Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это один из важнейших источников информации, определяющий условия и результаты деятельности организации, доступный различным группам пользователей. В работе рассмотрены особенности и аналитические возможности бухгалтерского баланса организации.
В первой главе выпускной работы описана роль бухгалтерского баланса в системе управления организацией, сущность и виды баланса, а также его эволюция составления.
Баланс (франц. balance, весы) представляет собой систему показателей, которые отражены в сводной ведомости в виде двусторонней таблицы и отражают наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Существует две формы бухгалтерского баланса: горизонтальная и вертикальная. Сегодня в бухгалтерской литературе изучаются разные идеи балансовых отчетов, которые разделяют на статические, динамические, органические, налоговые, креативные, актуарные балансовые отчеты.
Во второй главе выпускной квалификационной работы описываются методические аспекты составления бухгалтерского баланса в соответствии с РСБУ и МСФО, моделирование бухгалтерского баланса с помощью учетной политики и система внутреннего контроля на примере АО «Казанское моторостроительное производственное объединение».
АО «Казанское моторостроительное производственное объединение» является коммерческой организацией, деятельность которой направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Основным направлением деятельности АО «КМПО» является серийное производство газотурбинных двигателей и оборудования на их основе для транспортировки и распределения природного газа.
Бухгалтерский баланс в АО «КМПО» составляется в соответствии с требованиями российских учетных стандартов.
Более детально были рассмотрены различия при составлении баланса по РСБУ и МСФО, предложено составление бухгалтерского баланса в соответствии с требованиями МСФО.
В своем исследовании мы также рассмотрели проект ФСБУ 4 «Бухгалтерская отчетность организации» и предложили бухгалтерский баланс АО «КМПО» в формате, предлагаемом проектом.
Анализируя учетную политику АО «КМПО», нами было предложено использование оценки стоимости материально-производственных запасов при списании методом ФИФО. Применив данный метод мы увеличим нераспределенную прибыль на 606,72 тыс. руб., валюту баланса на 603,57 тыс.руб., что увеличит инвестиционную привлекательность предприятия.
Более детально был рассмотрен метод отражения оценочного значения резерва по сомнительной дебиторской задолженности в бухгалтерской (финансовой) отчётности АО «КМПО». В качестве мер по реализации требований полноты бухгалтерской (финансовой) отчётности, своевременности и осмотрительности, организация в учетной политике в целях бухгалтерского учета самостоятельно определяет принципы отнесения дебиторской задолженности к числу сомнительной, определяет методику создания резерва по сомнительным долгам, отражения изменений данного резерва на счетах бухгалтерского учета и корректировку статей бухгалтерской отчетности на величину резерва.
Далее нами была оценена система внутреннего контроля АО «КМПО». По результатам теста нами было установлено, что в АО «КМПО» налажена средней степени надежности система внутреннего контроля.
В связи с отсутствием в АО «КМПО» служба внутреннего аудита, мы рекомендуем ее создать. Служба внутреннего аудита является одним из наиболее действенных инструментов, позволяющим выявить возможности повышения эффективности бизнеса, и, следовательно, может стать одним из конкурентных преимуществ компании.
Для оценки правильности отражения данных в бухгалтерском балансе нами были составлены таблицы взаимоувязки показателей баланса АО «КМПО» и других форм отчетности предприятия.
По результатам анализа было установлено, что отклонений показателей бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала не выявлено. Однако имеются отклонения между данными бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств АО «КМПО» в части отражения сумм подарочных сертификатов сотрудникам в сумме 528 тыс. руб. Не смотря на то, что сумма отклонения превышает уровень существенности, это не будет нарушением, так как в отчете о движении денежных средств отражается движение денежных средств, а в бухгалтерском балансе подарочные сертификаты отражены как денежные эквиваленты.
В третьей главе работы была исследована методика анализа бухгалтерского баланса, проведен анализ финансовой устойчивости.
Нами были выделены следующие основные направления экономического анализа бухгалтерского баланса:
а) анализ динамики и структуры баланса;
б) анализ финансовой устойчивости организации;
в) анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия;
г) анализ состояния активов;
д) анализ деловой активности;
е) диагностика финансового состояния предприятия.
Экспресс-анализ по данным бухгалтерского баланса АО «КМПО»
показал, что показатель динамики имущества (валюта баланса) АО «КМПО» составил 108,74%, что характеризует увеличение имущества АО «КМПО» в учетной оценке , и в 2017 году валюта баланса составила 11414178 тысяч рублей. Рост этого показателя свидетельствует об увеличении масштабов хозяйственной деятельности предприятия.
Данные показывают, что большая часть имущества АО «КМПО» представлена оборотными активами: в 2015 году удельный вес оборотных активов в общей величине активов составил 87,87%, в 2016 году - 86,26%, в отчетном году их доля составила 87,12%. Соответственно доля внеоборотных активов в 2015 году составила 12,12%, в 2016 году -13,73% и в отчетном году - 12,87%. Это свидетельствует о том, что организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.
Анализ бухгалтерского баланса АО «КМПО» показал, что у предприятия велика доля дебиторской задолженности, что негативно отражается на производственном процессе, так как чрезмерная величина дебиторской задолженности «поглощает» средства, которые могли бы пойти на инвестирование в расширенное производство. Причины сложившейся ситуации можно будет выявить, проведя более детальный анализ показателей отчетности.
Рентабельность активов в 2015 году составила 0,81%. В 2016 году этот показатель вырос и составил 11,70%. Однако в отчетном периоде наблюдается рост рентабельности активов, данный показатель равен 4,46%, что характеризуется как положительное явление.
По полученным данным, можно сделать вывод, что АО «КМПО» в обороте использует только собственный капитал.
Финансовое положение предприятия оценивается, прежде всего, его финансовой устойчивостью и платежеспособностью.
Анализ бухгалтерского баланса с позиции ликвидности на основе системы неравенств свидетельствует об ухудшении ликвидности баланса АО «КМПО». Данное ухудшение было вызвано снижением наиболее ликвидных активов АО «КМПО» и ростом кредиторской задолженности, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств АО «КМПО».
В целом уровень платежеспособности АО «КМПО» на конец 2017 года периода является удовлетворительным, о чем свидетельствует коэффициент промежуточной ликвидности (1,81) и коэффициент текущей ликвидности (2,09). В начале 2016 года АО «КМПО» располагало достаточным объемом средств для обеспечения погашения своих обязательств. Однако окончательные выводы о платежеспособности анализируемой организации могут быть сделаны после более глубокого изучения скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженностей.
АО «КМПО» предлагаются следующие мероприятия для улучшения уровня ликвидности и обеспечения стабильной платежеспособности:
- снижение кредиторской задолженности и привлечение денежных средств путем сдачи в аренду неиспользуемых земельных участков;
- провести более углубленный анализ использования капитала предприятия
Вероятность банкротства АО «КМПО» является очень малой. АО «КМПО» рекомендуется следовать выбранному пути развития своей деятельности. Основные мероприятия по увеличению показателя Z должны быть направлены на реструктуризацию задолженности, т.е. необходимо проводить мероприятия по уничтожению каких-либо негативных тенденций в плане роста краткосрочных обязательств.
Финансовое состояние АО «КМПО» на начало и на конец 2017 г. можно охарактеризовать, как абсолютно финансово устойчивое (предприятие не зависит от внешних кредиторов (заимодавцев), так как трехкомпонентный фактор S имеет вид (1,1,1) и (1,1,1), соответственно.
АО «КМПО» полностью обеспечена собственными оборотными средствами по всем трем показателям и источниками их формирования.
Одними из основополагающих показателей при анализе финансового положения организации являются относительные показатели финансовой устойчивости. Данные коэффициенты важны для предприятия, так как они характеризуют структуру источников средств предприятия, а также степень зависимости от внешних источников финансирования.
Коэффициент автономии АО «КМПО», характеризующий независимость предприятия от заемных источников средств, равен 0,44 в 2017 году. Этот показатель снизился по сравнению с предыдущим годом на 0,1, что не повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств и не расширяет возможность привлечения заемных источников средств.
Коэффициент соотношения заемных и собственных источников средств АО «КМПО» в отчетном периоде составляет -0,01, то есть заемные источники отсутствуют. Данный показатель имеет тенденцию к снижению на 0,11, что является благоприятным для предприятия.
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (далее - СОС) АО «КМПО», в отчетном 2017 периоде составил 0,29. Наблюдается незначительное снижение данного коэффициента, что является положительной тенденцией. Коэффициент напряженности АО «КМПО» меньше 0,5 и составляет -0,008 в отчетном периоде, показывает долю заемных источников в общей структуре источников формирования активов предприятия, следовательно, у предприятия мало заемных источников средств.
Коэффициент мобильности оборотных активов АО «КМПО» равен 0,27, следовательно, у организации имеется достаточное количество готовых к платежу денежных средств для погашения обязательств.
Применив инструменты моделирования, нами была сформирована оптимальная структуры бухгалтерского баланса организации.
Согласно результатам расчета оптимизация структуры бухгалтерского баланса АО «КМПО» возможна за счет:
- увеличения стоимости оборотных активов, в том числе денежных средств на 1 677 721,6 тыс. руб.;
- увеличения собственного капитала на сумму корректировки 1 677 721,6 тыс. руб.
Таким образом, валюта оптимального бухгалтерского баланса АО «КМПО» составит 13 091 899,6 тыс. руб.
Обобщая результаты исследования основных условий функционирования исследуемого предприятия, было отмечено, что АО «КМПО» эффективно-работающее предприятие, имеющее предпосылки для дальнейшего развития.


Купить