Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита финансовых вложений 6
1.1. Экономическая сущность и классификация финансовых вложений 6
1.2. Оценка финансовых вложений в бухгалтерском учете 22
2. Учет финансовых вложений в ООО «Экоутилизация» 30
2.1. Учет вложений в долевые ценные бумаги в ООО «Экоутилизация» 30
2.2. Учет вложений в долговые ценные бумаги в ООО «Экоутилизация» 34
2.3. Учет прочих финансовых вложений в ООО «Экоутилизация» 37
3. Анализ и аудит финансовых вложений ООО «Экоутилизация» 39
3.1. Анализ финансовых вложений ООО «Экоутилизация» 39
3.2. Аудит финансовых вложений ООО «Экоутилизация» 53
Заключение 67
Список использованной литературы
В ходе осуществления предпринимательской деятельности организации сталкиваются с необходимостью получения дополнительных источников финансирования - денежных средств. Важным аспектом деятельности является финансовые вложения предприятий в активы.
Несмотря на широкую популярность данного источника финансирования, на практике достаточно часто встает вопрос об эффективности финансовых вложений, что подтверждает актуальность выбранной темы исследования.
Финансовые вложения - это инвестиции организаций в активы с целью получения дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов, или прироста их стоимости (в форме разницы между покупной стоимостью и ценой продажи).
К финансовым вложениям относят вложения организаций в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы.
При выборе финансовых вложений необходимо принимать во внимание данные анализа затрат, экономическую выгоду, минимизации рисков, внутренние и внешние факторы, которые оказывают влияние на результат.
В процессе анализа эффективности инвестиций изучается объем и структура вложений в финансовые активы с помощью таких показателей как темп роста, доходность финансовых вложений в целом и по отдельным финансовым инструментам. Анализ финансовых вложений необходим для принятия разумных и обоснованных управленческих решений.
Аудит финансовых вложений необходим для поддержания правильности норм учета и законодательства. Цель аудитора состоит в том, чтобы выявить ошибки и оценить риски существенного искажения на уровне финансовой отчетности организации путем изучения предприятия и ее окружения, включая систему внутреннего контроля организации.
Настоящая дипломная работа посвящена исследованию вопросов учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Целью данной работы является изучение методики совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Цель работы определяет ее задачи:
- изучить особенности оценки финансовых вложений;
- исследовать особенности учета финансовых вложений;
- провести факторный анализ эффективности использования финансовых вложений;
- спрогнозировать доходность финансовых вложений на 2019 год;
- описать методику аудиторской проверки;
- разработать план и программу аудита финансовых вложений;
Объектом исследования выступает предприятие ООО «Экоутилизация».
Предметом исследования данной работы является финансовые вложения исследуемого объекта.
ООО «Экоутилизация» - это специализированная компания, созданная для развития рынка утилизации компьютерной бытовой и орг. техники, промышленного оборудования и другого электротехнического лома. Экоутилизация осуществляет переработку всех видов оборудования и техники, так же другого сырья и отходов с содержанием драгоценных металлов под руководством директора Пузырева Руслана Наилевича.
Основной вид деятельности компании - утилизация и переработка оборудования и оргтехники.
Дополнительные виды деятельности ООО «Экоутилизация»:
- обработка отходов и лома цветных металлов
- обработка отходов и лома черных металлов
- обработка вторичного неметаллического сырья
- обработка отходов и лома стекла
- обработка отходов бумаги и картона
- обработка отходов и лома пластмасс
- обработка отходов резины
- обработка отходов текстильных материалов
- обработка прочего вторичного неметаллического сырья
В процессе написания дипломной работы были использованы методы формальной логики, анализ научной литературы, экономико-математическое моделирование и системный подход.
Данные методы исследования были проведены в практической части дипломной работы. Для проведения эмпирических исследований были использованы показатели анализируемого предприятия.
Структура данной работы включает в себя введение, три главы и заключение. Введение раскрывает актуальность, определяет степень научной разработки темы, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую и практическую значимость работы.
Первая глава носит теоретический характер, рассматриваются понятия, классификация и оценка финансовых вложений. Практическая часть раскрывается во второй и третьей главе. Во второй главе описывается учет ценных бумаг на примере предприятия ООО «Экоутилизация». Третья глава посвящена анализу и аудиту финансовых вложений предприятия ООО «Экоутилизация».
В заключении подводятся итоги исследования, формируются окончательные выводы по рассматриваемой теме.
Зачастую организации нуждаются в дополнительных источниках финансирования деятельности, в этой связи используются финансовые вложения в ценные бумаги, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление займов, депозитные вклады.
Поэтому актуальной является необходимость проверки и оценки эффективности финансовых вложений.
Финансовые вложения - это инвестиции организаций в активы с целью получения дополнительного дохода в виде процентов, дивидендов, или прироста их стоимости (в форме разницы между покупной стоимостью и ценой продажи).
Финансовое инвестирование представляется собой вложения денежных средств в ценные бумаги для получения дохода. Это считается одним из важных способов накопления предприятием средств для расширения своей деятельности.
Инвестиционная деятельность согласно федеральному закону «Об инвестиционной деятельности» - это вложение инвестиций и осуществление практических действий для получения прибыли.
Порядок организации бухгалтерского учета финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Актив признается в качестве финансового вложения при единовременном выполнении следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и получение доходов по ним.
- ответственность организации за финансовые риски, связанные с инвестициями;
- способность приносить экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости.
К числу финансовых вложений относят:
а) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций (облигации и векселя);
б) вклады в уставный капитал других организаций;
в) предоставленные другим организациям займы;
г) депозитные вклады в кредитных организациях;
д) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. В зависимости от метода приобретения выделают различные способы формирования начальной стоимости инвестиций. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за оплату, признается сумма расходов на их покупку без учета НДС и других возмещаемых налогов.
В процессе написания дипломной работы была достигнута цель по изучению методики совершенствования учета, анализа и аудита финансовых вложений.
Выполнены следующие задачи:
- изучены особенности оценки и учета финансовых вложений;
- проведен факторный анализ эффективности использования финансовых вложений;
- спрогнозирована доходность финансовых вложений на 2019 год;
- описана методика аудиторской проверки;
- разработан план и программа аудита финансовых вложений.
Так, в анализируемом предприятии ООО «Экоутилизация» сумма вкладов в уставные капиталы в 2016 году уменьшилась на 9 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Также уменьшились вклады в ценные бумаги других организаций на 69 тыс. руб. Сумма долговых ценных бумаг в 2016 году уменьшилась на 20 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. Величина предоставленных займов понизилась на 49 тыс. рублей. Выбытие финансовых вложений в 2016 году может быть связано с продажей, погашением, безвозмездной передачей.
Удельный вес показывает долю определенного показателя в общей совокупности. Среди всех показателей значительное влияние на общий результат оказывают предоставленные займы, как в отчетном году, так и в прошлом.
Особенностью анализа эффективности финансовых вложений является его правильный прогноз, поэтому в методах анализа основой является фактор времени и риска. Инвестиционный анализ осуществляется с помощью применения математических функций. Наиболее точными являются метод дисконтирования и метод наращения.
При выборе методов учитываются сроки финансовых вложений, объем, альтернативные варианты. Качество финансовых вложений зависит от точного прогноза поступления денежных средств, срока, оценки степени риска и процентной ставки.
Также при анализе финансовых вложений следует обратить внимание на данные анализа затрат, экономическую выгоду, минимизации рисков, внутренние и внешние факторы, которые оказывают влияние на результат.
В ходе исследования определены главные факторы, влияющие на увеличение дохода финансовых вложений, к ним относятся: уровень инфляции, процентная ставка, риски неплатежеспособности, время поступления процентных доходов, срок погашения, уровень налогообложения прибыли и ликвидность ценных бумаг.
В процессе изучения проблемы, связанной с оптимизацией инвестиционных проектов, были предложены способы, помогающие оценить доходность и эффективность финансовых вложений.
Аудит финансовых вложений необходим для поддержания правильности норм учета и законодательства. Целью аудита финансовых вложений является выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения», а также проверка соответствия применяемой методики учета финансовых вложений требованиям нормативных документов.
В ходе изучения ошибок, возникающих на этапах аудиторской проверки, были описаны рекомендации по правильному отражению данных операций.
Для повышения эффективности использования финансовых вложений ООО «Экоутилизация» предлагается усовершенствование и оптимизация инвестиционного портфеля предприятия, увеличение количества ценных бумаг. Повышение собственных средств за счет капитальных и финансовых вложений позволит увеличить соотношение собственного капитала к заемному капиталу, т.е. повысит ликвидность предприятия, что в свою очередь создаст привлекательную репутацию компании для инвесторов.
Реализация предложенных рекомендаций позволит повысить эффективность хозяйственной деятельности данной организации.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
