ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО
УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА 6
1.1. Понятие и критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса,
проблемы их развития 6
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета субъектов малого
бизнеса 13
1.3. Использование бухгалтерской отчетности предприятий малого бизнеса для
анализа и оценки их финансовой деятельности 21
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ НА
ПРЕДПРИЯТИИ «РЕМСТРОЙСЕРВИС» 28
2.1. Организационно - экономическая характеристика предприятия ООО «Ремстройсервис» 28
2.2 Особенности организации бухгалтерского учета ООО «Ремстройсервис» 33
2.3. Особенности налогообложения ООО «Ремстройсервис 43
3. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «РЕМСТРОЙСЕРВИС» И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ЕЁ УЛУЧШЕНИЮ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 52
3.1. Анализ финансовой деятельности ООО «Ремстройсервис» 54
3.2. Мероприятия по улучшению деятельности ООО «Ремстройсервис» 59
3.3. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского
учета ООО «Ремстройсервис» 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЯ
Все экономические реформы, проводимые в России, направлены на то, чтобы создавать приемлемые условия для дальнейшего развития малого бизнеса. Это должно дать толчок росту слоя мелких собственников, что, как правило, является гарантом политической стабильности и обеспечения демократических реформ. Но в действительности за последнее время мы видим довольно низкие темпы развития малого бизнеса. Это, скорее всего, связано с плохо работающей системой государственной поддержки малого предпринимательства. В настоящее время отсутствуют льготные режимы налогообложения малых предприятий, существуют большие административные барьеры, которые препятствуют появлению и эффективной работе малого бизнеса.
Малому бизнесу присуще определенные особенности. Нужно четко и конкретно определить специфику работы малых предприятий, так как она оказывает влияние на всю их деятельность. В связи с тем, что субъекты малого бизнеса имеют небольшой финансовый потенциал, который не позволяет им пользоваться трудом квалифицированных работников бухгалтерского учета, налогообложения и других смежных отраслей знаний, то субъект не в состоянии разобраться в системе российского законодательства, которые регулируют вопросы финансово-хозяйственной деятельности. Сложное налоговое законодательство и осуществление жесткого контроля его соблюдения приводит к тому, что работа бухгалтерии малого предприятия направлена только на то, чтобы обеспечить потребность налогового учета. А основная функция бухгалтерского учета в обеспечении информацией процесс управления организацией, остается не использованной.
В связи с тем, что постоянно меняется нормативно-правовая база бухгалтерского учета, аудита и налогообложения в области малого бизнеса, то это ухудшает качество отчетной информации малого предприятия и в результате приводит к неправильному восприятию заинтересованными пользователями. Поэтому совершенствование бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, является актуальной для российского экономического сообщества. Но следует отметить, что специфика деятельности малого бизнеса требует нестандартных подходов для организации и ведения бухгалтерского учета, составления финансовой отчетности, и т. д для представления показателей деятельности субъекта для различных групп пользователей.
Сложность и многогранность проблем организации бухгалтерского учета и формирования отчетности малого предприятия возникает необходимость изучения трудов, которые связанны с разработкой теоретических основ функционирования и налогообложения субъектов малого бизнеса.
Следует отметить, что большой вклад в разработку теоретических и организационно-методических положений в формировании бухгалтерской отчетности и ее анализа, который применяется к субъектам малого предпринимательства внесли такие российские ученые, как Башарина А.В., Васильева Ю.В,, Вахрушина М.А,Климова М.А., Левкевич М.М., Толмачева И.А., Ендовицкий Д.А., Киселева И.А.,Милославская Н.А. и др.
Несмотря на большой вклад ученых, необходимо отметить, что в настоящее время остаются неисследованными вопросы по методике и организации функционирования малых предприятий в современных условиях российской бизнес-среды; недостаточно распределены функции в бухгалтерии малого предприятия, квалификационные требования к главному бухгалтеру. Не до конца раскрыто, как влияют разные налоговые режимы, которые применяются малыми предприятиями, на целевые установки бухгалтерского учета, не определены пользователи, используемые внешнюю и внутреннюю экономическую информацию. Так же имеются недостатки в использовании систем синтетического и аналитического учета, недостаточно проработаны методические вопросы по составлению формы внешней и внутренней отчетности, а также по анализу количественных и качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства.
В результате этого актуальность приобретает исследование вопросов, касающихся организации бухгалтерского учета и методики формирования финансовой отчетности субъектов малого бизнеса.
Главной целью данной выпускной квалификационной работы является совершенствование бухгалтерского учета и методики формирования всех видов отчетности на предприятиях малого бизнеса, раскрытие достоинств и недостатков упрощенной системы налогообложения на малых предприятиях.
Поставленная цель достигается решением следующих задач:
V рассмотрение состояния и развития предприятий малого бизнеса;
V изучение и оценка действующей упрощенной системы налогообложения малых предприятий;
V исследование системы учета и отчетности на предприятиях малого бизнеса;
V анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия;
V разработать мероприятия по улучшению деятельности предприятия и совершенствованию бухгалтерского учета
Объектом исследования является ООО «Ремстройсервис», занимающееся розничной торговлей и ремонтом бытовых и личных вещей.
Предмет исследования - особенности организации бухгалтерского учета и составления отчетности на предприятиях малого бизнеса
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили труды российских ученых, законодательные и нормативные акты РФ и Республики Татарстан, монографические исследования и статьи, международные бухгалтерские стандарты, отчетные материалы исследуемого предприятия.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что полученные выводы и предложения могут быть использованы руководством и работниками бухгалтерии для улучшения финансово-хозяйственной деятельности и совершенствования бухгалтерского учета.
В современном мире малый бизнес в рыночной экономике является ведущим сектором, который определяет темп экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. В развитых странах малый бизнес составляет 60-70% ВНП.
По официальным статистическим данным в России, на долю частных субъектов малого предпринимательства в общем количестве частных, государственных и муниципальных, общественных МП приходится 84%. Малые предприятия, располагая 3,4% стоимости основных средств экономики России и 14% числа занятых, производят 12% ВВП и дают 25% всей прибыли по народному хозяйству. Это говорит о широких, но еще далеко не полностью раскрытых внутренних возможностях развития малого предпринимательства.
В Республике Татарстан количество малых предприятий в 2016 г. составило 6,0 тыс. ед. (без субъектов среднего бизнеса и микропредприятий), на них работает около двухсот тысяч человек (198,7 тыс. чел.). Оборот малых предприятий Республики в 2016 г. достиг 562 817,9 млн. руб. Среди регионов Приволжского федерального округа Республика Татарстан занимает ведущее место по уровню развития данного сегмента экономики. Кроме того, малые предприятия республики отличаются сравнительно высокой инвестиционной активностью. Объем инвестиций в основной капитал составил 32,2 млрд. руб. (без микропредприятий).
На общем фоне положительного развития предпринимательства Республики Татарстан исследуемое предприятие ООО «Ремстройсервис» имеет определенные проблемы и недостатки. Восемь показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют критические значения: коэффициент текущей (общей) ликвидности значительно ниже нормы; падение рентабельности продаж (-15,8 процентных пункта от рентабельности 15,1%; отрицательная динамика собственного капитала относительно общего изменения активов организации; коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 25% (нормальное значение: не менее 70%); крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств; за 2017 г. получен убыток от продаж (-661 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-24 105 тыс. руб.); убыток от финансово-хозяйственной деятельности составил -22 505 тыс. руб.; отрицательная динамика финансового результата до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-49,1 коп. от аналогичного показателя за такой же период прошлого года).
В ходе анализа были получены следующие неудовлетворительные показатели финансового положения организации: низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов (23%); значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (-0,19) является неудовлетворительным; ниже принятой нормы коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности; не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Единственным показателем, имеющим исключительно хорошее значение, является - коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствующий нормативному значению.
Положительно финансовое положение организации характеризуют чистые активы, превышающие уставный капитал, однако за весь анализируемый период произошло снижение их величины.
Поэтому на уровне Правительства необходимы меры поддержки малого предпринимательства. Прежде всего, необходимо расширение кредитования малых предприятий, предоставление субсидий для государственной поддержки малого предпринимательства субъектами Российской Федерации, выделение грантов начинающим предпринимателям, создание и развитие микрофинансовых организаций, гарантийных фондов, фондов инвестиций.
Мерой, которая направлена на облегчение доступа к имуществу, а также поможет сократить издержки малых предприятий, может быть максимальное снижение ставок по аренде нежилых помещений и земельных участков, которые находятся в федеральной, региональной и муниципальной собственности.
Отдельной мерой является размещение государственных и муниципальных заказов (10 - 20% государственного заказа) исключительно для субъектов малого предпринимательства по отдельной номенклатуре товаров, работ, услуг.
Необходимо срочно принять пакет законопроектов, которые помогут сократить давление на бизнес благодаря упорядочению государственного и муниципального контроля. Лицензирование необходимо заменить страхованием гражданской ответственности, ограничить вне процессуальные права милиции и по возможности заменить обязательную сертификацию декларированием соответствия.
Надо по максимуму облегчить доступ малых компаний к электросетям и утвердить заниженные фиксированные цены для подключения к энергомощностям малых предприятий.
Для выявления преимуществ малого бизнеса важное значение имеет его взаимодействие (кооперация) с крупным бизнесом. В настоящее время действует определенные формы и механизмы по которым взаимодействует малый и крупный бизнес. Это может быть представлено в виде системы субподряда, лизинга, франчайзинга, создание предпринимательских сетей, инкубаторы малого и среднего бизнеса и т.д.
Малый бизнес может стать связующим звеном, которое обеспечивало бы бесперебойную работу крупных промышленных предприятий, и формировало бы конкурентную среду.
Поэтому особое внимание следовало бы уделять проблеме кредитования малого предпринимательства. В настоящее время Кредитный союз является - единственным финансовым институтом, который может решить проблему доступа к кредиту для большей части малых предприятий. Необходима активная государственная поддержка страхования малого сектора экономики, включающая следующий комплекс мер: создание благоприятной правовой среды, частичное обеспечение страхования малых предприятий государственными гарантиями, создание и развитие обществ взаимного страхования. Это с одной стороны, восполнит вакуум в страховых услугах для МП, с другой - активно задействует интересы и капиталы самих малых предприятий.
Важная роль в повышении эффективности работы малых предприятий принадлежит бухгалтерскому учету, который имеет свои особенности. На этих предприятиях используется упрощенная форма учета, книга фактов хозяйственной деятельности, упрощенная система налогообложения, кассовый метод определения выручки. При этом нельзя не согласиться с рекомендациями Минфина сократить количество синтетических и субсчетов счетов, корреспондирующих счетов, например, исключить счета 09 и 77. Субъекты малого бизнеса самостоятельно определяют объем бухгалтерской отчетности, однако они должны соблюдать общие методологические основы. Наиболее полная отчетность является при традиционной форме налогообложения и более сокращенной при УСН. Однако, информация, которой располагают субъекты малого бизнеса и их контрагенты, обособленно используемая в целях анализа, не отвечает основным требованиям, предъявляемым к информационно-аналитическому обеспечению процесса принятия управленческого решения. Необходимо перейти на упрощенную международную финансовую отчетность, что явиться шагом вперед к образованности и обеспечению прозрачности экономической деятельности предприятий малого и среднего бизнеса. В составе годовой бухгалтерской отчетности организации, на наш взгляд, малые предприятия должны представлять бухгалтерский баланс в сокращенном составе статей, отчет о финансовых результатах в сокращенном составе статей, пояснительную записку к бухгалтерской отчетности.
В работе обосновывается необходимость перехода на УСН и её преимущества, достоинства и недостатки. При этом отмечается, что главным преимуществом упрощенной системы налогообложения по сравнению с ранее действовавшей является возможность прогнозирования и планирования налогового бремени самим налогоплательщиком за счет вариативности объекта налогообложения и добровольного характера выбора самой упрощенной системы налогообложения. Применение УСН снижает налоговое бремя, упрощает учет, налоговые платежи.
Детально исследованы объекты налогообложения, порядок определения и признания доходов и расходов на предприятиях малого бизнеса, методика исчисления единого налога с доходов. Рекомендован порядок ведения налогового учета, составления отчетности, заполнения и представления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также формирования других форм отчетности.
В целом считаем, что будущее эффективное развитие рыночной экономики зависит от поддержки малого предпринимательства и роста его удельного вклада в ВВП, совершенствования бухгалтерского учета в соответствии с принципами МСФО, использования учетно-аналитического обеспечения и возможностей анализа для целей управления малым бизнесом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
