Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых
вложений 6
1.1. Основные понятия, цели и задачи учета, анализа и аудита финансовых
вложений 6
1.2. Классификация и оценка финансовых вложений 11
1.3. Нормативно-правовое регулирование учета финансовых вложений в
российских и международных стандартах учета 19
2. Организация бухгалтерского учета и аудита финансовых вложений на ПАО
«Татнефть» 26
2.1. Документальное оформление и оценка финансовых вложений ПАО
«Татнефть» 26
2.2. Бухгалтерский учет и рекомендации по совершенствованию системы учета
финансовых вложений ПАО «Татнефть» 32
2.3. Аудит финансовых вложений на ПАО «Татнефть» 43
3. Анализ финансовых вложений на ПАО «Татнефть» 51
3.1. Анализ активов ПАО «Татнефть» 51
3.2. Анализ состава, структуры и динамики финансовых вложений на ПАО
«Татнефть» 61
3.3. Применение экономики-математических моделей в анализе финансовых
вложений ПАО «Татнефть» 66
Заключение 77
Список использованной литературы 78
Приложения
На современном этапе развития рыночных отношений все большую значимость приобретают вопросы учета финансовых вложений как ключевого источника информации при определении стратегических направлений финансово- хозяйственной деятельности любой коммерческой организации. Вместе с тем необходимость в реформировании существующего механизма учета в условиях перехода на международные стандарты требует адекватного информационного обеспечения, инструментом для которого выступают достоверные сведения бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Финансовые вложения коммерческой организации занимают ведущие позиции в управлении финансово-инвестиционной политикой хозяйствующего субъекта. В результате постоянно расширяющейся сферы действия рыночных механизмов специфика финансовых операций, используемых в хозяйственной практике, вышла за рамки традиционных ценных бумаг, появляются новые финансовые инструменты (к примеру, производные финансовые активы). Однако методология учета подобных операций не претерпела серьезных изменений с момента ее основания.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного дохода - дивидендов, процентов, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов и т.п. Финансовые вложения являются неотъемлемым объектом бухгалтерского учета. Величина финансовых вложений оказывает влияние на различные показатели финансового состояния компании, такие как коэффициенты ликвидности и рентабельности.
Среди российских предприятий развивается тенденция к применению международных стандартов финансовой отчетности для ведения бухгалтерского учета. Данные стандарты по некоторым важным аспектам отличаются от российских правил. В МСФО представлена такая категория активов как финансовые инструменты, которая рассматривается как наиболее близкая по определению к финансовым вложениям в российском бухгалтерском учете, однако является более широкой, так как включает как финансовые активы, к которым и следует относить финансовые вложения, так и финансовые обязательства.
Многие компании, прежде чем перейти на бухгалтерский учет по МСФО, хотели бы знать, как это отразится на их отчетности. В частности, это поможет им принимать верные управленческие решения.
Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию учета, анализа и аудита финансовых вложений. Цель работы определяет ее задачи:
-изучение анализа имущественного и финансового состояния предприятия;
-изучение анализа финансовых вложений предприятия;
-изучение анализа информационной системы, связанной с подготовкой финансовой отчетности и внутреннего контроля предприятия;
-изучение анализа синтетического и аналитического учета финансовых вложений;
- выявление направлений совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений анализируемой организации
Объектом исследования в работе является ПАО «Татнефть», деятельность которого анализируется за 2015 - 2017 гг.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства.
Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Следует отметить, что нормативная база по учету и отчетности финансовых вложений постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе.
Понятие финансовых вложений многогранно, поскольку сами экономические
отношения, которые выражаются ими, очень сложны, плюс они постоянно
видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых
формах существования и специфике учета финансовых вложений.
Финансовые вложения – это особый вид финансовых операций, которые
требуют от руководителей и бухгалтеров тщательно отслеживать все изменения
в законодательной и нормативной базе.
В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с
финансовыми вложениями недостаточно широко описан в современной
литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер
неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную
отчетность.
В ходе выполнения данной выпускной квалификационной работы изучены
теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета, анализа и аудита
финансовых вложений с учетом последних изменений в российском
законодательстве.
В теоретической части работы была выявлена и охарактеризована
экономическая сущность финансовых вложений и определены условия
отнесения активов к финансовым вложениям различных классификационных
категорий. Также в рамках первой главы данной работы нами была
проанализирована нормативно-правовая база регулирования учета финансовых
вложений, была определена структура нормативно-правовых актов и сфера
распространения их влияния.
Развитие теоретических исследований предполагает структурирование знаний,
посвященных изучению учетно-аналитического обеспечения управления
финансовыми вложениями. Описанная в работе схема учетно-аналитического
обеспечения демонстрирует, что качественно поставленные цели и задачи
учета, контроля и анализа финансовых вложений являются необходимым
условием эффективного финансового управления организацией.В практической части работы нами были рассмотрены методика и принципы
учета финансовых вложений в ПАО «Татнефть». В рамках изучения учетных
процедур на предприятии был разобран порядок регистрации бухгалтерских
записей по операциям с различными видами финансовых вложений. Было
установлено, что принципы учета финансовых вложений на предприятии
соответствуют требованиям регламентирующих документов. В то же время
функциональные возможности используемого организацией аналитического
учета финансовых вложений можно совершенствовать.
Следующим этапом исследования стало изучение порядка проведения аудита
финансовых вложений на базе предприятия. В рамках исследования была
проведена оценка аудиторского риска, значение которого для ПАО «Татнефть»
находится в пределах нормы, определения степени надежности системы
внутреннего контроля на предприятии, которое необходимо для расчета
аудиторского риска, расчета существенности и искажений учетной
информации. В процессе мы сформировали рекомендации для
совершенствования учета по операциям с финансовыми вложениями.
В завершающей части работы был произведен комплексный анализ активов и
рентабельности активов организации, а также динамики, состава, структуры и
эффективности использования финансовых вложений ПАО «Татнефть». В
продолжение завершающей части работы, посвященной анализу финансовых
вложений, мы рассмотрели методику анализа портфельных инвестиций как
одну из форм финансовых вложений на примере линейного метода «КвазиШарпа». Для поиска оптимального диверсифицированного портфеля для ПАО
«Татнефть» мы выбрали 5 акций российских компаний разных секторов
экономики. Полученный в результате моделирования портфель долевых
инструментов может быть принят во внимание предприятием.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
