В системе финансового управления предприятием важную роль играет информационная составляющая, которая формируется на базе внутренней и внешней финансовой отчетности и позволяет принимать более взвешенные управленческие решения, как в направлении стратегического развития предприятия, так и при оперативном управлении бизнес-процессами.
Важную роль в формировании информационной базы финансового менеджмента играет бухгалтерская (финансовая) отчетность, являющаяся основным источником информации для проведения анализа деятельности хозяйствующего субъекта, оценки его финансового состояния и рыночной позиции, которая может быть использована как внутренними, так и внешними пользователями финансовой информации.
Формирование нетрадиционных систем получения информации о работе хозяйства, использование новых управленческих подходов, повышение ценности получаемой информации делают актуальным бухгалтерский управленческий учёт. Он дает возможность ответить на многие вопросы менеджмента, в том числе по составляемой бухгалтерской (управленческой) отчётности.
Существует большое количество подходов к формированию бухгалтерской финансовой и управленческой отчетности и множество принципов, на которые следует опираться при составлении отчетов.
В отечественной практике законодательно закреплены требования к учету и составлению финансовой отчетности в соответствующих ПБУ. С 2020 года обязательным к применению для организаций, использующих общую систему налогообложения, станут требования ПБУ 18/02. Для отражения расчетов с применением ПБУ 18/02 в учетной политике компании необходимо закрепить способ расчета текущего налога. Возможны два метода его определения:
- используя информацию бухучета: итоговый финансовый результат деятельности компании будет определен на основании величины бухгалтерской прибыли и скорректированной правилам положения;
- применять только информацию из декларации по налогу на прибыль: в расчетах будут использоваться данные сделок, стоимостная оценка операций будет определяться по нормам НК РФ.
Отечественные предприятия, особенно публичные компании, работающие на внешних рынках, переходят на составление финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов. В соответствии с международными стандартами также существует несколько отличающихся друг от друга подходов к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности. Наиболее распространенными являются требования МСФО и ОПБУ (GAAP). Каждая из этих систем имеет свои положительные стороны и недостатки.Основное различие между этими концепциями заключается в том, что GAAP основывается на правилах, а МСФО - на принципах.Еще одно различие между МСФО и GAAP заключается в методологии, используемой для оценки порядка учета.В соответствии с GAAP исследования в большей степени сосредоточены на литературе, а в соответствии с МСФО анализ фактов более тщательный.
Управленческая отчётность – это система сбора, презентации информации о фактической, прогнозируемой, планируемой работе компании в целом, по отдельным подразделениям, направлениям работы и местам формирования затрат, по центрам ответственности в натуральных и стоимостных показателях за определенный отрезок времени. Анализ такой информации дает возможность управленческому персоналу компании принимать решения в сфере управления компанией, контролировать ее работу.
Главная цель бухгалтерской (управленческой) отчётности заключается в обеспечении пользователей информацией, которая дает возможность решать различные тактические и стратегические задачи управления.
Многие специалисты в сфере управленческого учёта полагают, что управленческая отчётность должна выступать в качестве инструмента в системе формирования, бюджетирования по позиции бюджетов, документов финансового характера. В то же время, есть авторы, которые говорят о недостатках внутренних отчётов, которые выявляются при ведении управленческого учёта. Прежде всего, нет никакой единой структуры, которая формирует управленческие отчёты. Так, сами подразделения отчасти формируют отчёты, и при этом нет единой методологии их формирования. При формировании управленческих отчётов частично применяются данные бухгалтерской отчётности, у которой сроки подготовки определены требованиями действующего законодательства.
В связи с ростом значимости бухгалтерской (финансовой) отчетности, как основного источника информации о финансовом состоянии компании, на основе которой различные пользователи принимают решение о взаимодействии с компанией, возрастает необходимость в проверке достоверности информации, содержащейся в ней.
Финансовая отчетность организации востребована следующими пользователями:
1) внутренними, к ним относится: управленческий персонал, использующий отчетность для обоснования и принятия управленческих решений, поскольку необходимо четко представлять последствия подобных решений; бухгалтера, основной задачей которых является ведение учета, составление отчетности и ее дальнейшее использование в работе организации;
2) внешними пользователи, которые могут быть непосредственно или косвенно заинтересованы в финансовой деятельности организации.
Диагностический анализ финансового состояния основывается на системе финансовых коэффициентов, характеризующих структуру источников формирования капитала и его размещения, равновесие между активами и пассивами, ликвидность и платежеспособность предприятия, его устойчивость и инвестиционную привлекательность и т.д. Он позволяет определить наиболее острые проблемы финансового состояния и причины угрозы финансовой стабильности и указать направления его улучшения. Результаты анализа позволяют сформировать модель циклического развития предприятия.
На наш взгляд, диагностический анализ финансового состояния и оценка вероятности банкротства хозяйствующего субъекта являются, прежде всего, экспресс-анализом, целью которого считается своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности, формирование заключения о финансовом состоянии субъекта и этапе его жизненного цикла, т.е. постановка диагноза и заключение о его состоянии на основе «симптомов заболевания». Он предназначен для получения в короткие сроки общего представления о финансовом положении хозяйствующего субъекта и его циклическом развитии по данным бухгалтерской отчетности.
В случае выявления серьезных отклонений от нормальной деятельности проводится комплексный анализ финансового состояния, целью которого является многостороннее и глубокое исследование деятельности предприятия и получение комплексной оценки финансового положения на основе различных источников информации.
Следует отметить, что проведение диагностического анализа финансовогосостояния основывается как на методах анализа финансового состояния, так ина методах системного анализа. В данной работе была разработана система индикаторов финансового состояния, которая может быть использована в повседневной работе менеджментом компании.
Методы финансового анализа могут быть представлены в виде трех типов моделей: описательные (дескриптивные), предикативные (прогностические) и нормативные. Дескриптивные модели основаны на данных бухгалтерской отчетности и включают горизонтальный, вертикальный анализ, систему финансовых коэффициентов и иные.
Прогностические модели основаны на предсказании финансового состояния: детерминированные факторные модели, модели ситуационного и динамического анализа, построение прогнозных отчетов и другие.
Нормативные модели основаны на сравнении фактических результатов с ожидаемыми.
Диагностика финансового состояния состоит из следующих этапов.
1. Предварительная оценка финансового и экономического положения предприятия, включающая в себя, оценивание надежности с использованием информации, необходимой для анализа и определение направлений для анализа хозяйственной деятельности.
2. Осуществление оценки потенциала предприятия. Данный этап включает анализ имущественного и финансового положения предприятия. Анализ имущественного положения состоит из анализа баланса (вертикального и горизонтального) с предварительным построением аналитического баланса нетто и анализа изменений в имущественном положении предприятия. Анализ финансового состояния заключается в оценке показателей платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости.
3. Проведение анализа показателей, отражающих результативность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации (деловую активность, рентабельность).
Начальный этап проведения финансового анализа заключается в анализе бухгалтерского баланса предприятия для получения начальных сведений о его деятельности. Для проведения горизонтального и вертикального анализа бухгалтерский баланс необходимо привести в агрегированную форму и произвести расчет показателей, которые характеризуют структуру и динамику имущества, а так же источников их финансирования.
Задача горизонтального анализа - определить абсолютные и относительные изменения величин статей баланса за анализируемый период. Цель вертикального анализа - вычислить удельные веса показателей в общем итоге баланса организации.
Оценка вероятности банкротства осуществляется с использованием рейтинговых и математически моделей, которые включают систему показателей оценки финансового состояний и эффективности деятельности предприятия.
Сфера применения внутреннего анализа достаточно специфична. В основном он используется в целях управленческого учёта. Он позволяет сформировать руководителям видение ситуации в организации.
Объективность этого вида анализа базируется на том, что пользователи его результатов используют их для принятия квалифицированных и обоснованных решений по исключению банкротства, оптимизации деятельности организации в выбранном сегменте рынка, а также в условиях антикризисного управления. Минусом этой работы является то, что внутренний анализ не подходит для посторонних участников хозяйственной деятельности, т.к. в том числе отражает информацию, не подлежащую выходу за пределы анализируемой организации.
Внешний анализ проводится посторонними для организации лицами. Для проведения внешнего анализа используют только публичную отчётность.Для посторонних пользователей этот анализ является объективным, а для внутренних не совсем подходит.
В качестве источников информации для финансового анализа организации используется набор показателей, которые отражаются в финансовой отчетности организации, основными из данных информационных источников являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные формы отчетности позволяют проводить более глубокий и всесторонний анализ отдельных направлений финансовой деятельности организации.
ООО НПФ «Пакер»образованов 1992 го¬ду и более 25 лет продолжает успешно функционировать на отечественном и международном рынке.Главной целью ООО НПФ «Пакер» является обеспечение эффективности использования имущества, достижения наилучших результатов финансово – хозяйственной деятельности. Основным видом деятельности ООО НПФ «Пакер» является проектирование, разработка, про¬из¬водст¬во, по¬став¬ка и сер-вис¬ное обслуживани¬е внут¬риск¬ва¬жин¬но¬го под¬зем¬но¬го обо¬ру¬до¬ва¬ния.ООО НПФ «Пакер» осуществляет деятельность в машиностроительной отрасли и является ли¬де¬ром на рын¬ке пакер¬но-якор¬но¬го обо¬ру¬до¬ва¬ния России. В компании работает бо¬лее 700 ква¬ли¬фи¬ци¬ро¬ван¬ных спе¬ци¬а¬лис¬тов в об¬лас¬ти ма-ши¬ност¬ро¬е¬ния, сква¬жин¬ных тех¬но¬ло¬гий и ис¬сле¬до¬ва¬тель¬ских разра¬бо¬ток.
Финансово-хозяйственной деятельностью на предприятии ООО НПФ «Пакер» управляет заместитель директораООО НПФ «Пакер» по экономике, который выполняет множество функций и несет ответственность за организацию учетно-аналитической и финансово-экономической работы фирмы.Вопросаᶥми оргаᶥнизаᶥции бухгаᶥлтерского учета и ᶥ и ,,и и ии и финансовой работой в Обществе заᶥнимаᶥются работники бухгаᶥлтерия с глаᶥвным бухгаᶥлтером во глаᶥве и экономического отдела, возглавляемого начальником.
Финансовая деятельность в ООО НПФ «Пакер» направлена на обеспечение создания и в дальнейшем эффективного использования финансовых ресурсов. Работники экономического отдела и бухгалтерии осуществляют организацию и контроль данных процессов.
Финансовое планирование в ООО НПФ «Пакер» осуществляется заместителем директора по экономике и согласовывается с директором и другими его заместителями по соответствующему направлению. Финансовое планирование носит краткосрочный характер и заключается в составлении бюджетов, планировании выручки, себестоимости и прибыли, составлении основных форм финансовой отчетности.Финансовые прогнозы компании предполагают рассмотрение плановых показателей по доходам и расходам, по видам и источникам.
Следует отметить, что в ООО НПФ «Пакер» вопросам финансового планирования и экономического анализа не уделяется должного внимания, т.к. работники экономического отдела и бухгалтерии загружены текущей учетной, договорной и финансовой работой.
По результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности и оценки финансового состояния ООО НПФ «Пакер» были сделаны следующие выводы. Основной проблемой ООО НПФ «Пакер» является сокращение прибыли, рентабельности и эффективности использования капитала и ресурсов. Это является результатом более высоких темпов роста активов и расходов. Формирование системы индикаторов финансового состояния позволит компании лучше управлять имеющимися средствами и поддерживать финансовое состояние на высоком уровне.Также необходимо проводить мониторинг рыночной ситуации в отрасли с целью повышения конкурентоспособности компании.
Дефицит управленческой информации, недостоверность и несопоставимость отчетности, отсутствие аналитических навыков и возможностей приводят к ошибочным управленческим решениям. Вследствиевысокой напряженности труда и многочисленных повседневных проблемпредпринимателям не хватает времени на выработку специальной стратегии. Это приводит к потерям и оказывает негативное воздействие на мотивацию сотрудников. Не ставя конкретных финансовых целей, не представляя и не анализируя свои результаты, без оценки и прогнозированияналоговых выплат многие предприятия приходят к банкротству. Успех в конкурентнойборьбе принадлежит тем предприятиям, которые хорошо информированы,открыты и готовы к кооперированию.
Структура, форма бухгалтерской (управленческой) отчётности носят индивидуальный характер для каждой коммерческой компании, так как управленческая отчётность тесно связана с особенностями бизнеса, организационной структурой компании, организацией бюджетирования, контроля, в целом – особенностями управления, механизмом регулирования работы компании. В то же время существует комплекс задач, которые могут однотипно решаться для той или иной организации.
В отличие от финансовой отчётности, управленческая отчётность строгих форм не имеет, так как все инструкции имеют рекомендательный характер при заполнении. Как итог, формы, вид, содержание, сроки предоставления бухгалтерской (управленческой) отчётности разрабатываются самостоятельно, устанавливаются внутри компании.
EquityStory– это перевод стратегии бизнеса на язык инвесторов,аналитиков, клиентов, деловых партнеров, сотрудников. Это систематическая проработка потенциальных преимуществ предприятия в видеопределения позиции на рынке и оценки возможностей. Это разностороннее представление рыночной стратегии, которая важна для каждойиз заинтересованных сторон, поэтому необходимо внедрить данную систему управления бизнес-процессами в ООО НПФ «Пакер».
Управленческая отчётность в ООО НПФ «Паркер» должна внедряться в несколько этапов. Важно тут контролировать правильность работы. Выполняя рекомендации, управленческая отчётность будет грамотной, отвечать всем требованиям пользователей.
Внедрение бухгалтерской (управленческой) отчётности, как составляющего компонента управленческого учёта, дает возможность менеджменту компании решать вопросы, которые стоят перед ним, усовершенствовать систему управления компанией в целом.
В настоящее время экономика под действием различных факторов повергается изменению на всех уровнях. В связи с чем для каждой организации вопрос поддержания и повышения эффективности производства продукции становится первостепенным. Достигнуть этого можно, применяя перспективные системы калькулирования себестоимости, в частности систему «Таргет-костинг».
К настоящему моменту в ООО НПФ «Пакер» произведено внедрение ряда информационных систем для автоматизации бухгалтерского и управленческого учета. В частности, используется система электронного документооборота «DIRECTUM», а также системное решение компании Oracle для автоматизации бухгалтерского учета.
В силу существенных временных разрывов между процессами внедрения тех или иных приложений, а также использования ПО различных производителей, в том числе и разработанного собственными специалистами, целесообразность проведения их интеграции в единую систему представляется весьма сомнительной.
В то же время проект перехода организации ООО НПФ «Пакер» к процессно-ориентированной системе управления невозможен без внедрения интегрированной информационной системы, охватывающей все сферы деятельности различных подразделений и отделов.
Сложившаяся ситуация является едва ли не классическим примером необходимости реализовать проект оптимизации бизнес-процессов с внедрением интегрированной информационной системы, основанной на концепции управления ресурсами предприятия ERP.
Сложившаяся ситуация является едва ли не классическим примером необходимости реализовать проект оптимизации бизнес-процессов с внедрением интегрированной информационной системы, основанной на концепции управления ресурсами предприятия (EnterpriseResourcePlanning – ERP).
В качестве индикаторов финансового состояния ООО НПФ «Пакер» необходимо использовать следующие коэффициенты, которые позволяют осуществлять мониторинг текущего финансового состояния и оценивать стратегические перспективы и возможность развития компании:текущей и абсолютной ликвидности;финансовой устойчивости;финансового левериджа;оборачиваемости оборотного капитала;рентабельности активов;рентабельности собственного капитала; соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей.
Система перечисленных индикаторов должна быть построена на классическом правиле: стремление к росту прибыльности при допустимом уровне ликвидности и финансовой устойчивости компании.Также необходимо постоянно мониторить соблюдение «золотого правила экономики».
В работе было проведено прогнозирование перечисленных индикаторов с использованием построения временных рядов и определения тенденции развития уровня каждого индикатора. Для этого была использована отчетность ООО НПФ «Пакер» за 2012-2018 гг.
Несмотря на отклонение отдельных показателей за анализируемый период от рекомендуемых среднеотраслевых значений, в среднем все показатели находятся на допустимом уровне, что свидетельствует об эффективном финансовом менеджменте в ООО НПФ «Пакер». Однако «золотое правило экономики» не соблюдается, т.к. темпы роста активов превышают темпы роста выручки, то есть в среднем за анализируемый период отдача активов падает.
В результате проведенного корреляционного анализа было выявлено, что высокая корреляционная зависимость присутствует между показателями рентабельности и коэффициентом абсолютной ликвидности, рентабельностью активов и рентабельностью собственного капитала, оборачиваемостью оборотных активов и финансовой устойчивостью, текущей ликвидностью, финансовой устойчивостью и оборачиваемостью оборотных активов.
В результате регрессионного анализа и построения регрессионных моделей было выявлено, что модели построения зависимостей между рентабельностью и текущей ликвидностью, а также оборачиваемостью оборотных активов не удовлетворяют критериям качества, поэтому не могут быть использованы для прогнозирования и мониторинга финансового состояния ООО НПФ «Пакер».
Для устранения данного недостатка предлагается проводить мониторинг индикаторов на основе ежемесячной отчетности, которая будет включать бухгалтерский баланс на 1 число и отчет о финансовых результатах за период с начала года.
Результаты прогноза индикаторов финансового состояния ООО НПФ «Пакер» на 2019-2020 гг. позволяют сделать вывод, что большинство показателей улучшилось. Это дает право сделать вывод о высоком качестве финансового менеджмента в компании. Аналогичный вывод был получен и в результате оценки возможной вероятности банкротства компании по трем моделям, выбранным для постоянного мониторинга.
При планировании деятельности ПАО НПФ «Пакер», разработке финансовой стратегии и составлении финансовой и управленческой отчетности следует ориентироваться на требования нормативных документов, а также на рассчитываемый среднегодовой уровень показателей за период, имеющийся в доступе. Повысить качество планирования и анализа финансовой отчетности позволит полная автоматизация учетных и аналитических процедур, внедрениеERP систем, что позволит повысить оперативность и прозрачность работы специалистов организации и добиться экономии денежных средств.
При разработке и утверждении финансовых индикаторов необходимо учитывать отраслевые особенности функционирования ООО НПФ «Пакер» и уровень рентабельности, сложившейся на предприятиях отрасли. Повышать рентабельность возможно за счет снижения ликвидности, т.к. компания имеет высокий запас прочности, что позволяет увеличивать риски без потери ликвидности и платежеспособности, что позволит увеличить доходность бизнеса и стоимость компании в целом.


Купить