Помощь студентам в учебе
ОБЛІК РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ПРОДУКЦІЮ, ТОВАРИ, РОБОТИ, ПОСЛУГИ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
|
ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
1.1 Грошові кошти як економічна категорія
1.2 Економіко-правовий аналіз нормативної бази з обліку розрахунково-касових операцій
1.3 Огляд літературних джерел з обліку розрахунково-касових операцій
1.4 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Оптимум»
РОЗДІЛ 2. ОБЛІК РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ПРОДУКЦІЮ, ТОВАРИ, РОБОТИ, ПОСЛУГИ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
2.1 Управлінський облік касових операцій
2.2 Фінансовий облік касових операцій
2.3 Податковий облік касових операцій
2.4 Документування господарських операцій з обліку розрахунково-касових операцій
2.5 Шляхи вдосконалення обліку розрахунково-касових операцій
РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
3.1 Організаційно-інформаційна модель аналізу розрахунково-касових операцій
3.2 Загальний та факторний аналіз розрахунково-касових операцій
3.3 Організація та методика аудиту розрахунково-касових операцій
3.3.1 Особливості внутрішньогосподарського контролю на
ТОВ «Оптимум»
3.4 Шляхи вдосконалення організації та методики аналізу та аудиту розрахунково-касових операцій
РОЗДІЛ 4. ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ІЗ ЗАСТОСУВАННЯМ КОМП ЮТЕРНИХ ТЕХНОЛОГІЙ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
4.1 Постановка і характеристика задачі
4.2 Технологія обробки вхідної інформації
4.3 Характеристика вихідної інформації
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ
1.1 Грошові кошти як економічна категорія
1.2 Економіко-правовий аналіз нормативної бази з обліку розрахунково-касових операцій
1.3 Огляд літературних джерел з обліку розрахунково-касових операцій
1.4 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Оптимум»
РОЗДІЛ 2. ОБЛІК РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ПРОДУКЦІЮ, ТОВАРИ, РОБОТИ, ПОСЛУГИ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
2.1 Управлінський облік касових операцій
2.2 Фінансовий облік касових операцій
2.3 Податковий облік касових операцій
2.4 Документування господарських операцій з обліку розрахунково-касових операцій
2.5 Шляхи вдосконалення обліку розрахунково-касових операцій
РОЗДІЛ 3. ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
3.1 Організаційно-інформаційна модель аналізу розрахунково-касових операцій
3.2 Загальний та факторний аналіз розрахунково-касових операцій
3.3 Організація та методика аудиту розрахунково-касових операцій
3.3.1 Особливості внутрішньогосподарського контролю на
ТОВ «Оптимум»
3.4 Шляхи вдосконалення організації та методики аналізу та аудиту розрахунково-касових операцій
РОЗДІЛ 4. ОРГАНІЗАЦІЯ І МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ ОБЛІКУ, АНАЛІЗУ ТА АУДИТУ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ ІЗ ЗАСТОСУВАННЯМ КОМП ЮТЕРНИХ ТЕХНОЛОГІЙ НА ТОВ «ОПТИМУМ»
4.1 Постановка і характеристика задачі
4.2 Технологія обробки вхідної інформації
4.3 Характеристика вихідної інформації
ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВСТУП
У процесі купівлі-продажу товарів, надання послуг, а також ви-конання різного роду зобов'язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Платежі також здійснюються за розподілу й перерозподілу грошових коштів. Сукупність усіх пла¬тежів створює грошовий оборот.
Грошовий оборот — це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру гро¬шового обороту на підприємстві справляють вплив стадії вироб¬ництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який по¬требує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшен¬ня платежів, пов'язаних з їх придбанням. Збільшення трудоміст¬кості продукції збільшує платежі, пов'язані з оплатою праці. Прямі і зворотні зв'язки між виробництвом і споживанням здійс¬нюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошово¬го обороту.
Бухгалтерський облік грошових коштів , розрахункових та кредитних операцій має найважливіше значення для правильної операції організації грошового обертання розрахунків та кредитування у народному господарстві України , у зміцненні платіжної дисципліни та в ефективному використанні фінансових ресурсів .
Тому найважливішою задачею бухгалтерії є помноження , правильне використання та контроль за зберіганням грошових коштів , та від успіху її вирішення за багато залежить платоспроможність підприємства , своєчасність виплати заробітної плати обслуговуючому персоналу , розрахунків з постачальниками , відрахувань у бюджет та ін.
Все вище укладене визначило актуальність обраної теми дипломного проекту.
Основні задачі контролю грошових коштів , касових і банківських операцій полягає у тому , щоб виявити стан зберігання грошових коштів , правильність та законність їх використання , подлінність та достовірність провадження грошових операцій , відображення в бухгалтерському обліку , додержання касової дисципліни , повноти оприбуткування , цільового використання та умов зберігання грошових коштів.
Для здійснення вищезакладенних задач необхідно в першу чергу використовувати дані первинного обліку , касові документи , регістри синтетичного та аналітичного обліку .
Метою даного дипломного проекту являється комплексне вивчення теоретико-методологічних засад організації бухгалтерського обліку та внутрішньогосподарського контролю грошових коштів на підприємстві , та розробка рекомендацій щодо їх удосконалення .
Об’єктом дослідження у дипломному проекті являється фінансово-господарська діяльність товариства з обмежанною відповідальністю виробничо-комерційної фірми «Оптимум».
Предметом – організація обліку та внутрішньогосподарського контролю розрахунково-касових операцій на ТОВ ВКФ «Оптимум».
Актуальність обраної теми дає можливість розглянути наступні завдання:
1. Вивчити теоретичні аспекти обліку розрахунково-касових операцій ;
2. Проаналізувати стан обліку розрахунково-касових операцій за продукцію, товари, роботи, послуги на
ТОВ «Оптимум»;
3. Роздивитися організацію і методику економічного аналізу та аудиту розрахунково-касових операцій на ТОВ «Оптимум» ;
4. Розглянути організацію і методику проведення обліку, аналізу та аудиту розрахунково-касових операцій за допомогою
компٰ ютерних технологій.
У ході написання дипломної роботи були використані та застосовані слідуючи методи дослідження : фінансово-економічний , порівняння показників аналітичний , метод групувань , графічних відображень результатів та складання аналітичних таблиць , а також розроблені пропозиції щодо удосконалення обліку і внутрішньогосподарського контролю грошових коштів.
Дипломний проект містить сторінок, додатків, використаних джерел, таблиць, рисунків.
У процесі купівлі-продажу товарів, надання послуг, а також ви-конання різного роду зобов'язань у грошовій формі відбуваються різноманітні розрахунки та платежі. Платежі також здійснюються за розподілу й перерозподілу грошових коштів. Сукупність усіх пла¬тежів створює грошовий оборот.
Грошовий оборот — це виявлення сутності грошей у русі. Він охоплює процеси розподілу й обміну. На обсяг і структуру гро¬шового обороту на підприємстві справляють вплив стадії вироб¬ництва та споживання. Тривалий виробничий процес, який по¬требує збільшення виробничих запасів, призводить до збільшен¬ня платежів, пов'язаних з їх придбанням. Збільшення трудоміст¬кості продукції збільшує платежі, пов'язані з оплатою праці. Прямі і зворотні зв'язки між виробництвом і споживанням здійс¬нюються через стадії розподілу й обміну за допомогою грошово¬го обороту.
Бухгалтерський облік грошових коштів , розрахункових та кредитних операцій має найважливіше значення для правильної операції організації грошового обертання розрахунків та кредитування у народному господарстві України , у зміцненні платіжної дисципліни та в ефективному використанні фінансових ресурсів .
Тому найважливішою задачею бухгалтерії є помноження , правильне використання та контроль за зберіганням грошових коштів , та від успіху її вирішення за багато залежить платоспроможність підприємства , своєчасність виплати заробітної плати обслуговуючому персоналу , розрахунків з постачальниками , відрахувань у бюджет та ін.
Все вище укладене визначило актуальність обраної теми дипломного проекту.
Основні задачі контролю грошових коштів , касових і банківських операцій полягає у тому , щоб виявити стан зберігання грошових коштів , правильність та законність їх використання , подлінність та достовірність провадження грошових операцій , відображення в бухгалтерському обліку , додержання касової дисципліни , повноти оприбуткування , цільового використання та умов зберігання грошових коштів.
Для здійснення вищезакладенних задач необхідно в першу чергу використовувати дані первинного обліку , касові документи , регістри синтетичного та аналітичного обліку .
Метою даного дипломного проекту являється комплексне вивчення теоретико-методологічних засад організації бухгалтерського обліку та внутрішньогосподарського контролю грошових коштів на підприємстві , та розробка рекомендацій щодо їх удосконалення .
Об’єктом дослідження у дипломному проекті являється фінансово-господарська діяльність товариства з обмежанною відповідальністю виробничо-комерційної фірми «Оптимум».
Предметом – організація обліку та внутрішньогосподарського контролю розрахунково-касових операцій на ТОВ ВКФ «Оптимум».
Актуальність обраної теми дає можливість розглянути наступні завдання:
1. Вивчити теоретичні аспекти обліку розрахунково-касових операцій ;
2. Проаналізувати стан обліку розрахунково-касових операцій за продукцію, товари, роботи, послуги на
ТОВ «Оптимум»;
3. Роздивитися організацію і методику економічного аналізу та аудиту розрахунково-касових операцій на ТОВ «Оптимум» ;
4. Розглянути організацію і методику проведення обліку, аналізу та аудиту розрахунково-касових операцій за допомогою
компٰ ютерних технологій.
У ході написання дипломної роботи були використані та застосовані слідуючи методи дослідження : фінансово-економічний , порівняння показників аналітичний , метод групувань , графічних відображень результатів та складання аналітичних таблиць , а також розроблені пропозиції щодо удосконалення обліку і внутрішньогосподарського контролю грошових коштів.
Дипломний проект містить сторінок, додатків, використаних джерел, таблиць, рисунків.
ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ
Бухгалтерський облік на ТОВ ВКФ «Оптимум» ведеться згідно з Положенням про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні . Внутрішньогосподарський контроль за зберіганням і використанням грошових коштів на підприємстві здійснює керівник підприємства і головний бухгалтер . Він ведеться відповідно с Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України .
Головний бухгалтер підбирає на посаду касира , заключає з ним угоду про повну матеріальну відповідальність . Керівник підприємства забезпечує умови зберігання грошей у касі , а також при транспортуванні їх із установ банку .
Загальним прийомом здійснення внутрішньогосподарського контролю грошових коштів являється інвентаризація готівкових коштів та інших цінностей у касі підприємства . Інвентаризацію проводять на ТОВ «Оптимум» раптово один раз у квартал . Результати інвентаризації наявності грошових коштів оформлюють актом інвентаризації.
У ході проведення аналізу стану обліку і внутрішньогосподарського контролю зберігання і використання грошових коштів на ТОВ «Оптимум» були виявлені слідуючи недоліки :
каса необладнана спеціальними сейфами для зберігання готівки ;
каса неізольована належним чином від інших приміщень підприємства ;
порушуються рекомендації щодо охорони і транспортування грошових коштів із установи банку в касу підприємства ;
дублікати ключей від сейфу і приміщень каси знаходяться у розпорядженні головного бухгалтера ;
маються випадки підписів керівником і головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касиру для самостійного заповнення при отриманні готівки в установі банку ;
готівкові кошти отримані із банку використовуються не за цільовим призначенням ;
перевірку звіту касира проводить бухгалтер розрахункової групи .
Грошові кошти являються основою добробуту кожного підприємства , тому контроль за їх зберіганням і використанням повинен бути добре налагоджений та організован .
Пропонуємо для вдосконалення контролю за зберіганням і використанням грошових коштів на підприємстві прикладну програму внутрішньогосподарського контролю . Дана програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб , які повинні відповідати за зберігання та цільове використання грошових коштів . А також упровадити посаду аудитору щодо проведення внутрішнього аудиту на підприємстві , яка може бути покладена і на головного бухгалтера . Це дасть змогу удосконалити внутрішньогосподарський контроль спрямований на виконання оперативного (поточного) контролю за збереженням власності , запобігання втратам та недолікам у господарській діяльності .
Згідно з діючим законодавством ТОВ ВКФ «Оптимум» має статус малого підприємства , та знаходиться на спрощеній системі ведення бухгалтерського обліку і на підприємстві складається скорочена фінансова звітність . Адже для розкриття більш детальної інформації про стан грошових коштів на підприємстві пропоную проводити аналіз грошових потоків на основі даних звіту про рух грошових коштів (форма № 3). Роздивляючись загальні положення аналізу звіту про рух грошових коштів , можна зробити висновок , що якість управління підприємством буде знаходитись на припустимому рівні лише у тому разі , якщо буде мати позитивне значення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності . Іншими словами , підприємство буде своєчасно отримувати оплату за реалізовану продукцію , виконані роботи , предоставлені послуги від покупців та замовників . Крім того , затрати підприємства , пов’язані з реалізацією продукції (товарів , робіт та послуг) будуть менше отриманих доходів , т.т. підприємство буде отримувати прибуток .
На ТОВ ВКФ «Оптимум» застосовується журнально-ордерна форма обліку . Дана форма обліку підвищує контрольне значення обліку , полегшує складання звітів . Це найбільш поширена форма організації бухгалтерського обліку . Але в неї є свої недоліки . До них слід віднести складність і громіздкість побудови журналів-ордерів , орієнтованих на ручне заповнення даних і затруднюючих механізацію обліку.
Від значної частки вказаних недоліків звільнена автоматизована форма обліку , відтворена на базі використання ЄВМ . В загальному виді даній формі обліку властива така послідовність обробки інформації : машиний носій інформації ЄВМ – машинограм вихідної інформації . В теперішній час організації інтенсивно оснащаються багатофункціональними – орієнтованими міні ЄВМ - комп’ютерами . Вони дозволяють накопичувати дані безпосередньо в традиційних облікових регістрах (картках , звільнених листах та ін.) та на машинних носіях інформації .
Комп’ютери відносно прості в експлуатації , що дозволяє оснащати ними робочі місця в бухгалтерії та на їхній основі створювати автоматизовані робочі місця.
Пропоную придбати в нашу організацію комп’ютери , з метою організації автоматизованого бухгалтерського обліку . Це забезпечить автоматизацію облікового процесу , високу чіткість облікових даних , оперативність даних обліку , зростання продуктивності праці облікових робітників , звільнення їх від простих технічних функцій та представлення більшої можливості займатися контролем та аналізом господарської діяльності .
Бухгалтерський облік на ТОВ ВКФ «Оптимум» ведеться згідно з Положенням про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні . Внутрішньогосподарський контроль за зберіганням і використанням грошових коштів на підприємстві здійснює керівник підприємства і головний бухгалтер . Він ведеться відповідно с Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України .
Головний бухгалтер підбирає на посаду касира , заключає з ним угоду про повну матеріальну відповідальність . Керівник підприємства забезпечує умови зберігання грошей у касі , а також при транспортуванні їх із установ банку .
Загальним прийомом здійснення внутрішньогосподарського контролю грошових коштів являється інвентаризація готівкових коштів та інших цінностей у касі підприємства . Інвентаризацію проводять на ТОВ «Оптимум» раптово один раз у квартал . Результати інвентаризації наявності грошових коштів оформлюють актом інвентаризації.
У ході проведення аналізу стану обліку і внутрішньогосподарського контролю зберігання і використання грошових коштів на ТОВ «Оптимум» були виявлені слідуючи недоліки :
каса необладнана спеціальними сейфами для зберігання готівки ;
каса неізольована належним чином від інших приміщень підприємства ;
порушуються рекомендації щодо охорони і транспортування грошових коштів із установи банку в касу підприємства ;
дублікати ключей від сейфу і приміщень каси знаходяться у розпорядженні головного бухгалтера ;
маються випадки підписів керівником і головним бухгалтером незаповнених чеків і видачі їх касиру для самостійного заповнення при отриманні готівки в установі банку ;
готівкові кошти отримані із банку використовуються не за цільовим призначенням ;
перевірку звіту касира проводить бухгалтер розрахункової групи .
Грошові кошти являються основою добробуту кожного підприємства , тому контроль за їх зберіганням і використанням повинен бути добре налагоджений та організован .
Пропонуємо для вдосконалення контролю за зберіганням і використанням грошових коштів на підприємстві прикладну програму внутрішньогосподарського контролю . Дана програма дозволить посилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб , які повинні відповідати за зберігання та цільове використання грошових коштів . А також упровадити посаду аудитору щодо проведення внутрішнього аудиту на підприємстві , яка може бути покладена і на головного бухгалтера . Це дасть змогу удосконалити внутрішньогосподарський контроль спрямований на виконання оперативного (поточного) контролю за збереженням власності , запобігання втратам та недолікам у господарській діяльності .
Згідно з діючим законодавством ТОВ ВКФ «Оптимум» має статус малого підприємства , та знаходиться на спрощеній системі ведення бухгалтерського обліку і на підприємстві складається скорочена фінансова звітність . Адже для розкриття більш детальної інформації про стан грошових коштів на підприємстві пропоную проводити аналіз грошових потоків на основі даних звіту про рух грошових коштів (форма № 3). Роздивляючись загальні положення аналізу звіту про рух грошових коштів , можна зробити висновок , що якість управління підприємством буде знаходитись на припустимому рівні лише у тому разі , якщо буде мати позитивне значення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності . Іншими словами , підприємство буде своєчасно отримувати оплату за реалізовану продукцію , виконані роботи , предоставлені послуги від покупців та замовників . Крім того , затрати підприємства , пов’язані з реалізацією продукції (товарів , робіт та послуг) будуть менше отриманих доходів , т.т. підприємство буде отримувати прибуток .
На ТОВ ВКФ «Оптимум» застосовується журнально-ордерна форма обліку . Дана форма обліку підвищує контрольне значення обліку , полегшує складання звітів . Це найбільш поширена форма організації бухгалтерського обліку . Але в неї є свої недоліки . До них слід віднести складність і громіздкість побудови журналів-ордерів , орієнтованих на ручне заповнення даних і затруднюючих механізацію обліку.
Від значної частки вказаних недоліків звільнена автоматизована форма обліку , відтворена на базі використання ЄВМ . В загальному виді даній формі обліку властива така послідовність обробки інформації : машиний носій інформації ЄВМ – машинограм вихідної інформації . В теперішній час організації інтенсивно оснащаються багатофункціональними – орієнтованими міні ЄВМ - комп’ютерами . Вони дозволяють накопичувати дані безпосередньо в традиційних облікових регістрах (картках , звільнених листах та ін.) та на машинних носіях інформації .
Комп’ютери відносно прості в експлуатації , що дозволяє оснащати ними робочі місця в бухгалтерії та на їхній основі створювати автоматизовані робочі місця.
Пропоную придбати в нашу організацію комп’ютери , з метою організації автоматизованого бухгалтерського обліку . Це забезпечить автоматизацію облікового процесу , високу чіткість облікових даних , оперативність даних обліку , зростання продуктивності праці облікових робітників , звільнення їх від простих технічних функцій та представлення більшої можливості займатися контролем та аналізом господарської діяльності .