ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС В ОРГАНИЗАЦИИ .
1.1. Теоретические основы бухгалтерского учета исчисления и уплаты ндс в
организации
1.2. Правовые основы бухгалтерского учета и аудита налог на добавочную
стоимость 13
1.3. Методика исчисления и уплаты НАЛОГ НА ДОБАВОЧНУЮ
СТОИМОСТЬ и его аудит 16
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС В ООО
«АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 25
2.1. Организационно - экономическая характеристика организации 26
2.2. Организация аналитического и синтетического учета исчисления и
уплаты ндс 37
2.3. Совершенствование организации бухгалтерского учета исчисления и
уплаты ндс 39
3. АУДИТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС В ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ
ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» 46
3.1. Оценка аудиторского риска и уровня существенности 46
3.2. Планирование аудита исчисления и уплаты ндс 52
3.3. Оформление результатов аудита исчисления и уплаты ндс 53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 64
Актуальность исследования обусловлена тем, что налоги - значимый источник формирования доходной части государственного бюджета. Из общей суммы налоговых платежей, поступающих в федеральный бюджет РФ, на долю двух налогов - налога на прибыль организаций и налог на добавленную стоимость - приходится более половины всех налоговых платежей. Поэтому так важен контроль за правильностью начисления и своевременностью уплаты именно этих налогов как для государства, так и для самой организации.
Одним из самых значимых и стабильных источников доходов федерального бюджета Российской Федерации является налог на добавочную стоимость(налог на добавочную стоимость): на его долю в течение последних пяти лет приходится порядка четверти бюджетных доходов. По величине поступлений налог на добавочную стоимость уступал только доходам от внешнеэкономической деятельности. Налог на добавленную стоимость играет существенную роль в налоговой системе РФ. Это самый «молодой» из налогов, который формирует доходы бюджетов, хотя показатель добавленной стоимости значительно раньше использовался в статистических целях. Схема взимания ндс была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 г. В нашей стране при решении задачи развития рыночных отношений был преобразован налог с оборота который действовал до 1992 г., и введен налог на добавленную стоимость.
Привлекательность данного налога состоит в том, что у него обширная налоговая база, что позволяет обеспечить стабильные платежи в бюджет; схема взимания налога позволяет уменьшить уклонения от уплаты налога, также применение ндс направлено на поощрение экспорта, и усиления конкурентоспособности отечественных товаров за счет возмещения части налога на добавленную стоимость.
Объект исследования - ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» (ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ»).
Предмет исследования - бухгалтерский учет, аудит исчисления и уплаты налог на добавленную стоимость.
Цель исследования - изучить организацию бухгалтерского учета и выполнить аудит исчисления и уплаты НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ в ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания».
Задачи исследования:
-изучить теорию бухгалтерского учета и выполнить аудит исчисления и уплаты ндс'
-исследовать организацию бухгалтерского учета исчисления и уплаты ндс в ООО Альметьевская инженерно - строительная компания» и пути его совершенствования;
-выполнить аудит исчисления и уплаты ндс в ООО Альметьевская инженерно — строительная компания».
Нормативная база исследования включает в себя:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ,
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ,
3. Федеральный закон от Об. 12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»,
4. Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельно стн»,
5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» и т.д.
Методы исследования. В процессе выполнения настоящей работы были использованы общенаучные и специальные методы исследования
- анализ,
-синтез,
-экономико - статистический метод и др.
В ходе исследования применены следующие методы бухгалтерского учета: документирование, счета, двойная запись.
Структура выпускной квалификационной работы включает в себя введение, основную часть, заключение и список использованных источников.
В первой главе основной части выпускной квалификационной работы исследуются теоретические основы бухгалтерского учета исчисления и уплаты ндс в организации, теоретические основы аудита исчисления и уплаты ндс в организации.
Во второй главе выпускной квалификационной работы дается краткая характеристика ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ», исследуется состояние первичного учета исчисления и уплаты ндс, организация аналитического и синтетического учета исчисления и уплаты ндс, предлагаются меры по совершенствованию организации бухгалтерского учета налога на добавленную стоимость.
В третьей главе выпускной квалификационной работы представлены расчет аудиторского риска и уровня существенности, планирование аудита исчисления и уплаты ндс, методология аудита исчисления и уплаты ндс, оформление результатов аудита исчисления и уплаты ндс.
В заключении на основе выводов даются предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания».
Список использованной литературы состоит из нормативно-правовых актов, учебников, статей.
Практическая значимость исследования обусловлена тем, что разработанные по итогам выполнения выпускной квалификационной работы мероприятия, направленные на совершенствование бухгалтерского учета НДС могут быть успешно реализованы на аналогичных предприятиях РФ.
ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» является коммерческой организацией, и создано в целях:
-насыщения потребительского рынка услугами и товарами; -совершенствования рыночной инфраструктуры и создания конкурентной среды;
-получения прибыли.
Основными задачами функционирования ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» являются:
-увеличение объемов продаж;
-повышение качества услуг;
-снижение текущих расходов предприятия.
ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» предлагает и осуществляет следующие виды деятельности:
-строительно-монтажные и отделочные работы;
-проведение инженерных коммуникаций;
-благоустройство и озеленение;
-реставрация и ремонт памятников истории и культуры;
-инжиниринговые услуги в строительстве;
-производство железобетонных и бетонных изделий, товарного бетона, раствора, арматурных металлоизделий;
-услуги автотранспорта, строительной техники и механизмов.
В соответствии с имеющимися лицензиями предприятие строит следующие объекты:
- малоэтажные жилые дома (до 5 этажей);
- общественные здания и сооружения;
- храмовые комплексы, культовые здания и сооружения, мемориалы, объекты уникальной архитектуры;
- объекты малых форм и садово-парковой архитектуры для комплексного обустройства территорий;
- объекты сельского хозяйства.
ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» производит свою деятельность на территории РТ и близлежащих республик и областей России.
Организация осуществляет оптовую, розничную торговлю и производство строительных материалов и изделий. При этом в отношении некоторых объектов розничной торговли покупными товарами организация применяет ЕНВД.
В 2015-2017 гг. отмечено существенное снижение выручки от продаж. Основная причина снижения выручки от продаж - сокращение объемов заказов на выполнение строительно - монтажных работ в связи с кризисными явлениями в экономике России. Результатом существенного сокращения выручки явилось получение в 2016-2017 гг. убытка от основной деятельности.
Также следует отметить, что использование персонала предприятия в 2015-2017 гг. также было неэффективным. Так, производительность труда работников предприятия снизилась в 2016 году на 23,67%, а в 2017 году на 13,90%.
Ввиду неэффективности производственно - хозяйственной предприятия в 2016-2017 гг. было отмечено снижение таких показателей как фондоотдача (характеризует эффективность использования основных средств) и оборачиваемость оборотных средств (характеризует эффективность использования основных средств).
В связи с резким сокращением объемов выполненных работ по итогам 2016-2017 гг. значение чистой прибыли, полученной предприятием, было отрицательным.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой - структурным подразделением предприятия.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет на уровне Общества - директор. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам, по расчетным договорам, изменяющим финансовые обязательства) подписываются организации и главным бухгалтером, а также уполномоченными ими на то лицами. Штат бухгалтерии включает главного бухгалтера, который отвечает за формирование и исполнение учетной политики предприятия, 2 бухгалтеров (по материальным запасам и основным средствам, по учету расчетов) и кассира.
Бухгалтерский учет в ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов ФХД организации и инструкцией по его применению, утвержденному Приказом Минфина России от 31 октября 2000 года за № 94н.
Учет расчетов по НДС в ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» ведется с использованием следующих счетов:
-счет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям»;
-счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В настоящее время в ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» используется программа автоматизации бухгалтерского учета, разработанная программистом предприятия.
С целью совершенствования учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» рекомендуется заменить программу более совершенной программой «1С: Бухгалтерии 8.3».
В программе «1С: Бухгалтерии 8.3» учтены все необходимые требования бухгалтерского и налогового законодательства, касающиеся НДС. Требования главы 21 Налогового кодекса соблюдаются благодаря использованию специальной подсистемой учета ндс. Подсистема автоматизирует все необходимые процедуры, в частности, формирование специализированных документов для учета НДС - счетов-фактур, а также специализированных форм налоговой отчетности - книги покупок и книги продаж.
Годовой экономический эффект от внедрения мероприятия составит 44,1 тыс. руб.
Заказчиком аудиторской проверки выступило ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ». Период, охваченный аудиторской проверкой, включил в себя отчетный 2017 года. В процессе аудиторской проверки выполнена экспертиза ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля на ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ». При оценке организации систем бухгалтерского и налогового учетов получены данные об эффективности организации данных систем со степенью доверия (риск средств контроля) 50 %. В результате уровень риска средств контроля (риск необнаружения) для ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» составил 16%.
По итогам аудиторской проверки исчисления и уплаты НДС ООО «АЛЬМЕТЬЕВСКАЯ ИНЖЕНЕРНО - СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» были выявлены следующие ошибки:
1. В ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» не осуществлено установление лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогам путем издания соответствующего приказа директора предприятия. Для устранения ошибки необходимо издание приказа директора ООО «Альметьевская инженерно - строительная компания» об установлении лица, ответственного за ведение учета и отчетности по налогам.
2. В марте 2018 г. в ходе аудиторской проверки выявлено, что в декабре 2017 г. не была учтена выручка от продажи товаров в сумме 118 000 руб. (в ток числе НДС 18 000 руб.). При этом стоимость проданных товаров была учтена i расходах декабря 2017 г. Ошибка относится к 2017 г., за который уже утверждена и сдана бухгалтерская отчетность. Следовательно, в бухучете ошибка исправляется записями месяца, в котором она обнаружена, - марта 201£ г.
Ошибка в расчете НДС исправляется путем составлена дополнительного листа к книге продаж за декабрь 2017 г., составленье уточненной налоговой декларации за этот же месяц. При этом по данным декларации необходимо доплатить сумму НДС. И только после этого следует представить уточненную декларацию в налоговые органы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
