Тема: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Целью обычной хозяйственной деятельности любой организации является получение прибыли как конечного финансового результата. При этом на показатели прибыли влияют как экономические условия хозяйствования, внутренняя специфика компании, состав и величина ее доходов и расходов. Как финансовый результат превышения доходов над расходами, прибыль организации подлежит налогообложению доходом на прибыль организаций. Налог на прибыль организаций является прямым налогом, уплачиваемым юридическими лицами, и обладает высокой фискальной, экономической и социальной ролью.
Ввиду роли, выполняемой налогом на прибыль в экономике РФ, а также существования различных проблем в области налогообложения прибыли, вопросы практического применения налога на прибыль организаций являются актуальными в настоящее время.
В экономической литературе вопросам налогообложения прибыли организаций посвящены разделы учебно-методической литературы таких авторов как: Пансков В.Г., Акимова Н.Н., Гринкевич А.М., Брызгалин А.В., Каклюгин В.Г., Майбуров И.А., статьи в периодических журналах: Алиева Б.Х.,Новодворского В.Д. и других авторов. Тем не менее, для каждого отдельного хозяйствующего субъекта и в целом в масштабе макроэкономики существуют свои открытые вопросы в области налогообложения прибыли организаций.
Предметом исследования является прибыль организаций. Объектом исследования является налогообложение прибыли организаций в Российской Федерации.
Целью работы является всестороннее рассмотрение вопросов налогообложения прибыли организаций. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:
- исследование экономической сущности прибыли организации;
- рассмотрение эволюции налогообложения прибыли организаций;
- анализ формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- анализ поступления налоговых платежей по налогу на прибыль организаций;
- исследование международного опыта налогообложения прибыли - организаций;
- определение проблем и перспектив развития налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации.
Научной базой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по теме исследования, нормативно-правовая литература, статистические данные Федеральной налоговой службы и Государственной статистики.
Новизной работы является уточнение теоретической базы исследования, разграничение этапов в эволюции налогообложения прибыли организаций, построение модели прогнозирования налоговых поступлений по налогу на прибыль организаций.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы. Во введении обосновывается актуальность работы, ее предмет, объект, цели, задачи и структура. Первая глава исследования посвящена теоретическим вопросам налогообложения прибыли организаций. Во второй главе проводится анализ налоговой базы и поступлений по налогу на прибыль организаций. Третья глава исследования посвящена проблемам налогообложения прибыли организаций в РФ, его перспективам и вопросам совершенствования налогообложения прибыли организаций. Кроме того, в третьей главе исследования выявлено влияние различных факторов на объем поступлений по налогу на прибыль организаций. В заключении представлены выводы по результатам работы.

Купить

По результатам исследования была выявлена значительная роль прибыли в деятельности предприятий и в масштабах функционирования экономики. Чистая прибыль создает стимулирующие условия хозяйственного развития, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности и экономического развития.
Существующие подходы к трактовке понятия прибыли показывают многоаспектный характер данной экономической категории, которая является одновременно целью и результатом хозяйственной деятельности, источником прироста собственного капитала, показателем эффективности хозяйственной деятельности и источником формирования бюджета доходов государства.
Роль прибыли в деятельности предприятий и в масштабах функционирования экономики велика. Чистая прибыль создает стимулирующие условия хозяйственного развития, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения их коммерческой деятельности и экономического развития.
Налогообложение прибыли прошло четыре этапа в своей эволюции от налогообложения представителей торговых и ремесленных классов царской России в XVII- XVIII в. До введения 25 главы Налогового Кодекса РФ.
В целом появление налога на прибыль организаций явилось результатом естественного развития налоговых правоотношений и повышения финансовой грамотности законодательной власти в России. На протяжении всей истории России прибыль предприятий, так или иначе, подлежала обложению налогами и сборами, а поступления от них всегда составляли существенную часть доходов государственного бюджета, несмотря на все изменения в законодательстве.
Современные особенности налогообложения прибыли организаций в РФ заключаются в установлении специальных налоговых ставок по различным видам дохода, особом порядке расчета прибыли по видам деятельности и региональных особенностях налогообложения прибыли организаций. Данные особенности объясняются как спецификой определенных видов деятельности и получаемых доходов, так и необходимости использования стимулирующей функции налогообложения для приоритетных направлений деятельности на федеральном и региональном уровнях
Анализ статистики исчисления налоговой базы и поступлений по налогу на прибыль организаций показывают отраслевые диспропорции по формированию налога на прибыль организаций. Так, основную долю финансового результата составляют предприятия обрабатывающих производств, Предприятия именно этих отраслей и генерируют в основном налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Налоговая база по налогу на прибыль организаций распределяется неравномерно по отраслям, хотя в РФ действует единая для всех отраслей ставка по налогу на прибыль. Кроме того, по различным отраслям экономики наблюдаются различные показатели рентабельности проданных товаров, работ, услуг.
За период 2015-2017 г. наблюдалось увеличение доходов от реализации в целом по России в динамике на 17,4%, количество налогоплательщиков, уменьшивших налоговую базу на сумму убытков прошлых лет снизилось на 2978 единиц или 9,3%, что благоприятно характеризует экономическое состояние субъектов хозяйствования.
Благоприятным моментом является снижение величины убытка организаций, исчисленных при налогообложении. Падение практические всех показателей убытка и уменьшения налоговой базы по убыточным организациям в динамике косвенно свидетельствует о повышении прибыльности российских предприятий, в связи с чем и наблюдается рост налоговых платежей по налогу на прибыль.
За 2015-2017 гг. прослеживается динамика роста налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ и динамика увеличения поступлений по налогу на прибыль организаций как в федеральный бюджет, так и в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Наибольшая динамика роста отмечалась в поступлениях по налогу на прибыль организаций в федеральный бюджет (242,% в 2018 г. по сравнению с 2014 г.), что объясняется ростом ставки налога на прибыль организаций в федеральный бюджет с 2% до 3% и общей динамикой роста данного показателя. Наблюдается тенденция увеличения налоговых поступлений ежегодно и в целом за период с 2014 по 2018 г. по всем федеральным округам Российской Федерации. Наибольшие темпы роста поступлений по налогу на прибыль в региональном разрезе наблюдались по Сибирскому ФО, Южному ФО, Центральному ФО (, Приволжскому ФО, что также объясняется диспропорциями в экономическом развитии регионов и их деловой активностью.
Анализ поступлений налоговых платежей по налогу на прибыль организаций показывает благоприятную тенденцию их увеличения в динамике, что положительно характеризует эффективность и успешность российских организаций и ситуацию в экономике в целом, а структура налоговых поступлений по регионам и видам деятельности является неравномерной и отражает специфику российской экономики.
Проведенный анализ статистики налоговой базы и поступлений по налогу на прибыль организаций, зарубежного опыта налогообложения, проблем и перспектив налогообложения прибыли в России выявил следующие основные проблемы:
- проблемы, связанные с отражением в бухгалтерском и налоговом учете показателей, лежащих в основе формирования данных о налогооблагаемой прибыли, что связано с отличиями норм бухгалтерского и налогового законодательства, возможностью их неоднозначной трактовки и как следствие, отличиям в отражении показателей в бухгалтерском и налоговом учете;
- ограниченный перечень налоговых льгот и преимуществ по налогу на прибыль организаций, в том числе по видам экономической деятельности, их нестабильность, а также сложность порядка их применения;
- существование единой налоговой ставки по налогу на прибыль организаций для различных по отраслям, обороту и рентабельности предприятий.
По нашему мнению, необходимо усовершенствовать налогообложение прибыли организаций в следующих направлениях:
1. В целях решения проблем формирования учетных показателей о налогооблагаемой прибыли в налоговом и бухгалтерском учете, необходимо внедрение мер по конвергенции бухгалтерского и налогового учета, например, путем: обязательного применения метода начислений в бухгалтерском учете для всех организаций; введение исчисления единой базы по налогу на прибыль для целей бухгалтерского и налогового учета; уточнение налогового учета для консолидированной группы налогоплательщиков; включение расходов на продвижение в перечень рекламных расходов в условиях цифровизации современного бизнеса.
2. В целях расширения налогового льготирования при налогообложении прибыли, предлагается наряду с возможностью переноса убытков, уменьшения налогооблагаемой базы в части льгот по налогообложению прибыли, внедрение льгот по размеру и рентабельности предприятия, льгот по инновационности предприятия и охране окружающей среды, освобождение от уплаты налога на прибыль предприятий социального предпринимательства, в том числе по опыту зарубежных стран;
3. Представляется целесообразным внедрение дифференцированной ставки по налогу на прибыль организаций для различных отраслей экономики. Налоговый механизм дифференцированных ставок и налоговых льгот позволит повышать возможности организаций по инвестированию и расширению непроизводительного потребления. Существующие специальные налоговые ставки и льготы не компенсируют имеющиеся колебания рентабельности в различных отраслях экономики. В связи с чем, ввиду различного уровня рентабельности по видам экономической деятельности, считаем необходимым рассмотреть возможность установления дифференцированной ставки по налогу на прибыль организаций по примеру зарубежных стран.
В целом для увеличения налоговых поступлений по налогу на прибыль необходима стабилизация экономической конъюнктуры, повышение доступности финансовых ресурсов и стимулирование инвестиций для повышения эффективности деятельности организаций, а следовательно, роста их финансовых результатов и налоговых отчислений.
Неблагоприятными моментами реализации фискальной функции налога на прибыль организаций являются снижение чистой прибыли вследствие роста налога, уменьшение инвестиционной деятельности вследствие снижения чистой прибыли, уменьшение социальных благ сотрудникам организации вследствие снижения чистой прибыли.
Наряду с проблемами налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков, существуют общие учетные проблемы и типичные ошибки в учете, характерные для налогообложения прибыли организаций в целом. Основные недостатки действующей системы налогообложения прибыли организаций связаны с тем, что многие компании имеют затруднения в формировании системы налогового учета по налогу на прибыль, что связано как с низкой финансовой грамотностью, так и со сложностью законодательной базы, которая содержит множество уточнений и условий для применения тех или иных правовых норм.
Несмотря на существующие проблемы и недостатки налогообложения прибыли, его перспективы в РФ являются благоприятными, благодаря стабилизация общей экономической конъюнктуры; повышению эффективности деятельности российских организаций и совершенствованию правовых основ налогообложения прибыли.

Купить