийся основным сырьем для производства продукции ПАО «Нижнекамскнефтехим», и изготовленные из него нефтепродукты, например, полиэфиры и мономеры, являются подакцизными товарами, имеют одинаковую единицу измерения налоговой базы - тонну. ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет свидетельство, разрешающее пере¬работку бензина и его оприходование, а значит, согласно законодательству, имеет все основания для вычета сумм акциза.
В отчётности, составленной по РСБУ, компания отражает возмещение акциза в прочих поступлениях по текущей деятельности, тогда как в отчетности, составленной по международным стандартам, суммы возмещенного из бюджета акциза отражаются в составе статьи «Сырье и расходные материалы», и включаются в себестоимость продукции, что является некорректным.
В 2016 году компания произвела реклассификацию строки «Превышение суммы налоговых вычетов по акцизам по сравнению с начислением акциза» в строку «Сырье и расходные материалы».
Исследование раскрытия информации в части возвратных акцизов показало, что основания для осуществления данной реклассификации компанией не обоснованы, поэтому необходимо раскрывать информацию по методике аналогично той, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» применяла в 2015 году.
Исследование раскрытия информации в части рисков, которым подвергается компания, показало, что отчетность ПАО «Нижнекамскнефтехим» содержит классификацию рисков, но не содержит их приоритезацию. Присутствует качественная оценка всех финансовых рисков, но количественная оценка дана лишь нескольким видам рискам. Отсутствие в отчетах ПАО «Нижнекамскнефтехим» информации о механизме оценки рисков, а также об оценке вероятности возникновения данных рисков и их динамике, а также о риск-аппетите лишает отчетность этой компании главной характеристики - ее полезности. Мы также выяснили, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет специальное подразделение управления рисками, но его место и функции не закреплены в документах компании.
ПАО «Нижнекамскнефтехим» не раскрывает информацию, касающуюся детализации выручки по виду продаваемой продукции, поэтому мы не смогли провести анализ в разрезе отдельных видов продукции и их влиянии на финансовый результат.
В третьей главе был проведен анализ финансового состояния компании, который показал, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет отрицательную рентабельность, что оправдывает присвоенный ему международным агентством Moody’s кредитный рейтинг - Ва3.
Текущая ликвидность компании в 3,38 говорит о неэффективном использовании ее капитала. В ходе проведения оценки вероятности банкротства по пятифакторной модели Альтмана, выяснили, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» находится в зоне неопределенности.
Чистая прибыль компании уменьшилась на 9,79%, что составило в де-нежном выражении 2 696 млн. руб. по сравнению с 2015 годом.
Как показал финансовый анализ, компанию можно считать инвестиционно непривлекательной.
Были разработаны рекомендации по повышению качества раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим». Мы рассмотрели методы оценки финансовых рисков, механизмы их нейтрализации, а также отражение их в отчетности компании.
В работе были предложены методы управления и контроля рисков через карту рисков и риск-аппетит. Для целей поиска абсолютных значений риск- аппетита может быть применен метод Монте-Карло, в рамках которого моделируется случайная величина годовой чистой прибыли за отчетный период. Компания может использовать программный продукт Apache Spark, который позволит аутентифицировать отчетность с учетом анализа финансовых рисков, отслеживать динамику рисков в интерактивном режиме, а также прогнозировать объемы возможных финансовых потерь. Данный продукт эффективнее имеющейся в организации системы управления рисками, работающей в SAP ERP.
Также были предложены меры по улучшению эффективности работы предприятия с учетом производственных возможностей ПАО «Нижнекамскнефтехим» через реализацию проектов по переработке побочной продукции основных производств, увеличение степени передела углеводородного сырья в новые продукты и расширение марочного ассортимента, вертикальную интеграцию с основным поставщиком ОАО «ТАИФ-НК». В работе было рассмотрено альтернативное развитие компании при расширении направлений ее деятельности в нефтяной отрасли, даны рекомендации по раскрытию информации бухгалтерской (финансовой) отчетности в разрезе особенностей ведения учета в нефтедобывающих компаниях.
Также были сформулированы теоретические предложения по усовершенствованию раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности для нефтехимических компаний, которые заключаются в следующем:
а) не сворачивать суммы возвратных акцизов в строке «Сырье и расходные материалы» Примечания 8 к консолидированному годовому отчету;
б) отражать акцизы к возмещению в Примечании 20 «Прочие налоги к возмещению и предоплата по налогам»;
в) раскрывать детализацию выручки по каждому виду продукции, формулу расчета себестоимости продукции;
г) раскрывать механизм ценообразования нефтепродуктов во внутренней отчетности компании.
Перспективы дальнейшего исследования проблемы мы видим в более подробном изучении раскрытия информации отчетности нефтяных компаний в разрезе нефтедобывающих предприятий. На наш взгляд, было бы интересно изучить методику раскрытия информации финансовой отчетности нефтяных компаний по US GAAP и ее конвертации, рассмотреть оценки запасов нефти и газа, срок полезного использования основных средств, а также резервы по выводу из эксплуатации.
Подводя итог всему вышесказанному, цель исследовательской работы может считаться выполненной, а задачи - решенными.
На современном этапе рыночной экономики отчетность рассматривается как информационная система, формируемая исходя из потребностей рыночной инфраструктуры и выступающая основой при принятии решений, как в рамках экономического субъекта, так и за его пределами. Каждый субъект хозяйствования самостоятельно оценивает конкретную ситуацию и принимает решения. Как свидетельствует мировой опыт, лидерство в конкурентной борьбе приобретает сегодня тот, кто обладает наибольшими возможностями получить по первому требованию достоверную и качественную информацию.
Цель дипломной работы заключалась в выявлении особенностей раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтяных компаний.
Для достижения данной цели были сформулированы следующие задачи:
а) рассмотреть теоретические и методические аспекты формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности;
б) рассмотреть понятие, состав, основные правила формирования бух-галтерской (финансовой) отчётности;
в) определить структуру отчетности по МСФО и РСБУ и влияние их отличий на раскрытие информации;
г) изучить особенности формирования и раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчётности нефтяной компании на приме¬ре ПАО «Нижнекамскнефтехим»;
д) получить теоретические выводы и рекомендации.
Объектом исследования бакалаврской работы является ПАО «Нижнекамскнефтехим», которое осуществляет свою деятельность в нефтехимической отрасли и является дочерней организацией ГК «ТАИФ».
Вторая глава посвящена формированию и раскрытию информации в отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим». В нашем исследовании мы выяснили, что существующая система формирования отчетности имеет некоторые слабости, несмотря на имеющееся в организации управление внутреннего аудита.
ПАО «Нижнекамскнефтехим» ведет учет и составляет финансовую отчетность в соответствии с Положениями по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также готовит консолидированную финансовую отчетность с учетом необходимых корректировок для соблюдения требований МСФО.
Финансовый отчет ПАО «Нижнекамскнефтехим» содержит:
а) аудиторское заключение;
б) консолидированный отчет о финансовом положении;
в) консолидированный отчет о прочем совокупном доходе;
г) консолидированный отчет об изменении капитала;
д) консолидированный отчет о движении денежных средств;
е) примечания к консолидированной финансовой отчетности.
В ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеется ERP система SAP, которая формирует внутреннюю отчетность. Проведённый в ходе написания дипломной работы анализ информативности показал, что внутренняя отчетность, в целом, соответствует всем показателям ее качества.
Вся финансовая информация представлена на официальном сайте ПАО «Нижнекамскнефтехим» в соответствующем разделе. Организация публикует годовой отчет, годовой интерактивный отчет, ежеквартальные отчеты, отчет по МСФО и отчет по РСБУ.
Важным для исследования бухгалтерской (финансовой) отчетности нефтехимической компании является раскрытие информации о возвратных (отрицательных) акцизах. Это обусловлено налоговым маневрированием - введенной с 1 января новой системы расчета экспортных пошлин и акцизов на нефть и нефтепродукты. Прямогонный бензин, являющийся основным сырьем для производства продукции ПАО «Нижнекамскнефтехим», и изготовленные из него нефтепродукты, например, полиэфиры и мономеры, являются подакцизными товарами, имеют одинаковую единицу измерения налоговой базы - тонну. ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет свидетельство, разрешающее пере¬работку бензина и его оприходование, а значит, согласно законодательству, имеет все основания для вычета сумм акциза.
В отчётности, составленной по РСБУ, компания отражает возмещение акциза в прочих поступлениях по текущей деятельности, тогда как в отчетности, составленной по международным стандартам, суммы возмещенного из бюджета акциза отражаются в составе статьи «Сырье и расходные материалы», и включаются в себестоимость продукции, что является некорректным.
В 2016 году компания произвела реклассификацию строки «Превышение суммы налоговых вычетов по акцизам по сравнению с начислением акциза» в строку «Сырье и расходные материалы».
Исследование раскрытия информации в части возвратных акцизов показало, что основания для осуществления данной реклассификации компанией не обоснованы, поэтому необходимо раскрывать информацию по методике аналогично той, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» применяла в 2015 году.
Исследование раскрытия информации в части рисков, которым подвергается компания, показало, что отчетность ПАО «Нижнекамскнефтехим» содержит классификацию рисков, но не содержит их приоритезацию. Присутствует качественная оценка всех финансовых рисков, но количественная оценка дана лишь нескольким видам рискам. Отсутствие в отчетах ПАО «Нижнекамскнефтехим» информации о механизме оценки рисков, а также об оценке вероятности возникновения данных рисков и их динамике, а также о риск-аппетите лишает отчетность этой компании главной характеристики - ее полезности. Мы также выяснили, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет специальное подразделение управления рисками, но его место и функции не закреплены в документах компании.
ПАО «Нижнекамскнефтехим» не раскрывает информацию, касающуюся детализации выручки по виду продаваемой продукции, поэтому мы не смогли провести анализ в разрезе отдельных видов продукции и их влиянии на финансовый результат.
В третьей главе был проведен анализ финансового состояния компании, который показал, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» имеет отрицательную рентабельность, что оправдывает присвоенный ему международным агентством Moody’s кредитный рейтинг - Ва3.
Текущая ликвидность компании в 3,38 говорит о неэффективном использовании ее капитала. В ходе проведения оценки вероятности банкротства по пятифакторной модели Альтмана, выяснили, что ПАО «Нижнекамскнефтехим» находится в зоне неопределенности.
Чистая прибыль компании уменьшилась на 9,79%, что составило в де-нежном выражении 2 696 млн. руб. по сравнению с 2015 годом.
Как показал финансовый анализ, компанию можно считать инвестиционно непривлекательной.
Были разработаны рекомендации по повышению качества раскрытия информации бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Нижнекамскнефтехим». Мы рассмотрели методы оценки финансовых рисков, механизмы их нейтрализации, а также отражение их в отчетности компании.
В работе были предложены методы управления и контроля рисков через карту рисков и риск-аппетит. Для целей поиска абсолютных значений риск- аппетита может быть применен метод Монте-Карло, в рамках которого моделируется случайная величина годовой чистой прибыли за отчетный период. Компания может использовать программный продукт Apache Spark, который позволит аутентифицировать отчетность с учетом анализа финансовых рисков, отслеживать динамику рисков в интерактивном режиме, а также прогнозировать объемы возможных финансовых потерь. Данный продукт эффективнее имеющейся в организации системы управления рисками, работающей в SAP ERP.
Также были предложены меры по улучшению эффективности работы предприятия с учетом производственных возможностей ПАО «Нижнекамскнефтехим» через реализацию проектов по переработке побочной продукции основных производств, увеличение степени передела углеводородного сырья в новые продукты и расширение марочного ассортимента, вертикальную интеграцию с основным поставщиком ОАО «ТАИФ-НК». В работе было рассмотрено альтернативное развитие компании при расширении направлений ее деятельности в нефтяной отрасли, даны рекомендации по раскрытию информации бухгалтерской (финансовой) отчетности в разрезе особенностей ведения учета в нефтедобывающих компаниях.
Также были сформулированы теоретические предложения по усовершенствованию раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности для нефтехимических компаний, которые заключаются в следующем:
а) не сворачивать суммы возвратных акцизов в строке «Сырье и расходные материалы» Примечания 8 к консолидированному годовому отчету;
б) отражать акцизы к возмещению в Примечании 20 «Прочие налоги к возмещению и предоплата по налогам»;
в) раскрывать детализацию выручки по каждому виду продукции, формулу расчета себестоимости продукции;
г) раскрывать механизм ценообразования нефтепродуктов во внутренней отчетности компании.
Перспективы дальнейшего исследования проблемы мы видим в более подробном изучении раскрытия информации отчетности нефтяных компаний в разрезе нефтедобывающих предприятий. На наш взгляд, было бы интересно изучить методику раскрытия информации финансовой отчетности нефтяных компаний по US GAAP и ее конвертации, рассмотреть оценки запасов нефти и газа, срок полезного использования основных средств, а также резервы по выводу из эксплуатации.
Подводя итог всему вышесказанному, цель исследовательской работы может считаться выполненной, а задачи - решенными.
Подобные работы
- Раскрытие информации в интегрированной отчетности публичных акционерных обществ и обеспечение их экономической безопасности
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2016 - БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ: СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2016 - РАЗВИТИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В РОССИИ
Магистерская диссертация, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2017 - Формирование и раскрытие информации для целей бухгалтерской (финансовой) отчетности и экономического анализа
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4365 р. Год сдачи: 2016 - Оценка и прогнозирование финансовой устойчивости нефтяных компаний
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Формирование учетно-аналитической информации о финансовых вложениях организации
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4980 р. Год сдачи: 2018 - Корпоративная отчетность: состояние и перспективы развития в России
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2016 - Интегрированная отчетность: состояние и перспективы использования в
России
Магистерская диссертация, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 5740 р. Год сдачи: 2017 - Формирование и анализ отчета о финансовых результатах организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4295 р. Год сдачи: 2016