ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ
БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ 7
1.1 Экономическая сущность социального страхования 7
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета исчисления и уплаты
страховых взносов 15
1.3. Бухгалтерский учет расчетов по страховым взносам 21
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ В ООО «ЭЛЬ-Н»32
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЭЛЬ-Н» 32
2.2. Организация аналитического и синтетического учета расчетов по
страховым взносам 38
2.3. Пути совершенствования учета расчетов по страховым взносам в ООО
«ЭЛЬ-Н» 45
3. АУДИТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В ООО «ЭЛЬ-Н» 53
3.1. Планирование аудиторской проверки расчетов по страховым взносам .. 53
3.2. Проведение аудиторской проверки расчетов организации по страховым взносам 65
3.3 Оформление аудиторского заключения по результатам проверки 72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 79
ПРИЛОЖЕНИЯ
В последние годы, в условиях перехода к рыночным отношениям, в методологии и организации бухгалтерского учета на предприятиях Российской Федерации произошли большие изменения. Больше внимания стало уделяться изучению опыта организации учета на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой.
Одновременно расширились возможности хозяйствующих субъектов в области бухгалтерского учета. Предприятия разрабатывают свою учетную политику, самостоятельно определяя методики, формы, технику ведения и организации бухгалтерского учета исходя из действующих правил и особенностей хозяйствования. Существенно изменена бухгалтерская отчетность. Ее состав, содержание и адреса представления стали в значительной мере соответствовать международной практике, а сама отчетность стала доступной для любых сторонних пользователей.
Важное место в социальной защите и поддержке населения занимают государственные внебюджетные фонды: социального страхования, пенсионного, обязательного медицинского страхования. Все они образуются за счет специальных целевых отчислений и других источников, функционируют автономно от государственного бюджета, имеют определенную самостоятельность и используются на финансирование важнейших социальных мероприятий и программ.
Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению по праву занимает одно из важных мест во всей системе учета организации, поэтому главному бухгалтеру необходимо своевременно и достоверно исчислять и уплачивать страховые взносы в налоговые органы. А также изучать законопроекты и изменения по социальному страхованию, учитывая, что последние нововведения произошли в январе 2017 года.
Потребность бухгалтерии организации в правильном формировании и ведении бухгалтерского учета расчетов по страховым взносам и их уплате обосновывает актуальность темы данной выпускной квалификационной работы.
Цель выпускной квалификационной работы. Целью работы является рассмотрение организации учета и проведение аудита исчисления и уплаты страховых взносов в организации.
Задачами данной выпускной квалификационной работы являются:
1. Изучить экономическую сущность социального страхования в Российской Федерации;
2. Рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета
исчисления и уплаты страховых взносов;
3. Изучить методику бухгалтерского учета по страховым взносам на предприятии;
4. Ознакомиться с организационно-экономической характеристикой ООО «ЭЛЬ-Н»;
5. Произвести анализ технико-экономических показателей предприятия.
6. Изучить организацию аналитического и синтетического учета расчетов по страховым взносам
7. Предложить возможные пути совершенствования учета и аудита расчетов по страховым взносам.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы является общество с ограниченной ответственностью «ЭЛЬ-Н» города Набережные Челны.
В качестве предмета исследования выступают бухгалтерский учет по страховым взносам. Для достижения поставленной цели в данной выпускной квалификационной работе применялись такие методы исследования как:
1) анализ - исследование и определение технико-экономических показателей объемов инвестиций на протяжении нескольких лет;
2) индукция - рассмотрение частных особенностей страховых взносов и их значение в общем экономическом функционировании предприятия;
3) исторический метод - рассмотрение исторических данных и показателей, факторов, влияющих на объем начислений по страховым взносам в различные временные периоды;
4) статистический метод - сбор и анализ имеющихся статистических данных по объему страховых взносов во внебюджетные фонды и в налоговые органы.
Теоретическая значимость данной выпускной квалификационной работы состоит в закреплении теоретических знаний по учету расчетов по социальному страхованию. Данная работа может быть использована в качестве доклада на конференции, источника информации для семинара по экономической дисциплине.
Практическая значимость работы состоит в приобретении практических навыков расчетов по страховым взносам на предприятии «ЭЛЬ-Н», применении методов совершенствовании учета и аудита расчетов по исчислению и уплате страховых взносов на данном предприятии. Кроме того, возможность внедрения плана по проведению аудита в самой компании с целью изучения состояния хозяйственной деятельности ООО «ЭЛЬ-Н»
Современный подход к изучению проблем развития социального страхования получили достаточно серьезную разработку в западной научной литературе, в документах Международной организации труда и Европейского сообщества, а также зарубежных специалистов Берковиц Е.Д., Аткинсон А.Б, Дж.М. Кейнс, Манэс А., Розенберг М., Фишер. С., Эрхард Л., Теттенборна, Беверидж У., Клейн Р., Т.Г. Маршалли другие.
Безусловно, методологический и практический аспекты страхования, страховых взносов изучается и российскими учеными такими, как: Гинзбург А.И., Егоров E.H., Жильцов E.H., Жуков В.И., Косарев Ю. А., Мачульская Е.Е., Рейтман Л.И., Павлюченко В. Г., , Роик В.Д., Сулейманова Г.В., Федорова Т.А., Фиросов М.В. Холостова Е.И., Шайхатдинов В.Ш., Шахов
В.В., Шишкин C.B., Юлдашев Р.Т., Якушев Л.П., Янова С.Ю. и другими авторами и исследователями.
Структура работы. Данная работа состоит из введения, 3 глав (9 параграфов), заключения, списка используемой литературы и приложений. Введение раскрывает актуальность, определяет степень научной разработки темы, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую и практическую значимость работы.
В первой главе раскрывается экономическая сущность и методические особенности учета расчетов по страховым взносам. Так же раскрыты сущность методики бухгалтерского учета исчисления и уплаты страховых взносов.
Во второй главе раскрывается организация учета расчетов по страховым взносам на исследуемом предприятии ООО «ЭЛЬ-Н» города Набережные Челны и предложены пути совершенствования учета расчетов по страховым взносам при помощи введения программы 1С «Бухгалтерия 8.3».
В третьей главе проведен аудит по исчислению и уплате страховых взносов, проведена оценка внутренней среды компании, рассчитан уровень существенности, а также выявлены основные направления совершенствования расчетов по страховым взносам.
В заключении сделаны выводы по исследуемой тематике.
Результаты данной выпускной квалификационной работы апробированы 5 апреля 2018 года на IX Всероссийской научно-практической конференции «Экономические аспекты регионального развития: история и современность» города Елабуга.
Законодательное преобразование социальной сферы, в первую очередь, сказывается на правовом регулировании исчисления и уплаты страховых взносов. Каждому налогоплательщику необходимо досконально изучать данные изменения, которые периодически появляются в Российской Федерации. Необходимо понимать, что страхование, является особым видом экономических отношений, который обеспечивает страховую защиту населения страны за счет денежных средств, формирующихся из уплачиваемых ими страховых взносов. Своевременная уплата и отсутствие занижения налогооблагаемой базы для исчисления налоговых платежей в бюджет приводит работников к уверенности в завтрашнем дне. А работодатель должен с полной ответственностью подходить к своим обязанностям, выступая, как налогоплательщик и страховой агент. Потому что данная взаимосвязь мотивирует заинтересованных сторон в получении необходимых благ. Основными органами контроля за социальным обеспечением являются Пенсионный Фонд России, Фонд Социального Страхования, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования, которые в свою очередь находятся в постоянном взаимодействии с Федеральной налоговой службой, непосредственный контакт с которой подкреплен большим количеством федеральных законов, подзаконных актов и соглашений. Также при осуществлении своей деятельности они используют целый пакет федеральных законов, содержащих сведения о формах и способах начисления пенсий, их изменений, подкрепленных Конституцией РФ, НК РФ и ТК РФ.
Своевременное предоставление необходимых сведений руководству организации и налоговые органы, а также внебюджетные фонды является одной из основных задач любой организации, так и ООО «ЭЛЬ-Н» не является исключением и ведет бухгалтерский учет расчетов по социальному и страховому обеспечению.
Целью написания данной работы являлось изучение учета и аудит исчисления и уплаты страховых взносов в организации. Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «ЭЛЬ-Н» города Набережные Челны. Юридический адрес компании: 423810, Республика Татарстан г. Набережные Челны, ул. Академика Рубаненко, д. 6 к.75. Для корреспонденции используется почтовый адрес: 423802, Республика Татарстан, г. Набережные Челны, а/я 023. ООО "ЭЛЬ-Н" осуществляет в установленном действующим законодательством РФ порядке основную деятельность, связанную с организацией перевозок груза. Анализ динамики основных показателей хозяйственной деятельности свидетельствует о том, что с экономической точки зрения исследуемый отчетный период характеризуется неэффективным ведением хозяйственной деятельности, потому что прибыль организации к 2017 году пала и стала составлять 18 тыс. рублей.
К тому же стоит отметить, что штат компании увеличился на 6 человек и составляет 15 человек, это больше по сравнению с предыдущими двумя отчетными периодами. Данная реформа характерна увеличением объема работы и появлением новых клиентов. Также увеличился фонд оплаты труда по сравнению с 2016 году на 238,75%, среднемесячная зарплата на одного работника увеличилась на 22,77% к 2017 году. В связи с тем что увеличились расходы по выплатам на заработную плату и страховые взносы, заметим что прибыль к отчетному году стала меньше на 78,05%.
Важно отметить, что за такой короткий период существования компания смогла выстроить правильную систему учетной политике. Бухгалтерский учет ведется в полном объеме. Так, в организации ведется учет расчетов по социальному страхованию, который включает в себя аналитический учет и синтетический учет. Основными счетами данного учета по начислению страховых взносов являются 20, 26, 70, 69, 51, 91 счета, дебет и кредит которых определяется в зависимости от проводимой операции. Страховые взносы по социальному страхованию формируются на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Кроме того для улучшения учета по начислению и уплате страховых взносов в ООО «ЭЛЬ-Н» были выявлены следующие пути совершенствования:
1) использование программы по обеспечению автоматизации деятельности предприятия и составлению бухгалтерской отчетности «1С: Бухгалтерия 8.3», «1С: Зарплата и кадры», «СБИС», «1С: Предприятие. TMS. Логистика: Управление перевозками»;
2) усиление контроля за соблюдением сроков и правильностью оформления первичных документов на каждого работника путем создания регламента делопроизводства в организации;
3) регулярное изучение обновлений в сфере нормативно-правового регулирования страхования;
4) повысить контроль за соблюдением сроков и оформление по новым правилам предоставления отчетности в Федеральную Налоговую службу.
Безусловно, по проведенной аудиторской проверке можно сделать вывод, что на систему внутреннего контроля проверяемого субъекта нельзя полагаться с достаточной уверенностью, так как системы внутреннего контроля средняя. Необходимо исправить, выявленные недочеты. А именно:
— недостаточно жесткий контроль со стороны главного бухгалтера предприятия за документооборотом по начислению страховых взносов;
— недостаточный контроль со стороны главного бухгалтера предприятия за изменением нормативных и законодательных документов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
