Введение 3
1. Экономическая сущность и виды финансовых вложений 6
1.1. Понятие и значение финансовых вложений, их виды 6
1.2 Оценка финансовых вложений 13
1.3. Учет финансовых вложений в международной практике учета (МСФО, СААР, сравнение с РФ)
2. Современное состояние учета финансовых вложений в АО «СТРОНЕГ» 19
2.1. Документальное оформление финансовых вложений 19
2.2. Учет финансовых вложений АО «СТРОНЕГ» 28
2.3. Учет выбытия финансовых вложений в АО «СТРОНЕГ» 34
3. Анализ и аудит финансовых вложений АО «СТРОНЕГ» 46
3.1. Анализ структуры финансовых вложений 46
3.2. Аудит финансовых вложений 53
Заключение 67
Список использованных источников 74
Приложения
Финансовые вложения являются неотъемлемым объектом бухгалтерского учета. Величина финансовых вложений оказывает влияние на различные показатели финансового состояния компании, такие как коэффициенты ликвидности и рентабельности.
Среди российских предприятий развивается тенденция к применению международных стандартов финансовой отчетности для ведения бухгалтерского учета. Данные стандарты по некоторым важным аспектам отличаются от российских правил. В МСФО представлена такая категория активов как финансовые инструменты, которая рассматривается как наиболее близкая по определению к финансовым вложениям в российском бухгалтерском учете, однако является более широкой, так как включает как финансовые активы, к которым и следует относить финансовые вложения, так и финансовые обязательства.
Многие компании, прежде чем перейти на бухгалтерский учет по МСФО, хотели бы знать, как это отразится на их отчетности. В частности, это поможет им принимать верные управленческие решения.
Для принятия экономических решений необходимо, чтобы информация была достоверной. Это может быть подтверждено только аудиторским заключением. Поэтому в настоящее время представляет интерес изучение информационных и практических аспектов организации аудита финансовых вложений, а также создание плана и программы аудита финансовых вложений. В дальнейшем полученные результаты могут применяться системой внутреннего аудита конкретного предприятия.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.
Цель работы заключается в разработке информационно-методического обеспечения учета, контроля и аудита финансовых вложений в АО «СТРОНЕГ».
Для достижения поставленной цели, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и значение финансовых вложений, их виды;
- изучить оценку финансовых вложений;
- рассмотреть учет финансовых вложений в международной практике учета (МСФО,СААР, сравнение с РФ);
- изучить учет вкладов в уставные капиталы других организаций;
- рассмотреть учет финансовых вложений в ценные бумаги;
- изучить учет займов представляемых другим предприятиям;
- провести анализ финансовых вложений;
- ознакомиться с аудитом финансовых вложений.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является АО «СТРОНЕГ».
Предмет исследования - Предмет исследования - учет, анализ и аудит финансовых вложений организации
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассмотрена экономическая сущность и виды финансовых вложений. Во второй главе рассмотрено современное счет состояние типа учета ниже финансовых срок вложений трех в АО «СТРОНЕГ».
В третьей главе проведен анализ и аудит финансовых вложений АО «СТРОНЕГ».
Нормативно-правовые акты выступают в качестве теоретической и методологической базы исследования. Сравнительный анализ рассматривается как основной метод, используемый в работе.
В настоящее время в нашей стране всё большую популярность получают операции организаций связанные с финансовыми вложениями в акции, уставные капиталы других организаций, предоставление займов другим организациям. Современный Российский рынок ценных бумаг успешно развивается, хотя все еще существует масса недостатков связанных с контролем за действиями участников рынка в целях ограничения монополистической деятельности; защитой интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки нормативным регулированием этой сферы деятельности; установлением четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг. Но несмотря на эти трудности, сегодня практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.
В работе рассмотрены, по возможности, все ситуации, которые могут возникнуть при работе с финансовыми вложениями, даны разъяснения по их бухгалтерскому, причем в тех случаях, когда есть несколько способов учета операции, в равной степени подробно, рассмотрены все варианты.
Еще одна проблема Российского рынка ценных бумаг, а именно все еще нестабильную экономическую систему, и как следствие недоверие партнеров друг другу, желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой, и нежелание многих руководителей использовать такую систему оплаты, как вексель. Но несмотря на это векселя - как высоколиквидное средство расчетов и взаимозачетов завоевывает все большую популярность. В условиях сужения рынков сбыта и недостатка денежной массы вексель может способствовать ускорению реализации товаров и оборота средств предприятий, уменьшая реальную потребность в деньгах и смягчая проблему взаимных неплатежей.
Финансовые инвестиции предприятия в ценные бумаги при умелом управлении ими является важным рычагом аккумуляции денежных средств для целей модернизации производства, повышения финансовой устойчивости предприятия. В общем виде этот процесс может быть представлен как вложение свободных денежных средств в ценные бумаги с целью получения дополнительного дохода или оказания влияния на деятельность других организаций. Вложения средств организациями в виде инвестиций в ценные бумаги в бухгалтерском учете отражаются как финансовые вложения.
Финансовые вложения представляют собой инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы. Как своеобразная форма существования капитала предприятия, финансовые вложения в ценные бумаги находят свое отражение в бухгалтерском учете предприятия.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), как нормативный документ, впервые охватил все вопросы, связанные с операциями по финансовым вложениям организаций.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Но со временем их стоимость может меняться. Тогда нужно будет провести так называемую последующую оценку финансовых вложений, которая также отражается в учете организации.
Действующая методология бухгалтерского учета рассматривает финансовые вложения как самостоятельный объект учета. Такой подход основан на концепции разделения затрат, связанных с текущей деятельностью (издержек производства и обращения), и вложений в активы с целью получения дохода.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предъявляет универсальные требования к организации учета финансовых вложений. Согласно им все инвестиции в финансовые активы независимо от срока размещения средств должны отражаться на активном счете 58 «Финансовые вложения».
Принцип осмотрительности требует раскрытия в годовом бухгалтерском балансе информации о финансовых вложениях по рыночной стоимости, если последняя окажется, ниже их учетной (балансовой) стоимости. Корректировка оценки финансовых вложений в ценные бумаги производится с помощью резервов под обесценение вложений в ценные бумаги. Рассматриваемые регуляторы одновременно выступают финансовым источником покрытия потерь вследствие возможной продажи на фондовой бирже ценных бумаг по цене, меньшей чем их учетная стоимость.
Субсчета, рекомендуемые Планом счетов к счету 58 «Финансовые вложения», также требуют определенных уточнений и дополнений. Считаем, что использование в хозяйственном обороте счета 58 «Финансовые вложения» в его нынешней редакции без увязки со счетами, на которых формируется первоначальная стоимость объектов долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, не слишком оправданно.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
