В ходе написания выпускной квалификационной работы была исследована организация бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и учетной политики в ООО «Оптовик».
В ходе исследования данной темы анализу была подвергнута деятельность за 2016-2018 гг., и были сделаны основные выводы по проведенному анализу экономических показателей:
1. Доля внеоборотных активов постепенно снижается, что никак не связано с продажей объектов основных средств. Данное снижение связано с накоплением сумм амортизационных начислений.
2. Коэффициенты ликвидности не всегда соответствуют нормативным значениям, что является неблагоприятным фактором для стабильности финансового положения организации.
3. Ликвидность бухгалтерского баланса сохраняется на достаточно высоком уровне в динамике (75%).
4. Предприятие не в состоянии покрыть свои текущие запросы за счет собственных источников финансирования.
5. Показатели рентабельности неоднозначны: рентабельность продаж отрицательная, но в динамике улучшается, рентабельность активов в динамике сохраняется на стабильно высоком уровне, рентабельность оборотных активов также сохраняет высокое значение с течением времени.
Таким образом, финансовое состояние аудируемого лица можно охарактеризовать как удовлетворительное.
На этапе планирования выявлено, что руководителем ООО «Оптовик» утвержден приказ №290 от 31.12.2018 г. «Учетная политика для целей бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности» на 2019 год ПТ-107-01-1.
При экспертизе организационно-технического подраздела учетной политики для целей бухгалтерского учета организации было выявлено, что в учетной политике предусмотрены все необходимые элементы:
- порядок формирования и утверждения учетной политики;
- порядок внесения изменений в учетную политику организации
- организационные аспекты учетной политики;
- технические аспекты учетной политики.
При исследовании организационных аспектов учетной политики, которую применяет организация, было установлено, что ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется бухгалтерской службой.
Руководителем ООО «Оптовик» утвержден приказ №290 от 31.12.2018 «Учетная политика для целей налогового учета ПТ-107-02-1.
По результатам проведенного исследования были выявлены следующие недостатки:
1. Отсутствует утвержденный учетной политикой стандарт «Первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет.
2. Отсутствует график документооборота (хотя в учетной политике имеется указание на его наличие). Это значительно снижает внутренний контроль за движением документов от момента их составления до момента подготовки бухгалтерской отчетности.
3. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (предусмотренный в учетной политике организации), не утвержден документально, что влияет на уровень внутреннего контроля за порядком оформления первичных учетных документов в организации.
4. Не предусмотрен график проведения инвентаризаций.
5. Предусмотрен устаревший лимит учета основных средств, которые будут учтены в составе материально-производственных запасов.
6. Не предусмотрен способ списания стоимости специальной одежды при отпуске в эксплуатацию, если срок ее полезного использования превышает 12 месяцев.
7. При отражении порядка учета доходов и расходов (как по обычным, так и по прочим видам деятельности) организацией не установлен порядок отражения выручки и расходов по разным видам деятельности.
8. Нарушен порядок оформления результатов инвентаризации.
9. Отсутствует приложение конкретный перечень прямых расходов.
10. Не установлено, создаются ли следующие резервы в бухгалтерском и налоговом учете: резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв по сомнительным долгам.
11. Не установлен отчетный период по налогу на прибыль - месяц или квартал.
12. Нет приложений формы налоговых регистров.
Далее предложены следующие мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета, системы внутреннего контроля и учетной политики организации.
1. Необходимо разработать стандарт «Первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет в целях унификации всех форм первичной учетной документации и обеспечения единообразия в учете организации.
2. Внедрить график документооборота, т.к. четкая организация документооборота - прохождения (движения) документа от момента составления или поступления от других организаций и лиц до сдачи на хранение в архив - обеспечивает полноту и своевременность получения информации.
3. Внедрить форму приказа на утверждение перечня лиц, которым предоставлено право подписи первичных учетных документов.
4. Составить на 2019 год график проведения инвентаризаций и утвердить его руководителем до начала отчетного года.
Своевременное проведение инвентаризаций имущества и финансовых обязательств (в соответствии с утвержденным графиком их проведения) позволит предупредить неоправданные потери (недостачи).
5. Установить единый (как в целях бухгалтерского, так и налогового учета) лимит стоимости основных средств, которые будут учитываться в составе материально-производственных запасов - 40 тыс.руб.
6. Прописать равномерный способ списания стоимости специальной одежды.
7. Предусмотреть в учетной политике доходы и расходы по обычным видам деятельности по их видам.
8. Для исправления недостатка по оформлению результатов инвентаризации графы 10-11 инвентаризационной описи №ИНВ-1, ИНВ-3 в обязательном порядке необходимо заполнять вручную.
9. Утвердить конкретный перечень прямых расходов, учитываемых в налоговом учете организации.
При разработке перечня прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), и утверждении его в составе приложения к учетной политике будет достигнуто единообразие в налоговом учете организации.
10. Предусмотреть создание следующих резервов в бухгалтерском и в налоговом учете: резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, по сомнительным долгам.
Создание резерва по сомнительным долгам позволит предприятию увеличить сумму расходов для целей налогового учета в настоящий момент, а не при списании дебиторской задолженности (в случае невозможности ее взыскания). Определять величину резерва по сомнительным долгам предлагается путем составления таблицы.
Данное предложение способствует минимизации налога на прибыль в организации и очень полезно для использования в жестких экономических условиях.
11. Необходимо выбрать отчетный период по налогу (в соответствии с требованиями налогового законодательства) и утвердить его в учетной политике для целей налогового учета.
12. Разработать формы следующих налоговых регистров в организации: налоговый регистр учета операций по реализации имущества с убытком; налоговый регистр нормирования процентов по кредитам; налоговый регистр расчета остаточной стоимости имущества (в целях расчета налоговой базы по налогу на имущество); налоговый регистр по расчету суммы НДФЛ к удержанию с каждого работника.
Данное предложение повысит точность расчета суммы расходов в налоговом учете в отношении: суммы расходов по амортизации основных средств, реализованных с убытком; суммы расходов по процентам; расчета налога на имущество. Рассчитать выгоду в суммовом выражении по этому предложению на сегодняшний день не удастся, но в будущем это поможет ООО «Оптовик» избежать налоговых рисков - штрафов и пеней.
Исправление всех вышеуказанных недостатков в составе учетной политики, в учете доходов и расходов организации повысит надежность и достоверность информации, представляемой в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации. Руководство ООО «Оптовик» заинтересовано в предложениях по повышению качества внутреннего контроля за содержанием и применением учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, и принимает их к сведению с целью дальнейшего использования.


Купить