БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ДЕЛКО»)

Налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.
Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.
Исчисление налога на прибыль осуществляется на основании Налогового кодекса Российской Федерации, писем Министерства финансов Российской Федерации и Федеральной налоговой службы, а также в материалах судебной практики. Среди нормативно-правовых актов - источников налогового права, принимаемых законодательными органами власти РФ и законодательными органами власти субъектов РФ, выделяют федеральные конституционные законы, федеральные законы, законы субъектов РФ и нормативно - правовые акты муниципальных образований о местных налогах и сборах. Все они именуются как законодательство о налогах и сборах.
Одним из условий для признания расходов при расчете налога на прибыль является их документальное подтверждение. Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами. В частности, в подтверждение расходов могут быть представлены: первичные учетные документы: накладные, акты, путевые листы, товарные и кассовые чеки и т. д.; другие документы, прямо или косвенно подтверждающие понесенные затраты: приказы, договоры, таможенные декларации, командировочные удостоверения, документы, оформленные по обычаям делового оборота той страны, на территории которой произведены затраты (например, инвойсы, ваучеры).
ООО «Делко» - это предприятие, специализирующееся на грузоперевозках. Для бобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности ООО «Делко» в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки». Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) ООО «Делко». Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
Формирование налоговой отчетности по налогу на прибыль в ООО «Делко» производится посредством формы налоговой декларации по налогу на прибыль в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Налоговую декларацию по налогу на прибыль за IV квартал 2017 года ООО «Делко» должен представить по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной электронно-цифровой печатью в налоговую инспекцию в срок до 28 марта 2018 года.
Основными факторами, определяющими величину прибыли ООО «Делко», являются основной доход в виде выручки от продажи и себестоимость услуг, включая управленческие расходы. На величину финансового результата ООО «Делко» оказывают влияние доходы и расходы от прочей деятельности. С целью получения максимальной суммы прибыли необходима оптимизация структуры данных доходов и расходов с учетом влияющих на них факторов. По показателям рентабельности ООО «Делко» можно сделать вывод, что в период 2015-2016 гг. оно работало эффективно как в целом, так и в разрезе отдельных направлений деятельности. Достигнутые результаты 2017 года оцениваются как неэффективные; что предопределило наличие убытков и «проедание» прибыли, накопленной по результатам деятельности в течение 2015-2016 гг. С целью увеличения прибыли от продаж ООО «Делко» необходимо принятие управленческих решений относительно снижения себестоимости услуг за счет сокращения величины управленческих расходов путем выявления и устранения нерациональных расходов и потерь.
Для совершенствования учета расчетов по налогу на прибыль ООО «Делко» предлагается к счету 99 «Прибыли и убытки» открыть субсчета:
- 99/1 «Прибыли и убытки от обычных видов деятельности»,
- дебет 99/2 «Прибыли и убытки от прочих видов деятельности»,
- 99/3 «Социальные расходы»,
- 99/4 «Платежи по налогу на прибыль, прочие платежи за счет чистой прибыли и налоговые санкции».
Увеличение суммы прибыли от продажи услуг, и снижение
себестоимости услуг являются основными резервами повышения уровня рентабельности основной деятельности ООО «Делко». Основными
направлениями увеличения чистой прибыли являются:
1) увеличение прибыли от продаж, как основного составляющего компонента чистой прибыли ООО «Делко» и источника собственных средств предприятия, за счет снижения затрат основной деятельности;
2) оптимизация структуры прочих доходов и расходов.
Предлагается политика снижения себестоимости продажи товаров. Основными источниками резервов снижения себестоимости являются:
1. Продажа незадействованных в работе автомобилей.
2. Сдача в аренду автотранспорта другим организациям.


Купить