Бухгалтерский баланс является главной формой в системе бухгалтерской отчетности, поскольку он характеризует имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату. Бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала. Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.
В составе отчетности организации бухгалтерский баланс выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период). Она служит основным источником информации для круга пользователей об имущественном состоянии организации. Именно по данным бухгалтерского баланса оценивается возможность выполнения организацией в ближайшее время взятых на себя обязательств перед третьими лицами либо же преодоления ею возникших финансовых затруднений; определяются финансовые результаты работы в виде наращивания собственного капитала за отчетный период.
Выбор способа составления отчетности по МСФО обычно обусловлен предполагаемыми затратами и целью внедрения международных стандартов в компании. Чем шире собирается руководство использовать информацию, подготовленную на основе МСФО (например, для целей управленческого учета и бюджетирования), тем чаще компании выбирают параллельное ведение учета. МСФО (IAS) 1 предусматривает возможность сочетания двух подходов при формировании баланса, представляя одни активы и обязательства с
подразделением на краткосрочные и долгосрочные, а другие — в порядке ликвидности, если это позволяет представить информацию в той форме, которая надежна и более показательна. МСФО (IAS) 1 определяет порядок классификации активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные более подробно.
Для активов и обязательств установлены критерии их признания в качестве краткосрочных (оборотных) и долгосрочных, а также ряд исключений из общих правил классификации, что требует в большинстве случаев применения профессионального суждения, знания особенностей операционного цикла и намерений руководства организации в отношении судьбы активов и обязательств в целях корректного распределения линейных статей по соответствующим категориям.
В разделе I баланса ООО «ГИДЕК» представлена информация об активах, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев. В состав внеоборотных активов ООО «ГИДЕК» входят: - основные средства;
долгосрочные финансовые вложения. Оборотные активы «ГИДЕК» представлены следующими показателями: запасы, НДС по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства.
На конец 2018 года раздел II актива баланса ООО «ГИДЕК» представлен запасами в размере 1537 тысяч рублей, налогом на добавленную стоимость в размере 314 тыс. руб., дебиторской задолженностью в размере 324 тысяч рублей и денежными средствами в размере 740 тысяч рублей. В целом оборотные активы на конец 2018 года составляют 2915 тыс. руб.
В разделе III пассива баланса ООО «ГИДЕК» на конец 2018 года приводятся источники, не требующие погашения обязательств: собственный капитал, включая уставный капитал в размере 10 тысяч рублей, добавочный капитал - 18000 тысяч рублей, резервный капитал составил 404 тысяч рублей, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в размере 1401 тысяч рублей.
В разделе IV пассива баланса ООО «ГИДЕК» рассматриваются долгосрочные обязательства, требующие погашения в отдаленный период - более чем через 12 месяцев после отчетной даты. К ним, относя долгосрочные займы и кредиты, отраженные по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Задолженность по полученным кредитам и займам отражается в бухгалтерской отчетности с учетом причитающихся к уплате процентов. Более срочные, чем в разделе IV, обязательства содержит раздел V, в том числе займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, - краткосрочные обязательства (счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам») и кредиторскую задолженность.
Показатель «Заемные средства» показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам и займам со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы. По показателю «Заемные средства» бухгалтерского баланса ООО «ГИДЕК» отражается сумма заемных средств, полученных предприятием на срок, не превышающий одного года. Кредиторская задолженность ООО «ГИДЕК» - денежные средства, временно привлеченные ООО «ГИДЕК», учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные платежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплаченная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплаченные долги. По показателю «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации.
В типовой программе «1С: Бухгалтерия 8.3» в ООО «ГИДЕК» процесс составления бухгалтерского баланса максимально автоматизирован, что позволяет бухгалтеру ООО «ГИДЕК» быстро и легко составлять отчет, а также удобно дополнять и корректировать представленные показатели.
Центральное место в составе финансовой отчетности ООО «ГИДЕК» занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации. Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу ООО «ГИДЕК»
характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций. Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и другим кредиторам для оценки финансовой устойчивости. Согласно действующим нормативным документам баланс составляется по оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении организации.
В этом случае целью структурного анализа является изучение структуры и динамики средств ООО «ГИДЕК» и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния. Структурный анализ носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательную оценку качества финансового состояния, для получения которой необходим расчет специальных показателей. Сравнение разделов пассива и актива бухгалтерского баланса ООО «ГИДЕК» позволяет установить общий уровень финансовой устойчивости, определив, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, и что явилось источником формирования оборотных активов. Необходимость в активах обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда деятельность носит сезонный характер.
Стоимость дебиторской задолженности ООО «ГИДЕК» значительно уменьшилась с 3836 тыс. руб. в 2016 году до 324 тыс. руб. в 2018 году. Денежные средства увеличились с 341 тыс руб. до 740 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в ООО «ГИДЕК» проводиться политика погашения дебиторской задолженности.
Имущество ООО «ГИДЕК» в 2018 г. уменьшилось на 80,91% (на 5016 тыс. руб.), что в стоимостном выражении составляет 21266 тыс. руб. Снижение наблюдается практически по всем показателям актива баланса ООО «ГИДЕК».
Внеоборотные активы составляют 18351 тыс. руб., что меньше на 919 тыс. руб. чем в 2017 г. Динамика оборотных активов является отрицательной. Стоимость оборотных активов уменьшилась с 9070 тыс. руб. в 2016 году до 2915 тыс. руб. в 2018 году.
Значение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов в большей степени обусловлено отраслевыми и сезонными особенностями кругооборота средств. Общая сумма активов за 2018 год уменьшилась на 5016 тыс. руб. Данное снижение произошло в основном за счет сокращения оборотных активов ООО «ГИДЕК» на 4097 тыс. руб. и финансовых вложений на 3136 тыс. руб. по сравнению с 2017 годом.
Доля внеоборотных активов составляет наибольший удельный вес. Вместе с тем наблюдается увеличение динамики структуры внеоборотных активов: основных средств с 55% в 2016 г. до 6318% к концу 2018 года и финансовых вложений с 5% в 2016 г. до 23% в 2018 г., соответственно, снижение доли оборотных активов: запасов с 13,2 до 7,3%. С учетом того, что величина внеоборотных активов организации в абсолютном выражении неуклонно растет, в первую очередь за счет увеличения основных средств и финансовых вложений, можно констатировать рост инвестиций в активы. При этом объем инвестиций в оборотные активы в анализируемые периоды превышал величину инвестирования средств в долгосрочные активы. В составе оборотных активов ООО «ГИДЕК» присутствуют две наиболее крупные группы статей: запасы и дебиторская задолженность. Доля запасов колебалась в анализируемые периоды от 17 до 1,7%.
За 2016-2018 гг. активы ООО «ГИДЕК» увеличились, при этом за счет увеличения объема внеоборотных активов - на 4813 тысяч рублей. Иначе говоря, за данный период во внеоборотные активы вложено больше средств, за счет увеличения основных средств и финансовых вложений. При этом материальные оборотные средства снизились на 4097 тысяч рублей 27%, запасы уменьшились на 1542 тысяч рублей.
Следует отметить изменения, которые происходили с другой крупной статьей оборотных активов - дебиторской задолженностью. Наиболее значительным был рост дебиторской задолженности в 2017 году, но в 2018 году произошло снижение. При этом наибольший прирост задолженности был связан с отвлечением средств в авансы, выданные поставщикам. Это, в свою очередь, делает необходимым проведение более глубокого анализа причин образования такой задолженности и условий ее погашения.
Пассивная часть бухгалтерского баланса ООО «ГИДЕК» характеризуется увеличением заемных средств в 2017 году (2490 тысяч рублей), что объясняется фактом приобретения объектов основных средств в активе баланса. При этом увеличились долгосрочные обязательства на 637 тысяч рублей, т.е. получен кредит. Финансовая устойчивость организации не стабильна, т.к. доля собственного оборотного капитала сократилась на 2864 тысяч рублей или 95,9%.
Наибольший удельный вес в совокупных пассивах ООО «ГИДЕК» занимал собственный капитал. Его абсолютная величина за три года осталась относительно неизменной. Наиболее значимыми показателями собственного капитала являлась и нераспределенная прибыль.
Доля собственного капитала снижалась: с 97,4 до 93,18%. Таким образом, за три года доля собственного капитала в совокупных пассивах упала на 4,28%. Удельный вес долгосрочных обязательств сократился в 2016 году. В целом можно констатировать, что за три рассматриваемых года доля долгосрочных источников финансирования сократилась полностью и, соответственно этому, доля заемных средств, привлекавшихся на краткосрочной основе, возросла на 3,28% к концу 2018 года. Кредиторская задолженность ООО «ГИДЕК» увеличилась в абсолютном выражении, ее доля в совокупных источниках изменилась с 2,6 до 3,58%.
Это позволяет заключить, что основным источником финансирования, привлекавшимся на заемной основе, стала кредиторская задолженность. Таким образом, за три рассматриваемых года в составе заемных источников произошла перегруппировка. Следует обратить внимание на то, что изменение общей величины кредиторской задолженности не вполне сопоставимы с теми изменениями, которые претерпела дебиторская задолженность в целом. Так, за три смежных периода величина дебиторской задолженности снизилась почти вдвое, а кредиторской увеличилась в 1,5 раза. Вместе с тем структура отдельных элементов дебиторской и кредиторской задолженности и их соотношения вызывают определенные опасения.
Так, в составе кредиторской задолженности наибольший удельный вес в начале анализируемого периода приходится на задолженность перед персоналом организации и в конце анализируемого периода - на задолженность перед поставщиками и подрядчиками. В составе дебиторской задолженности доля обязательств покупателей и заказчиков (наиболее ликвидная показатель) имеет наибольшую долю. Наименьший удельный вес занимают авансы, выданные поставщикам, и прочие дебиторы (как правило, менее ликвидные статьи, чем обязательства покупателей). Отмеченное ранее снижение дебиторской задолженности было связано с уменьшением именно данных статей. В этих условиях платежеспособность организации в значительной степени зависит от скорости оборота средств по указанным показателям и их ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности ООО «ГИДЕК» в пределах нормативного значения, причем наблюдается тенденция уменьшения этого коэффициента. Это произошло потому, что увеличилась кредиторская задолженность, но и сумма денежных средств возросла. Это значит, что предприятие может сразу погасить даже минимально допустимую часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств. Этот коэффициент имеет большое значение для поставщиков сырья и строительных материалов, а значит ООО «ГИДЕК» может сразу расплатиться с ними за поставляемые строительные материалы.
ООО «ГИДЕК» сможет расплатиться по наиболее срочным и краткосрочным обязательствам при условии расчетов с дебиторами - благоприятной реализации готовой продукции и продаже в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Уменьшение доли оборотных средств повлияла на повышение валюты баланса и оценивается положительно, так как хозяйственная деятельность предприятия увеличилась, за счет увеличения основных фондов. Обеспеченность собственными средствами положительно сказывается на состоянии ООО «ГИДЕК», коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. В целом ООО «ГИДЕК» является финансово устойчивой организацией.
Необходимость в активах обусловлена требованиями самофинансирования организации. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.
В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на продолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала ООО «ГИДЕК», во многом зависит финансовое положение предприятия.
Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов ситуация более надежная, если доля собственного капитала у клиента больше 50%. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность предприятия, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.
В структуре пассива динамика проявляется в отношении долгосрочных обязательств, а заемный капитал ООО «ГИДЕК» имеет тенденцию к уменьшению. Таким образом, ООО «ГИДЕК» сможет расплатиться по наиболее срочным и краткосрочным обязательствам при условии расчетов с дебиторами. Уменьшение доли оборотных средств повлияла на повышение валюты баланса и оценивается положительно, так как хозяйственная деятельность предприятия увеличилась, за счет увеличения основных фондов. Обеспеченность собственными средствами положительно сказывается на состоянии ООО «ГИДЕК» коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. В целом ООО «ГИДЕК» является финансово устойчивой и платежеспособной организацией.
В целях оптимизации пассивной части бухгалтерского баланса рекомендуется исключение показателя «Собственные акции, выкупленные у акционеров» из раздела III «Капитала и резервы», так предприятие ООО «ГИДЕК» не является акционерным обществом и не предполагает эмиссию, размещение, передачу, аннулирование акций. Основанием для исключения является и то, что показатель «Собственные акции, выкупленные у акционеров» заполняется, если в бухгалтерском балансе было отражено движение на счете 81 «Собственные акции». Так как этот счет не используется соответственно и показатель «Собственные акции, выкупленные у акционеров» не заполняется.


Купить