Дебиторская ре задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними. Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной, и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, планирование и контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. На образование дебиторской задолженности предприятия влияет ряд факторов, как внутреннего так и внешнего характера. К внешним факторам можно отнести: общее состояние экономике в стране, инфляцию, денежно-кредитную политику Центрального Банка РФ. Внутренними факторами являются: взвешенность кредитной политики предприятия, наличие системы контроля за дебиторской задолженностью и т.д.
Оценка уровня дебиторской задолженности предприятия производится по ряду показателей, таких как коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, средний период инкассации дебиторской задолженности, скорость обращения инвестированных в дебиторскую задолженность средств в течение определенного периода, коэффициент эффективности инвестирования в дебиторскую задолженность, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и др.
Предприятие АО «Казанский хлебозавод №3» является одним из старейших производителей хлебобулочных и кондитерских изделий. История завода с 1939 года богата событиями и традициями, которые сложились благодаря труду и усердию хлебопеков. Накопленные за десятилетия опыт, принципы деятельности и стремление постоянно развиваться, делают предприятие уникальным и по-настоящему интересным. В настоящее время хлебозавод имеет шесть производственных цехов и экспериментальный участок по производству хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
В 2016 году произошли изменения в наименовании юридического лица ОАО «Казанский хлебозавод №3» на АО «Казанский хлебозавод №3» (Непубличное общество) в связи с приведением его в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса РФ.
Во второй главе проведена оценка учета и внутреннего контроля учета дебиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод №3», в результате которого выявлены следующие нарушения и ошибки: отсутствие графика документооборота в организации; ненадлежащее оформление результатов инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками. Помимо этого представлены краткие рекомендации, направленные на решение выявленных проблем. Выполнение предложенных рекомендаций позволит сократить трудозатраты на обработку документов, повысить ответственность исполнителей за соблюдение сроков составления и обработки документов, выявить и исключить из документооборота неиспользуемые документы, обеспечить сохранность бухгалтерской документации, защитить имеющуюся документацию от порчи, фальсификации и подмены, усовершенствовать ведение бухгалтерского учета дебиторской задолженности.
По результатам анализа основных финансовых показателей АО «Казанский хлебозавод №3» выявлено, что в общей сложности за период 2015-2017 гг. стоимость имущества предприятия возросла на 164 581 тыс. руб. Это хороший признак развития предприятия, так как все обязательства будут в полной мере обеспечены имуществом предприятия. Структура совокупных активов в исследуемом периоде характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составляют 85-90 %.
Анализ дебиторской задолженности показал, что размер дебиторской задолженности имеет нестабильную динамику. Так, дебиторская задолженность в 2016 г. уменьшилась на 19 369 тыс. руб. или на 21,1% по сравнению с показателями 2015 г.; в 2017 г. наблюдается увеличение на 45 619 тыс. руб. или 33,2% по сравнению с 2016 г. За исследуемый период в целом рост дебиторской задолженности составил 97 096 тыс. руб. или 70,6%.
Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение от 3-х до 6-и месяцев после отчетной даты: 2015 г. -59 750 тыс. руб., 2016 г. -65 055 тыс. руб.; 2017 г. -89 802 тыс. руб.; 3 мес. 2018 г. - 94787. В исследуемом периоде происходит увеличение размера просроченной дебиторской задолженности на 11 604 тыс. руб. или 47,2%. Такое увеличение указывает на то, что в АО «Казанский хлебозавод №3» не ведется работа по обеспечению своевременного взыскания дебиторской задолженности. Положительным моментом является то, что в период 2015-2016 гг. и 3 мес. 2018 г. в АО «Казанский хлебозавод №3» отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность.
Анализ показал, что в АО «Казанский хлебозавод №3» за период 2015-2017 гг. происходит сокращение доли дебиторской задолженности со сроком погашения до 3-х месяцев.
Нестабильна динамика дебиторской задолженности и в возрастной группе от 3-х до 6-и месяцев. В 2016 году выявлено снижение на 1,7% к уровню 2015 года, в 2017 году - увеличение на 7,9% к уровню 2016 г., за 3 мес. 2018 года - снижение на 4,5% к уровню 2017 года.
В возрастной группе дебиторской задолженности со сроком погашения от 6-и до 9-и месяцев также отсутствует стабильная динамика. Так в 2016 году по отношению к 2015 году рост составил 12%, в 2017 году к уровню 2016 года - снижение на 1,4%, на конец марта 2018 года - вновь незначительное увеличение на 0,6%.
Произведенные расчеты коэффициента отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность показали, что расчетные значения значительно превышают нормативное за весь исследуемый период. Это означает, что уровень дебиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод №3» можно оценить как неудовлетворительный, поскольку если дебиторская задолженность не будет погашена, то оборотные активы предприятия снизятся.
Превышение объема дебиторской задолженности над нормативным отмечено по возрастной группе до 3-х месяцев: в 2012 году на 49,1%, в 2015 году на 42,4%, в 2016 году на 30,7, в 2017 году на 25,3%, за 3 месяца 2018 года на 37,7%. Сложившее положение свидетельствует о том, что работа с дебиторской задолженностью в данной возрастной группе в АО «Казанский хлебозавод №3» является неэффективной.
По показателю - средний период инкассации управление дебиторской задолженностью в АО «Казанский хлебозавод №3» оценено как эффективное, по-скольку полностью отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность и тем более задолженность со сроком инкассации свыше 1095 дней, т.е. по истечению срока исковой давности.
Рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности в период 2015-2016 гг. и 3 мес. 2018 г. показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования АО «Казанский хлебозавод №3» и положительно характеризует управление дебиторской задолженностью по такому показателю дебиторской задолженности как коэффициент ее оборачиваемости. Значения коэффициента просроченности дебиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод №3» находятся в диапазоне допустимых значений (от 0,1 до 0,6). Следовательно, управление дебиторской задолженностью по данному показателю можно оценить за исследуемый период как эффективное.
Для решения выявленных проблем были разработаны мероприятия по совершенствованию политики управления дебиторской задолженностью АО «Казанский хлебозавод №3».
На предприятии необходимо постоянно вести отбор потенциальных покупателей и определять условия оплаты продукции, предусматриваемых в контрактах. Для этого был разработан алгоритм анализа и предложена методика контроля и оценки дебиторской задолженности.
Кроме того, было предложено использовать механизм скидок за ускоренную оплату для постоянных покупателей, отличающихся хорошей платежной дисциплиной. Данный механизм предполагает получение 3 %-й скидки при оплате в течение 15 дней (период скидки) после выставления счета- фактуры. Эффективность применения скидки на примере основного покупателя, согласно расчетам, составит 74 тыс.руб.
Также в целях улучшения системы сбора платежей АО «Казанский хлебозавод №3» предлагается установить и указать в договорах и контрактах сумму штрафов за несвоевременную оплату продукции. Сумма штрафов должна определяться в процентном отношении и составлять 7 % от стоимости продукции, согласно договору. Система штрафов позволит частично избежать потерь от инфляции, которые несет организация в результате несвоевременной оплаты покупателями обязательств.
Кроме того, была разработана процедура инкассации (возврата) просроченной дебиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод №3». Сумма просроченной дебиторской задолженности на конец 2017 года составила 223 445 тыс.руб. По оценкам специалистов на предприятии, до 60 % просроченной задолженности возможно истребовать собственными силами путем проведения мероприятий, предложенных в работе. А 40 % просроченной задолженности предлагается передать коллекторскому агентству. Согласно расчетам, общая сумма полученных денежных средств от мероприятий по истребованию просроченной дебиторской задолженности составит 22 038 тыс.руб.
Кроме того, было предложено использовать специальную программу «Контур Фокус» по обработке платежей, отслеживанию и анализу дебиторской задолженности. Эффект от ее внедрения может составить до 23 353 тыс.руб., в случае, если просроченная задолженность будет устранена полностью.
Таким образом, предложенные рекомендации позволят АО «Казанский хлебозавод №3» улучшить состояние расчетов с дебиторами, избежать просрочек и неоплаты задолженности, что в свою очередь положительно отразится на платежеспособности и деловой активности предприятия.


Купить