Помощь студентам в учебе
»
Готовые работы
»
Дипломные работы, ВКР
»
бухгалтерский учет и аудит
»
Бухгалтерский учет и анализ финансовых вложений (на примере общества с ограниченной ответственностью «Пожлидер»)
Бухгалтерский учет и анализ финансовых вложений (на примере общества с ограниченной ответственностью «Пожлидер»)
|
Введение 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Понятие финансовых вложений, классификация и особенности
нормативно-правового регулирования 7
1.2 Организация учета финансовых вложений и действующие методики
анализа 15
1.3 Финансовые вложения в международных стандартах финансовой
отчетности 27
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО
«ПОЖЛИДЕР» И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 34
2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности
предприятия 34
2.2 Документальное оформление финансовых вложений ООО «ПожЛидер» 42
2.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений ООО
«ПожЛидер» 47
2.4 Совершенствование учета финансовых вложений 59
3 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО «ПОЖЛИДЕР» 63
3.1 Анализ динамики и структуры долгосрочных и краткосрочных
финансовых вложений ООО «ПожЛидер» 63
3.2 Оценка эффективности финансовых вложений ООО «ПожЛидер» 69
3.3 Пути повышения эффективности использования финансовых вложений
ООО «ПожЛидер» 75
Заключение 82
Список литературы 86
Приложения
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ
АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Понятие финансовых вложений, классификация и особенности
нормативно-правового регулирования 7
1.2 Организация учета финансовых вложений и действующие методики
анализа 15
1.3 Финансовые вложения в международных стандартах финансовой
отчетности 27
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО
«ПОЖЛИДЕР» И ПУТИ ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ 34
2.1 Организационно - экономическая характеристика деятельности
предприятия 34
2.2 Документальное оформление финансовых вложений ООО «ПожЛидер» 42
2.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений ООО
«ПожЛидер» 47
2.4 Совершенствование учета финансовых вложений 59
3 АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ
ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ООО «ПОЖЛИДЕР» 63
3.1 Анализ динамики и структуры долгосрочных и краткосрочных
финансовых вложений ООО «ПожЛидер» 63
3.2 Оценка эффективности финансовых вложений ООО «ПожЛидер» 69
3.3 Пути повышения эффективности использования финансовых вложений
ООО «ПожЛидер» 75
Заключение 82
Список литературы 86
Приложения
В условиях рыночной экономики финансовые вложения играют особую и очень значимую роль. Они представляют собой важный инструмент в системе мобилизации денежных средств, направляемых на решение различных производственных задач. В тоже время финансовые вложения, в особенности, ценные бумаги, являются зоной с высокой степенью риска.
На сегодняшний день в российской финансовой системе отмечается экономический рост, который отчасти обусловлен финансовыми операциями, имеющими инвестиционный характер. Финансовые вложения для отечественных предприятий являются наиболее привлекательным видом доходов, в связи с этим важно, чтобы хозяйствующие субъекта научились не только привлекать капитал, но и освоили рыночные механизмы его применения.
Предприятие, осуществив вложения в финансовые активы, приобретают не только право на доход в виде дивидендов или процентов, но и вероятность риска получения убытка, что в конечном итоге может привести к ухудшению финансового положения. Очевидно, что в данных условиях оценка организации бухгалтерского учета и осуществления анализа имеющихся финансовых вложений организации способствует определению наиболее выгодных направлений финансового инвестирования и путей повышения эффективности имеющихся финансовых вложений, что делает тему данной выпускной квалификационной работы актуальной и практически значимой.
Очевидно, что учет финансовых вложений является одним из самых сложных участков работы бухгалтерской службы. Наиболее существенной проблемой в системе современных экономических знаний является проблема грамотной организации учета и управления финансовыми вложениями для целей максимизации прибыли хозяйствующего субъекта.
Вопросы совершенствования учета и анализа финансовых вложений рассматривается в научных трудах Е.Ю.Ветошкиной, Е.А.Еленевской, О.Г.Житлухиной, В.Н. Едроновой, Е.А. Мизиковского, Т.Я.Нетепровой, О.В.Трубицына и т.д. В частности, авторами затрагиваются вопросы модернизации учета корректировок стоимости финансовых вложений,
предлагаются различные методики, позволяющие оценить доходность и эффективность финансовых вложений. Однако, в большинстве случае авторы рассматривают модернизацию учета и анализа финансовых вложений с позиции теоретических знаний, не предлагая решения в условиях реального хозяйственного субъекта.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «ПожЛидер». Предметом исследования является организация бухгалтерского учета финансовых вложений и оценка показателей эффективности их использования.
Целью данного исследования является изучение организации бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений на примере ООО «ПожЛидер», а также разработка рекомендаций для повышения эффективности использования данных видов активов.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- раскрыть сущность понятия «финансовые вложения»;
- изучить особенности бухгалтерского учета и документального оформления финансовых вложений на примере ООО «ПожЛидер»;
- проанализировать динамику и структуру долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ООО «ПожЛидер»;
- оценить эффективность финансовых вложений ООО «ПожЛидер»;
- определить пути повышения эффективности использования финансовых вложений ООО «ПожЛидер».
Проблемам бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений посвящены работы таких ученых экономистов как О.Г.Житлухина, В.Н. Едронова, Е.А. Мизиковский, Т.Я.Нетепрова, О.В.Трубицына и т.д. В частности, в работах О.Г. Житлухиной затрагиваются вопросы учета финансовых вложений, а также корректировок их стоимости, научные труды В.Н. Едроновой, Е.А. Мизиковского и О.В.Трубицыной посвящены показателям анализа финансовых вложений.
При проведении исследования были использованы общенаучные методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, связь исторического и логического процессов, поиск причинно-следственных связей. В качестве специальных экономических методов были использованы статистические методы — методы абсолютных, относительных и средних величин, коэффициентный метод.
В качестве аналитической основы для проведения исследования выступили законодательные акты, нормативно-правовые акты в части ведения бухгалтерского учета финансовых вложений, локальные нормативные акты ООО «ПожЛидер», базовая учебная литература, материалы теоретических и практических исследований отечественных авторов, научные статьи в специализированных и периодических изданиях, различная справочная литература.
Аналитической базой исследования является годовая бухгалтерская отчетность ООО «ПожЛидер», за 2016-2018 год, учредительные документы и устав организации, учетная политика, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, отчеты и другие документы.
Анализ научной и методологической литературы позволил решить на теоретическом уровне основные недочеты российского законодательства в части организации учета и анализа финансовых вложений.
Проведенное исследование позволило сделать соответствующие выводы и разработать рекомендации для повышения эффективности использования финансовых вложений ООО «ПожЛидер», которые могут быть применены в практической деятельности организации для улучшения показателей финансовой деятельности.
Исходя, из поставленной цели и задач была сформирована структура данной выпускной квалификационной работы, которая включает введение, три глав, заключение, список использованных источников и литературы. В первой главе рассматриваются теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений, во второй главе анализируется процесс осуществления бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ПожЛидер», определяются основные проблемы и предлагаются направления их совершенствования. Третья глава исследования включает в себя анализ и оценку краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений ООО «ПожЛидер», а также разработанные пути повышения их эффективности.
На сегодняшний день в российской финансовой системе отмечается экономический рост, который отчасти обусловлен финансовыми операциями, имеющими инвестиционный характер. Финансовые вложения для отечественных предприятий являются наиболее привлекательным видом доходов, в связи с этим важно, чтобы хозяйствующие субъекта научились не только привлекать капитал, но и освоили рыночные механизмы его применения.
Предприятие, осуществив вложения в финансовые активы, приобретают не только право на доход в виде дивидендов или процентов, но и вероятность риска получения убытка, что в конечном итоге может привести к ухудшению финансового положения. Очевидно, что в данных условиях оценка организации бухгалтерского учета и осуществления анализа имеющихся финансовых вложений организации способствует определению наиболее выгодных направлений финансового инвестирования и путей повышения эффективности имеющихся финансовых вложений, что делает тему данной выпускной квалификационной работы актуальной и практически значимой.
Очевидно, что учет финансовых вложений является одним из самых сложных участков работы бухгалтерской службы. Наиболее существенной проблемой в системе современных экономических знаний является проблема грамотной организации учета и управления финансовыми вложениями для целей максимизации прибыли хозяйствующего субъекта.
Вопросы совершенствования учета и анализа финансовых вложений рассматривается в научных трудах Е.Ю.Ветошкиной, Е.А.Еленевской, О.Г.Житлухиной, В.Н. Едроновой, Е.А. Мизиковского, Т.Я.Нетепровой, О.В.Трубицына и т.д. В частности, авторами затрагиваются вопросы модернизации учета корректировок стоимости финансовых вложений,
предлагаются различные методики, позволяющие оценить доходность и эффективность финансовых вложений. Однако, в большинстве случае авторы рассматривают модернизацию учета и анализа финансовых вложений с позиции теоретических знаний, не предлагая решения в условиях реального хозяйственного субъекта.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «ПожЛидер». Предметом исследования является организация бухгалтерского учета финансовых вложений и оценка показателей эффективности их использования.
Целью данного исследования является изучение организации бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений на примере ООО «ПожЛидер», а также разработка рекомендаций для повышения эффективности использования данных видов активов.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- раскрыть сущность понятия «финансовые вложения»;
- изучить особенности бухгалтерского учета и документального оформления финансовых вложений на примере ООО «ПожЛидер»;
- проанализировать динамику и структуру долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ООО «ПожЛидер»;
- оценить эффективность финансовых вложений ООО «ПожЛидер»;
- определить пути повышения эффективности использования финансовых вложений ООО «ПожЛидер».
Проблемам бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений посвящены работы таких ученых экономистов как О.Г.Житлухина, В.Н. Едронова, Е.А. Мизиковский, Т.Я.Нетепрова, О.В.Трубицына и т.д. В частности, в работах О.Г. Житлухиной затрагиваются вопросы учета финансовых вложений, а также корректировок их стоимости, научные труды В.Н. Едроновой, Е.А. Мизиковского и О.В.Трубицыной посвящены показателям анализа финансовых вложений.
При проведении исследования были использованы общенаучные методы исследования: анализ и синтез, дедукция и индукция, связь исторического и логического процессов, поиск причинно-следственных связей. В качестве специальных экономических методов были использованы статистические методы — методы абсолютных, относительных и средних величин, коэффициентный метод.
В качестве аналитической основы для проведения исследования выступили законодательные акты, нормативно-правовые акты в части ведения бухгалтерского учета финансовых вложений, локальные нормативные акты ООО «ПожЛидер», базовая учебная литература, материалы теоретических и практических исследований отечественных авторов, научные статьи в специализированных и периодических изданиях, различная справочная литература.
Аналитической базой исследования является годовая бухгалтерская отчетность ООО «ПожЛидер», за 2016-2018 год, учредительные документы и устав организации, учетная политика, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, отчеты и другие документы.
Анализ научной и методологической литературы позволил решить на теоретическом уровне основные недочеты российского законодательства в части организации учета и анализа финансовых вложений.
Проведенное исследование позволило сделать соответствующие выводы и разработать рекомендации для повышения эффективности использования финансовых вложений ООО «ПожЛидер», которые могут быть применены в практической деятельности организации для улучшения показателей финансовой деятельности.
Исходя, из поставленной цели и задач была сформирована структура данной выпускной квалификационной работы, которая включает введение, три глав, заключение, список использованных источников и литературы. В первой главе рассматриваются теоретические и методологические аспекты бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений, во второй главе анализируется процесс осуществления бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ПожЛидер», определяются основные проблемы и предлагаются направления их совершенствования. Третья глава исследования включает в себя анализ и оценку краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений ООО «ПожЛидер», а также разработанные пути повышения их эффективности.
Особая роль финансовых вложений в деятельности хозяйствующих субъектов в условиях современной рыночной экономики определяется с одной стороны тем, что они являются важным инструментом для мобилизации свободных денежных средств, с другой стороны финансовые вложения подвержены высоким финансовым рискам и соответственно различного рода проблемы в части их использования могут осложнить финансовое положение хозяйствующих субъектов, а в случаях, если данные проблемы приобретают широкомасштабный характер, то они могут породить и финансовый кризис.
Вопросы учета и анализа финансовых вложений рассматриваются в трудах многих отечественных и зарубежных ученых экономистов, в частности стоит выделить работы Е.А.Еленевской, О.Г.Житлухина, В.Н. Едронову, Е.А. Мизиковского, Т.Я.Нетепровой, О.В.Трубицыной и т.д.
С общеэкономической точки зрения финансовые вложения признаются инвестициями в виде денежных средств и имущества, которые имеют стоимостную оценку и направленны на создание определенного вида непроизводственных активов. Однако в бухгалтерском учете понятие инвестиций не применяется, и финансовые вложения определяются как финансовые активы, которые оформлены документально, способны приносить организации прибыль и при этом обладают определенной степенью риска.
Основным нормативным документом, регулирующим порядок учета финансовых вложений, является Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений».
Учет финансовых вложений осуществляется на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения».
Отражение на синтетических счетах бухгалтерского учета операций, связанных с финансовыми вложениями включает в себя:
- учет операций, связанных с вкладами в уставный капитал;
- учет операций по финансовым вложениям в ценные бумаги (долевые и долговые);
- учет предоставленных займов;
- учет операций по совместной деятельности и т.д.
К важнейшим задачам бухгалтерского учета финансовых вложений относят предоставление информационных данных для проведения анализа финансовых вложений.
Анализ финансовых вложений позволяет дать необходимую информацию для объективной и своевременной характеристики направлений инвестирования денежных средств.
Действующие методики анализа финансовых вложений можно разделить на две группы:
- методики анализа динамики и структуры финансовых вложений;
- методики оценки эффективности финансовых вложений.
Подходы к методике анализа динамики и структуры финансовых вложений у большинства ученых - экономистов одинаковы, однако, в отношении определения эффективности финансовых вложений в экономической литературе нет единого мнения какая из существующих методик является наиболее комплексной и учитывает все возможные факторы — как внешней, так и внутренней среды хозяйствующего субъекта.
Анализ справочной литературы оценка позволил выявить, что оценка эффективности инвестирования денежных средств в финансовые вложения может быть произведена с применением таким методик как:
- методика экономического анализа финансовых вложений
Е.Ю.Ветошкиной, основанная на системе коэффициентов для анализа доходности финансовых вложений;
- методика экономического анализа финансовых вложений
Н.А.Батуриной, основанная на расчете эффективности использования краткосрочных финансовых вложений через показатели оборачиваемости и рентабельности.
В рамках данного исследования был осуществлена оценка ведения бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ПожЛидер». Данная организация осуществляет деятельность по обеспечению пожарной безопасности организаций и физических лиц, в перечень работ, осуществляемых обществом, входят работы по установке противопожарных систем безопасности и консультирование.
Осуществление финансовых вложений ООО «ПожЛидер» производит с использованием ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Учетная политика ООО «ПожЛидер» (ред.от 14.02.2010), утвержденная собранием учредителей Протоколом № 3 от 14.02.2010 определяет, что учет финансовых вложений осуществляется на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения», на данном счете отражается информация о финансовых вложениях организации — о наличии и движении финансовых вложений предприятия в акции, облигации и иные ценные бумаги, государственные ценные бумаги, уставные капиталы других организаций и предоставленные другим организациям займы [30]. К счету 58 «Финансовые вложения» в ООО «ПожЛидер» открыты следующие субсчета:
58.1 — «Паи и акции»;
58.2 — «Долговые ценные бумаги»;
58.3— «Предоставленные займы».
Анализируя порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по учету финансовых вложений, нами были выявлены следующие недочеты:
- сложности в отражении на счетах 58.1 и 76.5 финансовых вложений, приобретаемых на условиях предоплаты;
- отсутствие аналитического учета корректировок стоимости финансовых вложений;
- отсутствие в организации механизма по покрытию убытка при обесценении стоимости акций;
- нарушение требований в оформлении и необоснованные исправления в документах, отражающих операции по финансовым вложениям.
Для решения данных проблем в рамках данной выпускной квалификационной работы было предложено:
- в Рабочем Плане счетов ООО «ПожЛидер» выделить отдельный активный счет 56 «Приобретение финансовых вложений», в дебете которого будет происходить формирование первоначальной стоимости еще не признанных учетом финансовых вложений в разрезе сделок по финансовым вложениям с последующим отнесением на дату признания финансового вложения окончательно сформированной первоначальной стоимости на счет 58 субсчет 1 «Паи и акции;
- к счету 58.1 «Паи и акции» открыть аналитический счет «Корректировки стоимости финансовых вложений», на котором должна отражаться вся информация о сумме накопленных корректировок, что способствует упрощению работы бухгалтерской службы при составлении отчетности и способствует снижению ошибок при составлении пояснений к ней;
- создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги за счет внереализационных доходов. Для учета операций по резерву под обесценение ценных бумаг рекомендуется открыть синтетический счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»
- учетным работникам внимательнее следить за изменениями действующего законодательства и строго соблюдать внутренние инструкции по учету ценных бумаг.
Анализ динамики и структуры финансовых вложений ООО «ПожЛидер», а также оценка их эффективности за 2016-2018 год позволили выявить:
- отсутствие в рассматриваемом периоде краткосрочных финансовых вложений — структура финансовых вложений организации на 100% состоит из долгосрочных финансовых вложений;
- отсутствие в рассматриваемом периоде вкладов в государственные и муниципальные ценные бумаги и снижение инвестирования в ценные бумаги других организаций;
- снижение общей доходности финансовых вложений за счет снижения доходности вложений в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций;
- снижение темпов прироста доходов от вложения в ценные бумаги — на 0,53% в 2017 году и на 82,30% в 2018 году;
- снижение коэффициента доходности ценных бумаг — в 2017 году на 0,25%, в 2018 году — на 81,44%;
- снижение рентабельности финансовых активов организации на 46,84% в 2017 году, на 90,54% в 2018 году.
Очевидно, что в данных условиях ООО «ПожЛидер» требуется расширить перечень видов финансовых вложений, с нашей точки зрения наиболее предпочтительными для данной организации являются вложения в векселя и облигации Федерального займа, т.к. данные виды финансовых вложений обладают доступностью и высокой степенью доходности. Сравнительная характеристика эффективности инвестиций в векселя ПАО «Сбербанк» и облигации Федерального займа позволила выявить, что, показатель чистого приведенного дохода как для векселя ПАО «Сбербанк», так и для облигаций Федерального займа имеет значение больше 0, следовательно, оба инвестиционных проекта прибыльны и их можно применить, однако, показатель индекса рентабельности у облигаций Федерального займа выше данного показателя у векселя ПАО «Сбербанк» на 18%, т.е. облигации имеют более высокий уровень доходов на единицу затрат при вложении и следовательно данный вид финансовых вложений для ООО «ПожЛидер» является более предпочтительным.
Вопросы учета и анализа финансовых вложений рассматриваются в трудах многих отечественных и зарубежных ученых экономистов, в частности стоит выделить работы Е.А.Еленевской, О.Г.Житлухина, В.Н. Едронову, Е.А. Мизиковского, Т.Я.Нетепровой, О.В.Трубицыной и т.д.
С общеэкономической точки зрения финансовые вложения признаются инвестициями в виде денежных средств и имущества, которые имеют стоимостную оценку и направленны на создание определенного вида непроизводственных активов. Однако в бухгалтерском учете понятие инвестиций не применяется, и финансовые вложения определяются как финансовые активы, которые оформлены документально, способны приносить организации прибыль и при этом обладают определенной степенью риска.
Основным нормативным документом, регулирующим порядок учета финансовых вложений, является Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений».
Учет финансовых вложений осуществляется на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения».
Отражение на синтетических счетах бухгалтерского учета операций, связанных с финансовыми вложениями включает в себя:
- учет операций, связанных с вкладами в уставный капитал;
- учет операций по финансовым вложениям в ценные бумаги (долевые и долговые);
- учет предоставленных займов;
- учет операций по совместной деятельности и т.д.
К важнейшим задачам бухгалтерского учета финансовых вложений относят предоставление информационных данных для проведения анализа финансовых вложений.
Анализ финансовых вложений позволяет дать необходимую информацию для объективной и своевременной характеристики направлений инвестирования денежных средств.
Действующие методики анализа финансовых вложений можно разделить на две группы:
- методики анализа динамики и структуры финансовых вложений;
- методики оценки эффективности финансовых вложений.
Подходы к методике анализа динамики и структуры финансовых вложений у большинства ученых - экономистов одинаковы, однако, в отношении определения эффективности финансовых вложений в экономической литературе нет единого мнения какая из существующих методик является наиболее комплексной и учитывает все возможные факторы — как внешней, так и внутренней среды хозяйствующего субъекта.
Анализ справочной литературы оценка позволил выявить, что оценка эффективности инвестирования денежных средств в финансовые вложения может быть произведена с применением таким методик как:
- методика экономического анализа финансовых вложений
Е.Ю.Ветошкиной, основанная на системе коэффициентов для анализа доходности финансовых вложений;
- методика экономического анализа финансовых вложений
Н.А.Батуриной, основанная на расчете эффективности использования краткосрочных финансовых вложений через показатели оборачиваемости и рентабельности.
В рамках данного исследования был осуществлена оценка ведения бухгалтерского учета финансовых вложений в ООО «ПожЛидер». Данная организация осуществляет деятельность по обеспечению пожарной безопасности организаций и физических лиц, в перечень работ, осуществляемых обществом, входят работы по установке противопожарных систем безопасности и консультирование.
Осуществление финансовых вложений ООО «ПожЛидер» производит с использованием ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».
Учетная политика ООО «ПожЛидер» (ред.от 14.02.2010), утвержденная собранием учредителей Протоколом № 3 от 14.02.2010 определяет, что учет финансовых вложений осуществляется на синтетическом счете 58 «Финансовые вложения», на данном счете отражается информация о финансовых вложениях организации — о наличии и движении финансовых вложений предприятия в акции, облигации и иные ценные бумаги, государственные ценные бумаги, уставные капиталы других организаций и предоставленные другим организациям займы [30]. К счету 58 «Финансовые вложения» в ООО «ПожЛидер» открыты следующие субсчета:
58.1 — «Паи и акции»;
58.2 — «Долговые ценные бумаги»;
58.3— «Предоставленные займы».
Анализируя порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций по учету финансовых вложений, нами были выявлены следующие недочеты:
- сложности в отражении на счетах 58.1 и 76.5 финансовых вложений, приобретаемых на условиях предоплаты;
- отсутствие аналитического учета корректировок стоимости финансовых вложений;
- отсутствие в организации механизма по покрытию убытка при обесценении стоимости акций;
- нарушение требований в оформлении и необоснованные исправления в документах, отражающих операции по финансовым вложениям.
Для решения данных проблем в рамках данной выпускной квалификационной работы было предложено:
- в Рабочем Плане счетов ООО «ПожЛидер» выделить отдельный активный счет 56 «Приобретение финансовых вложений», в дебете которого будет происходить формирование первоначальной стоимости еще не признанных учетом финансовых вложений в разрезе сделок по финансовым вложениям с последующим отнесением на дату признания финансового вложения окончательно сформированной первоначальной стоимости на счет 58 субсчет 1 «Паи и акции;
- к счету 58.1 «Паи и акции» открыть аналитический счет «Корректировки стоимости финансовых вложений», на котором должна отражаться вся информация о сумме накопленных корректировок, что способствует упрощению работы бухгалтерской службы при составлении отчетности и способствует снижению ошибок при составлении пояснений к ней;
- создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги за счет внереализационных доходов. Для учета операций по резерву под обесценение ценных бумаг рекомендуется открыть синтетический счет 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений»
- учетным работникам внимательнее следить за изменениями действующего законодательства и строго соблюдать внутренние инструкции по учету ценных бумаг.
Анализ динамики и структуры финансовых вложений ООО «ПожЛидер», а также оценка их эффективности за 2016-2018 год позволили выявить:
- отсутствие в рассматриваемом периоде краткосрочных финансовых вложений — структура финансовых вложений организации на 100% состоит из долгосрочных финансовых вложений;
- отсутствие в рассматриваемом периоде вкладов в государственные и муниципальные ценные бумаги и снижение инвестирования в ценные бумаги других организаций;
- снижение общей доходности финансовых вложений за счет снижения доходности вложений в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций;
- снижение темпов прироста доходов от вложения в ценные бумаги — на 0,53% в 2017 году и на 82,30% в 2018 году;
- снижение коэффициента доходности ценных бумаг — в 2017 году на 0,25%, в 2018 году — на 81,44%;
- снижение рентабельности финансовых активов организации на 46,84% в 2017 году, на 90,54% в 2018 году.
Очевидно, что в данных условиях ООО «ПожЛидер» требуется расширить перечень видов финансовых вложений, с нашей точки зрения наиболее предпочтительными для данной организации являются вложения в векселя и облигации Федерального займа, т.к. данные виды финансовых вложений обладают доступностью и высокой степенью доходности. Сравнительная характеристика эффективности инвестиций в векселя ПАО «Сбербанк» и облигации Федерального займа позволила выявить, что, показатель чистого приведенного дохода как для векселя ПАО «Сбербанк», так и для облигаций Федерального займа имеет значение больше 0, следовательно, оба инвестиционных проекта прибыльны и их можно применить, однако, показатель индекса рентабельности у облигаций Федерального займа выше данного показателя у векселя ПАО «Сбербанк» на 18%, т.е. облигации имеют более высокий уровень доходов на единицу затрат при вложении и следовательно данный вид финансовых вложений для ООО «ПожЛидер» является более предпочтительным.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) // «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, N 32, ст. 3301
2. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) // «Собрание законодательства РФ», N 50, 12.12.2011, ст. 7344
3. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О рынке ценных бумаг» // «Собрание законодательства РФ», N 17, 22.04.1996, ст. 1918
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010
5. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти», № 9, 03.03.2003
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Финансовая газета», № 46, 2000 (Приказ)
2. Научная и учебная литература:
7. Бабаев, Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
/ Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. —М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 398 с.
8. Ветошкина, Ю.В. Методические подходы к проведению экономического анализа финансовых вложений/ Ю.В.Ветошкина // Финансы и кредит. — 2014.— №5.— С. 87-92
9. Галанов, В.А. Рынок ценных бумаг / В.А. Галанов. — М.: ИНФРА-М, 2017. - 378 с.
10. Гетьман, В.Г. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Г. Гетьман.. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 624 с.
11. Едронова, В.Н. Учет, оценка доходности и анализ финансовых вложений/ В.Н. Едронова. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. — 368 с.
12. Житлухина, О.Г. Особенности понятия финансовых вложений в аспекте бухгалтерского учета и финансовой отчетности /О.Г.Житлухина// Вестник ТГЭУ.— 2017.— №1.— С. 14-17
13. Житлухина, О.Г. О критериях подразделения финансовых вложений в акции на долгосрочные и краткосрочные для целей текущего бухгалтерского учета / О.Г.Житлухина // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий.— 2016.—№17.—С. 11-25
14. Игонина, Л.Л. Инвестиции / Л.Л. Игонина. — М.: Магистр: НИЦ Инфра- М, 2014. — 752 с.
15. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей / Камысовская С. В., Захарова Т. В. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014.— 432 с.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): / Кондраков Н. П. —5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 584 с.
17. Куликова, Л.И. Бухгалтерский учет корректировок стоимости финансовых вложений / Л.И.Куликова// Дайджест Финансы.— 2015.—№12.—С. 52-60
18. Куприянова, Л.М. Финансовый анализ: учебное пособие / Л.М. — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 157 с.
19. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева.—2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 с.
20. Маркова, Г.В. Экономическая оценка инвестиций / Г.В., Маркова — М.:КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 144 с.
21. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. — М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. — 208 с.
22. Мизиковский, Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности и современный бухгалтерский учет в России/ Е. А. Мизиковский.— М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017. — 560 с.
23. Натепрова, Т.Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений / Т.Я. Натепрова. — 4-е изд. — М.:Дашков и К, 2017. — 264 с.
24.. Никандрова, Л.К. Учет финансовых вложений /Л.К.Никандрова // Бухгал терский учет в издательстве и типографии.— 2014.—№4.—С. 14-21
25. Орлова, Н.Ю. Правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета / А. В. Карташов, Н. Ю. Орлова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 128 с.
26. Пласкова, Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник / Н.С. Пласкова— М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2016. — 368 с.
27. Сребник, Б.В. Финансовые рынки: профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг / Б.В. Сребник, Т.Б. Вилкова. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 366 с.
28.. Шишкова, Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / Т.В. Шишкова, Е.А. Козельцева.— М. : ИНФРА-М, 2019. — 265 с.
3. Внутренняя документация предприятия:
29. Устав ООО «ПожЛидер» (ред.от 04.02.2010) //Утвержден собранием учредителей Протокол № 1 от 04.02.2010
30. Учетная политика ООО «ПожЛидер» (ред.от 14.02.2010) //Утверждена собранием учредителей Протокол № 3 от 14.02.2010
4. Электронные ресурсы:
31. Консультант Плюс [Электронный ресурс] /Сайт справочно-правовой
системы Консультант Плюс — Режим доступа: http://www.consultant.ru,
свободный. (Дата обращения: 05.05.2019г.)
32. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]/ Официальный интернетпортал правовой информации — Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru, свободный. (Дата обращения: 11.03.2019г.)
33. Финансовые вложения организаций Российской Федерации [Электронный ресурс] /Сайт Федеральной службы государственной статистики — Режим доступа: http://www.gks.ru, свободный. (Дата обращения: 15.04.2019г.)
2. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) // «Собрание законодательства РФ», N 50, 12.12.2011, ст. 7344
3. Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О рынке ценных бумаг» // «Собрание законодательства РФ», N 17, 22.04.1996, ст. 1918
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.03.2018) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 35, 30.08.2010
5. Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» // «Бюллетень нормативных актов федеральных органов
исполнительной власти», № 9, 03.03.2003
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // «Финансовая газета», № 46, 2000 (Приказ)
2. Научная и учебная литература:
7. Бабаев, Ю.А. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)
/ Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. —М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 398 с.
8. Ветошкина, Ю.В. Методические подходы к проведению экономического анализа финансовых вложений/ Ю.В.Ветошкина // Финансы и кредит. — 2014.— №5.— С. 87-92
9. Галанов, В.А. Рынок ценных бумаг / В.А. Галанов. — М.: ИНФРА-М, 2017. - 378 с.
10. Гетьман, В.Г. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Г. Гетьман.. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 624 с.
11. Едронова, В.Н. Учет, оценка доходности и анализ финансовых вложений/ В.Н. Едронова. — М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. — 368 с.
12. Житлухина, О.Г. Особенности понятия финансовых вложений в аспекте бухгалтерского учета и финансовой отчетности /О.Г.Житлухина// Вестник ТГЭУ.— 2017.— №1.— С. 14-17
13. Житлухина, О.Г. О критериях подразделения финансовых вложений в акции на долгосрочные и краткосрочные для целей текущего бухгалтерского учета / О.Г.Житлухина // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий.— 2016.—№17.—С. 11-25
14. Игонина, Л.Л. Инвестиции / Л.Л. Игонина. — М.: Магистр: НИЦ Инфра- М, 2014. — 752 с.
15. Камысовская, С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей / Камысовская С. В., Захарова Т. В. — М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2014.— 432 с.
16. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): / Кондраков Н. П. —5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 584 с.
17. Куликова, Л.И. Бухгалтерский учет корректировок стоимости финансовых вложений / Л.И.Куликова// Дайджест Финансы.— 2015.—№12.—С. 52-60
18. Куприянова, Л.М. Финансовый анализ: учебное пособие / Л.М. — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 157 с.
19. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.А. Лытнева.—2-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 512 с.
20. Маркова, Г.В. Экономическая оценка инвестиций / Г.В., Маркова — М.:КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 144 с.
21. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. — М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. — 208 с.
22. Мизиковский, Е.А. Международные стандарты финансовой отчетности и современный бухгалтерский учет в России/ Е. А. Мизиковский.— М. : Магистр : ИНФРА-М, 2017. — 560 с.
23. Натепрова, Т.Я. Учет ценных бумаг и финансовых вложений / Т.Я. Натепрова. — 4-е изд. — М.:Дашков и К, 2017. — 264 с.
24.. Никандрова, Л.К. Учет финансовых вложений /Л.К.Никандрова // Бухгал терский учет в издательстве и типографии.— 2014.—№4.—С. 14-21
25. Орлова, Н.Ю. Правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета / А. В. Карташов, Н. Ю. Орлова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. — 128 с.
26. Пласкова, Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник / Н.С. Пласкова— М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2016. — 368 с.
27. Сребник, Б.В. Финансовые рынки: профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг / Б.В. Сребник, Т.Б. Вилкова. — М.: ИНФРА-М, 2018. — 366 с.
28.. Шишкова, Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учебник / Т.В. Шишкова, Е.А. Козельцева.— М. : ИНФРА-М, 2019. — 265 с.
3. Внутренняя документация предприятия:
29. Устав ООО «ПожЛидер» (ред.от 04.02.2010) //Утвержден собранием учредителей Протокол № 1 от 04.02.2010
30. Учетная политика ООО «ПожЛидер» (ред.от 14.02.2010) //Утверждена собранием учредителей Протокол № 3 от 14.02.2010
4. Электронные ресурсы:
31. Консультант Плюс [Электронный ресурс] /Сайт справочно-правовой
системы Консультант Плюс — Режим доступа: http://www.consultant.ru,
свободный. (Дата обращения: 05.05.2019г.)
32. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]/ Официальный интернетпортал правовой информации — Режим доступа: http://www.pravo.gov.ru, свободный. (Дата обращения: 11.03.2019г.)
33. Финансовые вложения организаций Российской Федерации [Электронный ресурс] /Сайт Федеральной службы государственной статистики — Режим доступа: http://www.gks.ru, свободный. (Дата обращения: 15.04.2019г.)
Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы
Каталог работ (59581)
- Бакалаврская работа (9842)
- Диссертация (763)
- Магистерская диссертация (5870)
- Дипломные работы, ВКР (25843)
- Главы к дипломным работам (1561)
- Курсовые работы (5474)
- Контрольные работы (5110)
- Отчеты по практике (725)
- Рефераты (1031)
- Задачи, тесты, ПТК (465)
- Ответы на вопросы (102)
- Статьи, Эссе, Сочинения (448)
- Бизнес-планы (35)
- Чертежи (6)
- Шаргалки (4)
- Презентации (62)
- РГР (77)
- Авторефераты (РГБ) (378)
- Диссертации (РГБ) (1597)
- Прочее (188)
Новости
06.01.2018
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
Помощь в выполнении учебных и научных работ на заказ ОФОРМИТЬ ЗАКАЗ
дальше»» Все новости
Статьи
- Где лучше заказывать диссертации и дипломные?
- Выполнение научных статей
- Подготовка диссертаций
- Подводные камни при написании магистерской работы
- Помощь в выполнении дипломных работ
»» Все статьи
Заказать работу
Заявка на оценку стоимости
Это краткая форма заказа. После ее заполнения вы перейдете на полную форму заказа работы