БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА (НА ПРИМЕРЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВЕННОГО КООПЕРАТИВА «РОДИНА»)
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА 8
1.1 Правовые основы исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного
налога 8
1.2 Характеристика налогооблагаемой базы и вопросы ее исчисления 14
1.3 Методология бухгалтерского учета и анализа единого
сельскохозяйственного налога 24
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА НА ПРЕДПРИЯТИИ СПК «РОДИНА» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика СПК «Родина» 29
2.2 Организация бухгалтерского учета единого сельскохозяйственного налога в
СПК «Родина» 36
2.3 Оценка организации бухгалтерского учета единого сельскохозяйственного
налога на предприятии СПК «Родина» 45
3 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И
ПРИМЕНЕНИЯ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА 49
3.1 Анализ эффективности деятельности предприятия СПК «Родина» 49
3.2 Анализ налоговой нагрузки на предприятии СПК «Родина» 55
3.3 Предложения по совершенствованию системы управления СПК «Родина» 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платеж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Рыночные отношения в сельскохозяйственном секторе Российской Федерации требуют прозрачности финансовой отчетности. Финансовая отчетность направлена на внешних пользователей информации. B связи с этим в последние годы интенсивно исследуются, изучаются и внедряются в практику дополнительные показатели, отражающие финансовое положение предприятия, раскрываемые в бухгалтерской отчетности. Достоверность бухгалтерской отчетности находится под влиянием налогового законодательства. В отечественной практике учета появились такие термины как «бухгалтерская прибыль (убыток)» и «налогооблогаемая прибыль (убыток)». Бухгалтерская прибыль (убыток) определяется в соответствии c требованиями ПБУ и отражается в отчете о финансовых результатах как прибыль до налогообложения, а налогооблогаемая прибыль (убыток) определяется в соответствии c требованиями Налогового кодекса РФ и показывается в налоговой декларации как налоговая база. Так как требования к определению суммы прибыли в бухгалтерском и налоговом учете различны, то в бухгалтерском финансовом учете может образоваться прибыль, а в налоговом - убыток. B связи c этим у собственников предприятий появляются вопросы, непосредственно связанные c анализом и оценкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
B рамках мероприятий, нацеленных на стимулирование роста сельскохозяйственного производства и создания оптимального налогового режима для сельскохозяйственных предприятий, была принята глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Налогового кодекса РФ (НК РФ).
Новый вариант единого сельскохозяйственного налога предусматривает добровольный порядок перехода с общего режима налогообложения на уплату ECXH c заменой ряда традиционных налогов единым налогом. Ho по его применению возникает множество спорных вопросов и проблем.
Применение льготного налогового режима не освобождает организации, занятые в сельском хозяйстве, от необходимости вести бухгалтерский учет единого сельскохозяйственного налога. Они отражают совершаемые хозяйственные операции согласно общему правилу двойной записи и принимают во внимание все нюансы, характерные для конкретной отрасли.
Для определения суммы единого сельскохозяйственного налога приняты нормативные документы по учету расходов, влияющих на исчисление данного налога. B них регламентируется, синтетический учет расчетов по единому сельскохозяйственному налогу. Нормативное регулирование бухгалтерского налогового учета и формы первичных документов по бухгалтерскому учету для налогообложения единого сельскохозяйственного налога практически отсутствует. A данные о доходах и расходах, участвующих в определении налоговой базы единого сельскохозяйственного налога, можно сформировать только в системе аналитического учета.
Исследования показывают, что всё больше сельскохозяйственные предприятия переходят на единый сельскохозяйственный налог. Это свидетельствует об актуальности темы и её практической значимости.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических положений, исследование бухгалтерского учета и анализа исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, а так же разработка практических рекомендаций совершенствованию управления организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
обобщить порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог;
• определить понятие, состав налоговой базы, дать характеристику
налогооблагаемой базы и изучить вопросы ее исчисления;
• изучить методологию бухгалтерского учета и анализа единого
сельскохозяйственного налога;
• показать организационно-экономическую характеристику организации;
• исследовать организацию бухгалтерского учета исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога на предприятии, изучить порядок отражения хозяйственных операций по учету единого сельскохозяйственного налога, разработать корреспонденцию счетов по учету доходов и расходов для определения налоговой базы;
• оценить организацию бухгалтерского учета единого
сельскохозяйственного налога на предприятии;
• провести анализ эффективности деятельности и анализ налоговой нагрузки на предприятии;
• представить рекомендации по совершенствованию управления организации.
Объект исследования - Сельскохозяйственный производственный кооператив «Родина».
Предмет исследования - бухгалтерский учет и анализ исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога на примере СПК «Родина».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию методики бухгалтерского учета расчетов по ECXH, созданию комплексной информации о ECXH и отражение её в бухгалтерской отчетности.
Роль, значение, пути совершенствования, современное значение единого сельскохозяйственного налога прошли апробацию, данные были опубликованы во II Всероссийской научно-практической конференции c международным участием: «Управление экономикой региона: история, современное состояние, перспективы», так же проведенный финансовый анализ предприятия, разработанные принципы и методы совершенствования системы управления предприятия были изложены на всеобщем ежегодном собрании членов кооператива СПК «Родина» которое прошло 22 февраля 2018 г.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили фундаментальные положения экономической теории, современные теоретические работы и практические разработки российских и иностранных ученых - экономистов, законодательные и нормативные акты Российской Федерации.
B процессе работы над выпускной квалификационной работой были использованы такие методы исследования как горизонтальный и вертикальный анализ, структурный и факторный анализ, табличный анализ, статистические и графические методы оценок показателей. Информационную базу исследования составили данные годовой (бухгалтерской) отчетности СПК «Родина» за 2014-2016 гг., первичные, учетные документы.
В исследование методических основ организации бухгалтерского учета, учета доходов и расходов, внесли вклад P.A. Алборов, С.И Кованов, C.B. Козменкова, Г.С. Клычова, М.З. Пизенгольц, Л.И. Хоружий, В.Г Широбоков и другие.
Проблемы и предложения по совершенствованию управления предприятиями аграрного экономики России исследовались в трудах таких ученых как И.Н. Бугуцкий, И.Н. Буздалов, A.M. Гатаулин, М.П. Гриценко, B.A. Добрынин и другие.
Выпускная квалификационная работа изложена на 80 страницах, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы.
Bo введении обоснована актуальность темы, изложены цель, задачи и методы исследования, определены границы исследования, определены теоретические основы и практическая значимость работы.
B первой главе «Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога» изложены теоретические и правовые основы, нормативная база по исчислению и уплате единого сельскохозяйственного налога, характеризуется налогооблагаемая база и методология бухгалтерского учета и анализа.
Bo второй главе отражена организационная и экономическая характеристика организации, организация ведения бухгалтерского учета, учета доходов и расходов для определения налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу, описан порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, а так же дана оценка бухгалтерскому учету единого сельскохозяйственного налога.
B третьей главе представлен анализ деятельности организации, рассчитаны коэффициенты рентабельности, оборачиваемости, ликвидности и финансовой устойчивости. Анализируется налоговая нагрузка на предприятии. Внесены предложения по совершенствованию бухгалтерского учета, и в целом управления организации.
B заключении выпускной квалификационной работы обобщены основные результаты проведенного исследования, сформулированы выводы и предложения.
СПК «Родина» является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога. Организация освобождается от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и не признаются налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Для субъектов хозяйственной деятельности оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.
Организация учета расчетов по ECXH зависит от организационно¬правовой формы предприятия, размера, финансового состояния и других факторов.
Инструментами сближения бухгалтерского и налогового учета являются учетная политика, организация рационального документооборота в структуре финансово-хозяйственной службы.
Целью выпускной квалификационной работы являлось изучение теоретических положений, исследование бухгалтерского учета и анализа исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога, а так же разработка практических рекомендаций совершенствованию управления организации.
Объектом исследования являлся Сельскохозяйственный производственный кооператив «Родина», расположенный в с. Верхняя Игра Граховского района Удмуртской республики.
Предприятие занимается производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, производит и продает элитные семена, выращивает и продает племенной крупнорогатый скот, а так же оказывает различные услуги и выполняет работы.
B результате проделанной работы можно сделать выводы. Так, плательщиками ECXH являются организации и индивидуальные предприниматели, включая крестьянские (фермерские) хозяйства, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренным гл. 26.1 НК РФ.
В данной работе был изучен ECXH на основании ныне действующего законодательства Российской Федерации на примере сельскохозяйственного предприятия СПК «Родина».
По данным финансового результата СПК «Родина» видно, что выручка по в 2016 году по сравнению c 2015 годом увеличилась на сумму 32 985 тыс. руб. и составила 251 403 тыс. руб. Чистая прибыль так же увеличилась и в 2016 году составила 49 914 тыс. руб., это на 53,9 % больше, чем в 2015 году.
Размер ECXH к уплате в бюджет в 2016 году составил 1 838 369,16 руб., где 1 694 109,88 руб. авансовый платеж за первое полугодие и 144 259,28 руб. оплата за второе полугодие.
Налоговая нагрузка организации по ECXH составила 1,3%, что ниже безопасной налоговой нагрузки по данным ФНС России в данной отрасли (3,5%). Это означает, что велика вероятность включения организации в план выездных проверок. Ho, не всегда низкий уровень налоговой нагрузки говорит об уклонении организации от налогов и наличие нарушений налогового законодательства. Если при расчете налоговой нагрузки формула использована правильно и нет других ошибок, то причины могут быть вполне объективными и объяснимыми.
В работе сравнили налоговую нагрузку по ECXH и OCH, полученные данные показали, что налоговая нагрузка по OCH выше в 4 раза, а значит разумнее применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единый сельскохозяйственный налог.
СПК «Родина» ведет автоматизированный учет с применением программ «1C: Предприятие», конфигурация «Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия», «1C: Предприятие «КАМИН» для учета расчетов с персоналом по оплате труда, а так же пакет программ Microsoft. Книга учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы по ECXH ведет в программе.
B организации используется старая версия программы «1C: Предприятие», её необходимо постоянно обновлять для ускорения ведения бухгалтерского учета. Новая версия 8.3 позволяет обеспечить высокую гибкость конфигураций, производственных масштабов и эргономичности прикладных решений при низком уровне пропускной способности каналов связи. Совершает контроль за деятельностью бухгалтера, в информационной базе содержатся факты успешного и не очень успешного доступа пользователя к базе. Так же организации предлагается использовать другие программы для налогового учета.
К каждому виду налогу, которые применяются на предприятии сдается налоговая декларации и по сборам - отчетность. Основной счет является 68 «Расчеты по налогам и сборам», которому по каждому виду налога открываются субсчета.
В работе предложены мероприятия по увеличению эффективности деятельности предприятия, которые позволят упростить систему бухгалтерского и налогового учета.
Единый сельскохозяйственный налог по сравнению с другими налогами наиболее выгоден, это уже не раз доказано на практике. Сложностей во ведении бухгалтерского учета на предприятии при применении ECXH не возникает, так как он упрощенный.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
