Введение…....………………………………………………………………….. 4
1 Теоретические аспекты формирования финансовой отчетность на
предприятии…………………………………………………………………… 7
1.1 Общие правила финансовой отчетности, порядок формирования 7
1.2 Значение финансовой отчетности, цели и задачи………………... 8
1.3 Состав финансовой отчетности…………………………………… 11
1.4 Состав годовой финансовой отчетности МСФО и РСБУ……….. 21
1.5 Классификация финансовой отчетности………………………….. 22
2 Анализ финансовой отчетности ПАО «КАМАЗ».................................. 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО
«КАМАЗ» и количественные показатели ее деятельности…............... 23
2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия…... 34
2.3 Анализ имущественного состояния предприятия………………... 38
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия……… 41
2.5 Анализ финансового состояния и его устойчивости…………….. 45
2.6 Анализ деловой активности предприятия………………………... 49
2.7 Анализ прогнозирования банкротства на предприятие…………. 51
3 Пути совершенствования финансовой отчетности ПАО «КАМАЗ»…… 53
3.1 Рекомендации по совершенствованию финансовой отчетности
ПАО «КАМАЗ»…...................................................................................... 53
3.2 Сравнительный анализ составления финансовой отчетности
ПАО «КАМАЗ» по МСФО и РСБУ …..................................................... 60
Заключение…....……………………………………......................................... 72
Список использованных источников………………………………….....….. 75
Приложение
Рыночная экономика обусловливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне - то есть на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия составляют основу рыночной экономики.
Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.
В настоящее время необходимо проводить анализы обоснования и выполнения бизнес-планов, маркетинговых исследований, возможностей производства и сбыта, изучения внутренних и внешних экономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, соотношения спроса и предложения, конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых изделий, затрат живого и осуществленного труда с необходимой их детализацией.
В настоящее время в связи с проблемами развития экономики страны и предприятий, финансовый анализ получил новую форму представления - форма рекламного характера. Публикация результатов финансового анализа в виде отчетов показывает инвесторам и акционерам результаты работы предприятия за отчетный период времени и тенденции роста прибыли и развития предприятия на следующий год, и служат хорошим рекламным инструментом для привлечения новых инвестиций.
В условиях рыночных отношений повышается роль и значение анализа финансового состояния предприятия. Это связано тем, что предприятия приобретают самостоятельность и несут полную экономическую ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед сотрудниками, банками, кредиторами, бюджетом.
Основными источниками информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служат бухгалтерские балансы, отчеты
о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятий, отчеты о движении денежных средств.
Финансовая отчётность в условиях рыночной экономики превращается практически в единственный систематизированный источник финансовой информации о деятельности хозяйствующего субъекта, в основное средство коммуникации хозяйствующих субъектов различных организационно правовых форм и информационную базу последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.
Важнейшим источником информации для хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего анализа балансовых сведений недостаточно.
Актуальность данной работы в том, что оценка финансового состояния предприятия позволяет определить дальнейшее продвижение, кредитоспособность, платежеспособность и возможность предприятия воспользоваться заемными средствами, проследить денежные потоки, связанные с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью предприятия.
Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и достоверной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период.
Финансовая отчетность содержит информацию, полезную для принятия инвестиционных решений и решений по предоставлению кредитов, оценки будущих денежных потоков субъекта, оценки ресурсов, обязательств субъекта в связи с вверенными ему ресурсами, оценки работы руководящих органов.
Целью настоящего исследования является проведение анализа информации, помещенной в формах финансовой отчетности предприятия.
Задачи данной работы по изучаемой теме заключаются в следующем:
- изучить теоретические и методологические аспекты составления финансовой отчетности;
- изучить и провести анализ финансового состояния предприятия на основе финансовой отчетности за 3 отчетных периода;
- вынести рекомендации по дальнейшему совершенствованию структуры финансовой отчетности.
Объект исследования - ПАО «КАМАЗ».
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие в связи с механизмом управления финансами на ПАО «КАМАЗ».
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были использованы следующие приемы экономического анализа: сравнение, графический, балансовый метод, прием абсолютных разниц, расчет средних и относительных величин и др.
Практическая значимость данной работы заключается в том, что предлагаемые методы, практические рекомендации могут быть использованы для решения проблем, связанных с организацией кругооборота основных фондов на предприятии.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Суть первой главы заключается в том, что в ней рассматриваются теоретические основы составления финансового отчетности, ее структура и основные элементы, а также ее роль на предприятии.
Во второй главе на основе финансово-экономических показателей ПАО «КАМАЗ» проводится полный анализ финансовой отчетности предприятия.
Главное в третьей главе это сформулированные основные направления совершенствования составления финансовой отчетности на предприятии и разработанная система ее совершенствования.
Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.
В настоящее время необходимо проводить анализы обоснования и выполнения бизнес-планов, маркетинговых исследований, возможностей производства и сбыта, изучения внутренних и внешнеэкономических ситуаций, влияющих на производство и сбыт, соотношения спроса и предложения, конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых изделий, затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией.
Оценка финансового положения предприятия необходима не только руководителю предприятия для оценки финансового состояния предприятия, но и лицам, которые принимают непосредственное участие в хозяйственной деятельности предприятия.
Целью финансовой отчетности является предоставление пользователям полезной, значимой и актуальной информации о реальном финансовом положении юридического лица, результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении за отчетный период.
Под финансовой отчетностью понимают систему итоговых показателей, комплексно характеризующих результаты финансовохозяйственной деятельности предприятия за истекший период. Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы.
Внутренними пользователями финансовой отчётности являются руководители, службы предприятия и т.д. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности предприятия, а также для экономического анализа его хозяйственной деятельности.
На основании проведенного исследования в рамках выпускной квалификационной работы в области финансового состояния предприятия и анализа его финансово-хозяйственной деятельности на примере ПАО «КАМАЗ» целесообразно сделать следующие основные выводы:
1. За три смежных года ПАО «КАМАЗ» увеличился объем продаж. В 2016 году снизилась выручка до 1 243 769 тыс. руб. (на 19,79%), в 2017 году выросла на 414 690 тыс. руб. (на 33,34%). Это говорит о том, что предприятие увеличило свою долю на рынке.
2. показатели рентабельности высокие, но имеют тенденцию к снижению, в силу снижения чистой прибыли. В то же время рентабельность продаж повысилась на 0,57% и по итогам 2017 г. составила 4,38%, т.е. с каждого рубля выручки предприятие получает 4,38 копеек прибыли от продаж. Рентабельность производственной деятельности увеличилась на 0,65% до уровня 5,59%.
3. Стоимость имущества выросла на 83768 тыс. руб. или на 48,54%. В структуре имущества основной удельный вес принадлежит оборотным активам 98,93%, но их удельный вес уменьшился на 0,71%. Положительно можно оценить уменьшение дебиторской задолженности на .30304 тыс. руб. или на 32,22%. Ее удельный вес снизился на 29,63%.
4. Стоимость имущества увеличилась на 83768 тыс. руб. или на 48,54%. В структуре источников имущества основной удельный вес принадлежит заемным источникам 54,35%, но их удельный вес снизился на 38,08%. Кредиторская задолженность уменьшилась на 40587 тыс. руб. или на 30,87%. Предприятие не использует краткосрочные кредиты банка.
5. Баланс анализируемого предприятия на протяжении трех лет с 2015 г. по 2017 г. можно назвать ликвидным, то есть на предприятии имеются наиболее ликвидные средства для погашения наиболее срочных обязательств, труднореализуемые активы значительно меньше постоянных пассивов, т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости. Отрицательным моментом является недостаток быстрореализуемых активов
для покрытия краткосрочных обязательств. Об это свидетельствует результаты анализа таблиц 2.9 и 2.10.
6. На 2017 год все коэффициенты значительно стали выше, а также превысили свои нормативные значения, что свидетельствует о хорошей способности активов и пассивов оборачиваться.
На сегодняшний день на первый план выступает необходимость формирования и совершенствования механизма финансового обеспечения деятельности предприятий, функционирование которого в условиях рынка давало бы возможность стабильного развития, предупреждало бы ухудшение финансового состояния предприятий и их банкротство.
Также следует придерживаться следующих рекомендаций финансового состояния и повышению эффективности деятельности предприятия ПАО «КАМАЗ»:
- чтобы повысить финансовую устойчивость можно использовать заемные средства в пределах нормального соотношения между собственными и заемными средствами, что должно привести к еще большему росту выручки и как следствие повышению собственных средств и снижению покрытия потребности во вне оборотных активах;
- при растущей выручке можно добиться значительного погашения краткосрочных кредитов и займов;
- в анализе рентабельности активов и собственного капитала проявляется в целом позитивная тенденция, но и недостатки существуют;
- обоснованно снижать уровень запасов и затрат до норматива;
- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой нестабильности предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
