Помощь студентам в учебе
Оптимизация учета денежных средств с целью повышения эффективности управления ими
|
Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств 6
1.1 Экономическая сущность денежных средств 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.3 Методика анализа денежных средств 19
2. Действующая система учета и анализ денежных средств
ООО «КАМАЗэнергоремонт» 24
2.1 Экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Бухгалтерский учет денежных средств 30
2.3 Анализ движения денежных средств 44
3. Мероприятия по оптимизации учета и повышению эффективности
управления денежными средствами ООО «КАМАЗэнергоремонт» 60
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств 60
3.2 Направления оптимизации движения денежных средств
ООО «КАМАЗэнергоремонт» 65
3.3. Экономическое обоснование предложенных мероприятий 71
Заключение 81
Список использованных источников 88
Приложения
1. Теоретические основы учета и анализа денежных средств 6
1.1 Экономическая сущность денежных средств 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.3 Методика анализа денежных средств 19
2. Действующая система учета и анализ денежных средств
ООО «КАМАЗэнергоремонт» 24
2.1 Экономическая характеристика предприятия 24
2.2 Бухгалтерский учет денежных средств 30
2.3 Анализ движения денежных средств 44
3. Мероприятия по оптимизации учета и повышению эффективности
управления денежными средствами ООО «КАМАЗэнергоремонт» 60
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета денежных средств 60
3.2 Направления оптимизации движения денежных средств
ООО «КАМАЗэнергоремонт» 65
3.3. Экономическое обоснование предложенных мероприятий 71
Заключение 81
Список использованных источников 88
Приложения
В современных условиях объем операций с денежными средствами организации достаточно велик и зависит от характера и масштаба экономической деятельности организации. Поэтому очевидна важность достоверного, корректного и полного бухгалтерского учета фактов хозяйственной жизни по поступлению и расходованию денежных средств.
Всевозможные расчеты, возникающие между ними, ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.
Учет денежных средств должен осуществляться в соответствии с действующим законодательством и нормами бухгалтерского учета. Вместе с тем, с точки зрения экономического содержания хозяйственные операции по использованию денежных средств нуждаются в особом внимании со стороны бухгалтерии предприятия.
Тема актуальна, так как вопросы организации расчетов между предприятием и поставщиками, покупателями и его сотрудниками, относятся к важным аспектам учета, так как четкая организация и правильное ведение учета денежных средств оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, что напрямую влияет на стабильность работы предприятия и увеличение доходности от хозяйственной деятельности.
Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа денежных потоков. В настоящее время большинство предприятий имеют недостаток оборотных средств. И в то же время многие из них работают с прибылью. Одна из задач управления денежными потоками заключается в выявлении взаимосвязей между потоками денежных средств и прибылью.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по оптимизации учета и повышению эффективности управления денежными средствами на предприятии.
Задачи:
- раскрыть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
- рассмотреть особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
- провести анализ движения денежных средств предприятия;
- разработать предложения по оптимизации движения денежных средств и совершенствованию их учета.
Объект исследования - ООО «КАМАЗэнергоремонт», основным видом деятельности которого является производство теплообменных устройств, оборудования для кондиционирования воздуха промышленного холодильного и морозильного оборудования, производство оборудования для фильтрования и очистки газов.
Предметом исследования: учет и анализ денежных средств организации.
Период исследования - 2016-2018 гг.
При написании работы были использованы методы исследования: анализ и синтез; моделирование; индукция и дедукция; специальные модели факторного анализа.
Предлагаемая работа проделана на методике финансового анализа, наиболее глубоко разработанной и предложенной Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой, Н.И. Селезневой и А.Ф. Ионовой, В.В. Бочаровым, а также в предлагаемом изложении методики частично использованы работы авторов: А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфуллина, В.В. Ковалева и другие. При формулировке основных теоретических положений в данной работе за основу взяты определения, приведенные в учебниках для вузов «Финансовый анализ» под редакцией Н.И. Селезневой Н.И. и А.Ф. Ионовой и «Анализ финансовой отчетности» Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой. В работе использовалась экономическая литература отечественных авторов, таких как Ю.А. Бабаев, В.П. Астахов, Т.Л. Крутякова, Е.М. Сорокина и другие, исследованы статьи из периодических изданий («Бухгалтерский учет», «Главбух», «Экономический анализ»), комментарии экспертов. Но в большинстве своем работа основана на нормативно-законодательной и инструктивной базе, разработанной и рекомендуемой к применению в настоящее время. В процессе анализа денежных средств в работе были использован практический материал из финансовой отчетности ООО «КАМАЗэнергоремонт» за последние три года деятельности данного предприятия, устав общества, учетная политика и другие
Всевозможные расчеты, возникающие между ними, ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяет эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения.
Учет денежных средств должен осуществляться в соответствии с действующим законодательством и нормами бухгалтерского учета. Вместе с тем, с точки зрения экономического содержания хозяйственные операции по использованию денежных средств нуждаются в особом внимании со стороны бухгалтерии предприятия.
Тема актуальна, так как вопросы организации расчетов между предприятием и поставщиками, покупателями и его сотрудниками, относятся к важным аспектам учета, так как четкая организация и правильное ведение учета денежных средств оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств, что напрямую влияет на стабильность работы предприятия и увеличение доходности от хозяйственной деятельности.
Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, для их финансово-бухгалтерских служб одним из основных объектов анализа и управления должны стать денежные потоки. Полная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа денежных потоков. В настоящее время большинство предприятий имеют недостаток оборотных средств. И в то же время многие из них работают с прибылью. Одна из задач управления денежными потоками заключается в выявлении взаимосвязей между потоками денежных средств и прибылью.
Все это доказывает актуальность выбранной темы исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по оптимизации учета и повышению эффективности управления денежными средствами на предприятии.
Задачи:
- раскрыть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
- рассмотреть особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;
- провести анализ движения денежных средств предприятия;
- разработать предложения по оптимизации движения денежных средств и совершенствованию их учета.
Объект исследования - ООО «КАМАЗэнергоремонт», основным видом деятельности которого является производство теплообменных устройств, оборудования для кондиционирования воздуха промышленного холодильного и морозильного оборудования, производство оборудования для фильтрования и очистки газов.
Предметом исследования: учет и анализ денежных средств организации.
Период исследования - 2016-2018 гг.
При написании работы были использованы методы исследования: анализ и синтез; моделирование; индукция и дедукция; специальные модели факторного анализа.
Предлагаемая работа проделана на методике финансового анализа, наиболее глубоко разработанной и предложенной Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой, Н.И. Селезневой и А.Ф. Ионовой, В.В. Бочаровым, а также в предлагаемом изложении методики частично использованы работы авторов: А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфуллина, В.В. Ковалева и другие. При формулировке основных теоретических положений в данной работе за основу взяты определения, приведенные в учебниках для вузов «Финансовый анализ» под редакцией Н.И. Селезневой Н.И. и А.Ф. Ионовой и «Анализ финансовой отчетности» Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой. В работе использовалась экономическая литература отечественных авторов, таких как Ю.А. Бабаев, В.П. Астахов, Т.Л. Крутякова, Е.М. Сорокина и другие, исследованы статьи из периодических изданий («Бухгалтерский учет», «Главбух», «Экономический анализ»), комментарии экспертов. Но в большинстве своем работа основана на нормативно-законодательной и инструктивной базе, разработанной и рекомендуемой к применению в настоящее время. В процессе анализа денежных средств в работе были использован практический материал из финансовой отчетности ООО «КАМАЗэнергоремонт» за последние три года деятельности данного предприятия, устав общества, учетная политика и другие
В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества ООО «КАМАЗэнергоремонт» - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность. Важное значение в жизнедеятельности предприятия приобретает фактор управления денежными средствами. Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами является их оптимизация, как сам процесс реализации комплекса мероприятий, направленных на стимулирование роста денежных поступлений и повышение эффективности их использования. Все это придает актуальность теме выпускной квалификационной работы, так как организация оптимального учета, контроля и анализа денежных средств имеет немаловажное значение.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являлось ООО «КАМАЗэнергоремонт», основным видом деятельности которого является производство теплообменных устройств, оборудования для кондиционирования воздуха промышленного холодильного и морозильного оборудования, производство оборудования для фильтрования и очистки газов. Собственная производственная база и высококвалифицированный персонал позволяют быстро перестраиваться под потребности рынка и производить продукцию индивидуального характера.
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» показал, что компания работает стабильно, развивается и достигает положительных финансовых результатов. Располагая значительной величиной чистой прибыли, накопленной в ходе финансово-хозяйственной деятельности, к концу 2018 года по сравнению с предыдущими периодами эффективнее использовались производственные ресурсы; что характеризует деятельность ООО «КАМАЗэнергоремонт» положительно.
В настоящее время ООО «КАМАЗэнергоремонт» не испытывает острого дефицита оборотных средств, ведет активную инвестиционную деятельность, при которой все свободные денежные средства предприятия направляются в краткосрочные финансовые вложения. Финансовая деятельность на протяжении анализируемого периода не осуществлялась, отсутствует задолженность перед банками по предоставленным кредитам и займам. С этими фактами связано, прежде всего, наличие весомой доли собственных источников финансирования, прибыли и стабильного роста объемов продаж.
Организуя учет денежных средств ООО «КАМАЗэнергоремонт», руководство, прежде всего, учитывает особенности данного производства, самостоятельно формируют систему документооборота, обеспечивает сохранность и рациональность в использовании имеющихся финансовых ресурсах как в наличной форме, так и на расчетных счетах в банке в виде безналичной формы.
Расчетно-кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Свободные денежные средства ООО «КАМАЗэнергоремонт» хранятся на расчетном счете одного из филиалов банка ПАО «ВТБ», работа с которым заключается не только в проведении безналичных расчетов, но и в ведении карточных лицевых счетов сотрудников предприятия. Валютного и специальных счетов в банке предприятие не имеет.
При ООО «КАМАЗэнергоремонт» функционирует касса, основной функцией которой является работа с денежной наличностью: хранение, учет и движение денежной наличности, бланков строгой отчетности. На основании приказа «Об утверждении лимита остатка наличных денег в кассе», согласно произведенному расчету, размер лимита остатка наличных денег в кассе установлен в размере 20000 рублей. Контроль за соблюдением лимита остатка кассы возлагается на главного бухгалтера ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «КАМАЗэнергоремонт» ведется в автоматизированной системе «1С: Предприятие 8.2», в соответствии с Рабочим планом счетов финансово-хозяйственной деятельности общества.
В целях оптимизации ведения расчетов с банками и ускорения денежных потоков ООО «КАМАЗэнергоремонт», операции по расходованию денежных средств осуществляются с использованием электронно-цифровой подписи по системе «Банк-Клиент» согласно заключенным договорам с банком.
В бухгалтерии ООО «КАМАЗэнергоремонт» ведется синтетический учет движения денежных средств по расчетному счету на активном счете 51 «Расчетные счета»; для отражения движения наличных денег по кассе используется счет 50 «Касса». Выписка банка и отчет кассира - основные документы, согласно которым бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств и формирует бухгалтерскую отчетность.
В целях достижения прозрачности движения денежных средств и укрепления финансовой дисциплины, в системе учета ООО «КАМАЗэнергоремонт», приказом от 10 сентября 2018 года «О порядке ведения кассовых операций» утверждено и введено в действие «Положение о порядке оформления кассовых операций в ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Согласно Положению о порядке оформления кассовых операций в ООО «КАМАЗэнергоремонт», деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассир оформляет расходный кассовый ордер на выдачу наличных денег работнику под отчет согласно письменному заявлению подотчетного лица в произвольной форме.
Аналитический учет осуществляется кассиром предприятия в виде кассового отчета. Для финансового учета на счете 50 «Касса» не предусмотрено ведение аналитического учета.
Согласно пункту 4 приказа об учетной политике ООО «КАМАЗэнергоремонт», инвентаризация денежных средств в кассе производится путем сверки остатков сумм. Плановая инвентаризация кассы проводится в ООО «КАМАЗэнергоремонт» на последнее число каждого месяца, а также на 31 декабря года перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В данной работе рассмотрено одно из направлений финансового анализа - анализ денежных потоков. Как показали аналитические исследования, проведенные по данным отчета о движении денежных средств за период 2016- 2018 гг., в результате производственно-коммерческой деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и продажи продукции.
Наибольший объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность. Удельный вес притока денежных средств от нее составил в 2016 году 67,41%, в 2017 году - 60,12%, тогда как в 2018 году - 56,02%. Отток денежных средств по текущей деятельности также имеет наибольший удельный вес - 66,15% в 2016 году, 58,17% - в 2017 году и 60,49% в 2018 году.
В ООО «КАМАЗэнергоремонт» активно развертывается инвестиционная деятельность, удельный вес притока денежных средств по которой к концу 2018 года составил 43,98% в общей сумме поступивших денежных средств. Величина притока денежных средств от финансовых операций отсутствует.
В результате инвестиционной деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» в 2018 году получено 57362 тысяч рублей в виде чистого денежного притока, что в свою очередь, способствовало улучшению финансового состояния ООО «КАМАЗэнергоремонт», его платежеспособности в текущей деятельности. Дефицитное сальдо денежных средств на конец отчетного периода составило 623 тысяч рублей, в том числе по текущей деятельности - 57985 тысяч рублей.
Существенный приток финансовых ресурсов, в свою очередь, позволит задействовать их в инвестиционном плане развития ООО «КАМАЗэнерго- ремонт». Как результат, по инвестиционной деятельности в течение 2016-2017 гг. наблюдается отток в виде произведенных краткосрочных финансовых вложений предоставляемых займов, тогда как в 2018 году величина притока в виде возврата сумм предоставленных займов составила 57362 тысяч рублей. Но негативного влияния на итоговый показатель чистого притока 2018 года данное изменение не вызвало. Денежная масса ООО «КАМАЗэнергоремонт» в течение 2017 года пополнилась на 625 тысяч рублей, а ее накопленной величины было достаточно для проведения текущей, а также инвестиционной деятельности в 2018 году.
Денежные средства в 2018 году использовались более эффективно по сравнению с предыдущим отчетным периодом: оборачиваемость денежных средств ускорилась, а длительность одного оборота сократилась на 0,01 дней, с 0,21 до 0,2 дней. По результатам факторного анализа, значимое положительное влияние оказал стабильный рост выручки от продажи продукции ООО «КАМАЗэнергоремонт», за счет которого скорость оборачиваемости ускорилась на 2207 оборотов, в том числе в период 2016-2017 гг. - на 296 оборотов, а за период 2017-2018 гг. - на 97 оборота.
В 2018 году в результате ускорения оборачиваемости денежной массы, дополнительно было высвобождено денежных средств в размере 17,24 тысяч рублей, что свидетельствует, в свою очередь, об улучшении использования денежных средств предприятием к концу отчетного периода по сравнению с 2017 годом.
Расчетные данные не подтверждают факта эффективного использования денежных средств в 2017-2018 гг. по сравнению с 2016 годом. Следовательно, руководство ООО «КАМАЗэнергоремонт», накапливая избыточные запасы денежной наличности, нерационально распоряжается ими. При этом наблюдается активная инвестиционная деятельность, в результате которой в отчетном периоде был получен положительный денежный поток, средства от которого были направлены в текущую деятельность, но данного притока было недостаточно для покрытия возникшего недостатка финансирования основной деятельности.
В заключительной части работы на базе проведенного аналитического исследования, были даны рекомендации по решению выявленных проблем, рассмотрены основные мероприятия по оптимизации учета и повышению эффективности управления денежными средствами ООО «КАМАЗэнерго- ремонт». Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами является их оптимизация. В этих целях предусмотрены следующие направления:
1) в целях ускорения денежных средств необходимо пересмотреть систему осуществления расчетных операций, характер которых влияет на формирование денежных потоков во времени;
2) сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям до 24 дней;
3) ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
4) использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;
5) ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции;
6) внедрения системы ускоренных электронных переводов, которая дает возможность для приема и оплаты крупных денежных платежей.
В целях совершенствования системы учета денежных средств в перспективе по ООО «КАМАЗэнергоремонт» предлагается руководству организации изыскать возможности и провести глобальную автоматизацию в рамках интеграции с современными онлайн-сервисами, поддерживающиеся во всех вариантах поставки «1С: Бухгалтерии 8». Предложенная к рассмотрению интеграция с сервисом Smartway и упрощение авансового отчета позволяют минимизировать ручной труд, снизить трудоемкость участка учета операций по движению денежных средств и вывести процесс учета командировок на новый уровень автоматизации.
Современные онлайн-сервисы снижают затраты ООО «КАМАЗэнергоремонт» и помогают эффективно управлять движением денежных средств в режиме онлайн.
Фирма «1С» последнее время активно расширяет функциональные возможности своих продуктов за счет включения в их состав разнообразных online сервисов. Пользователям программ «1С: Бухгалтерия 8 КОРП» и «1С:Зарплата и управлением персоналом 8 КОРП» стал доступен бесшовный обмен данными с сервисом организации деловых поездок Smartway, который позволит значительно снизить время на оформление командировок, оптимизирует процесс учета и документооборота денежных документов по кассе ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Процесс управления денежными потоками в процессе планирования и организации деловых поездок в режиме онлайн с помощью сервиса Smartway, оценивается достаточно высоко.
В развитие темы автоматизации в рамках интеграции учета денежных средств с онлайн-сервисами, для ООО «КАМАЗэнергоремонт» в работе предлагается:
а) определить и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета порядок учета электронных билетов;
б) в рабочем плане счетов к счету 76, для учета приобретенных для командированных сотрудников билетов в валюте Российской Федерации, необходимо открыть новый субсчет 14 «Приобретение билетов для командировок»;
в) упростить документооборот. Эффективной может оказаться разработка графика документооборота - направления движения документов и сроков их представления в соответствующие подразделения, например, от цеховых структур до центральной бухгалтерии.
В результате предполагаемого мероприятия, по положительной динамике рассмотренных показателей, предлагаемое мероприятие по интеграции сервиса Smartway с программным продуктом на платформе 1С для ООО «КАМАЗ- энергоремонт» подтверждается его эффективностью. Экономический эффект от внедрения мероприятия по интеграции сервиса Smartway с программным продуктом на платформе 1С может быть лишь косвенным, так как внедренные сервисные средства автоматизации не являются прямым источником дохода, а являются либо вспомогательным средством организации получения прибыли, либо помогают минимизировать затраты. Внедрение мероприятия в систему автоматизации может привести к корректированию самого бизнес-процесса, так как задачи выполняются быстрее.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являлось ООО «КАМАЗэнергоремонт», основным видом деятельности которого является производство теплообменных устройств, оборудования для кондиционирования воздуха промышленного холодильного и морозильного оборудования, производство оборудования для фильтрования и очистки газов. Собственная производственная база и высококвалифицированный персонал позволяют быстро перестраиваться под потребности рынка и производить продукцию индивидуального характера.
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» показал, что компания работает стабильно, развивается и достигает положительных финансовых результатов. Располагая значительной величиной чистой прибыли, накопленной в ходе финансово-хозяйственной деятельности, к концу 2018 года по сравнению с предыдущими периодами эффективнее использовались производственные ресурсы; что характеризует деятельность ООО «КАМАЗэнергоремонт» положительно.
В настоящее время ООО «КАМАЗэнергоремонт» не испытывает острого дефицита оборотных средств, ведет активную инвестиционную деятельность, при которой все свободные денежные средства предприятия направляются в краткосрочные финансовые вложения. Финансовая деятельность на протяжении анализируемого периода не осуществлялась, отсутствует задолженность перед банками по предоставленным кредитам и займам. С этими фактами связано, прежде всего, наличие весомой доли собственных источников финансирования, прибыли и стабильного роста объемов продаж.
Организуя учет денежных средств ООО «КАМАЗэнергоремонт», руководство, прежде всего, учитывает особенности данного производства, самостоятельно формируют систему документооборота, обеспечивает сохранность и рациональность в использовании имеющихся финансовых ресурсах как в наличной форме, так и на расчетных счетах в банке в виде безналичной формы.
Расчетно-кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Свободные денежные средства ООО «КАМАЗэнергоремонт» хранятся на расчетном счете одного из филиалов банка ПАО «ВТБ», работа с которым заключается не только в проведении безналичных расчетов, но и в ведении карточных лицевых счетов сотрудников предприятия. Валютного и специальных счетов в банке предприятие не имеет.
При ООО «КАМАЗэнергоремонт» функционирует касса, основной функцией которой является работа с денежной наличностью: хранение, учет и движение денежной наличности, бланков строгой отчетности. На основании приказа «Об утверждении лимита остатка наличных денег в кассе», согласно произведенному расчету, размер лимита остатка наличных денег в кассе установлен в размере 20000 рублей. Контроль за соблюдением лимита остатка кассы возлагается на главного бухгалтера ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «КАМАЗэнергоремонт» ведется в автоматизированной системе «1С: Предприятие 8.2», в соответствии с Рабочим планом счетов финансово-хозяйственной деятельности общества.
В целях оптимизации ведения расчетов с банками и ускорения денежных потоков ООО «КАМАЗэнергоремонт», операции по расходованию денежных средств осуществляются с использованием электронно-цифровой подписи по системе «Банк-Клиент» согласно заключенным договорам с банком.
В бухгалтерии ООО «КАМАЗэнергоремонт» ведется синтетический учет движения денежных средств по расчетному счету на активном счете 51 «Расчетные счета»; для отражения движения наличных денег по кассе используется счет 50 «Касса». Выписка банка и отчет кассира - основные документы, согласно которым бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств и формирует бухгалтерскую отчетность.
В целях достижения прозрачности движения денежных средств и укрепления финансовой дисциплины, в системе учета ООО «КАМАЗэнергоремонт», приказом от 10 сентября 2018 года «О порядке ведения кассовых операций» утверждено и введено в действие «Положение о порядке оформления кассовых операций в ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Согласно Положению о порядке оформления кассовых операций в ООО «КАМАЗэнергоремонт», деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассир оформляет расходный кассовый ордер на выдачу наличных денег работнику под отчет согласно письменному заявлению подотчетного лица в произвольной форме.
Аналитический учет осуществляется кассиром предприятия в виде кассового отчета. Для финансового учета на счете 50 «Касса» не предусмотрено ведение аналитического учета.
Согласно пункту 4 приказа об учетной политике ООО «КАМАЗэнергоремонт», инвентаризация денежных средств в кассе производится путем сверки остатков сумм. Плановая инвентаризация кассы проводится в ООО «КАМАЗэнергоремонт» на последнее число каждого месяца, а также на 31 декабря года перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В данной работе рассмотрено одно из направлений финансового анализа - анализ денежных потоков. Как показали аналитические исследования, проведенные по данным отчета о движении денежных средств за период 2016- 2018 гг., в результате производственно-коммерческой деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и продажи продукции.
Наибольший объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность. Удельный вес притока денежных средств от нее составил в 2016 году 67,41%, в 2017 году - 60,12%, тогда как в 2018 году - 56,02%. Отток денежных средств по текущей деятельности также имеет наибольший удельный вес - 66,15% в 2016 году, 58,17% - в 2017 году и 60,49% в 2018 году.
В ООО «КАМАЗэнергоремонт» активно развертывается инвестиционная деятельность, удельный вес притока денежных средств по которой к концу 2018 года составил 43,98% в общей сумме поступивших денежных средств. Величина притока денежных средств от финансовых операций отсутствует.
В результате инвестиционной деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» в 2018 году получено 57362 тысяч рублей в виде чистого денежного притока, что в свою очередь, способствовало улучшению финансового состояния ООО «КАМАЗэнергоремонт», его платежеспособности в текущей деятельности. Дефицитное сальдо денежных средств на конец отчетного периода составило 623 тысяч рублей, в том числе по текущей деятельности - 57985 тысяч рублей.
Существенный приток финансовых ресурсов, в свою очередь, позволит задействовать их в инвестиционном плане развития ООО «КАМАЗэнерго- ремонт». Как результат, по инвестиционной деятельности в течение 2016-2017 гг. наблюдается отток в виде произведенных краткосрочных финансовых вложений предоставляемых займов, тогда как в 2018 году величина притока в виде возврата сумм предоставленных займов составила 57362 тысяч рублей. Но негативного влияния на итоговый показатель чистого притока 2018 года данное изменение не вызвало. Денежная масса ООО «КАМАЗэнергоремонт» в течение 2017 года пополнилась на 625 тысяч рублей, а ее накопленной величины было достаточно для проведения текущей, а также инвестиционной деятельности в 2018 году.
Денежные средства в 2018 году использовались более эффективно по сравнению с предыдущим отчетным периодом: оборачиваемость денежных средств ускорилась, а длительность одного оборота сократилась на 0,01 дней, с 0,21 до 0,2 дней. По результатам факторного анализа, значимое положительное влияние оказал стабильный рост выручки от продажи продукции ООО «КАМАЗэнергоремонт», за счет которого скорость оборачиваемости ускорилась на 2207 оборотов, в том числе в период 2016-2017 гг. - на 296 оборотов, а за период 2017-2018 гг. - на 97 оборота.
В 2018 году в результате ускорения оборачиваемости денежной массы, дополнительно было высвобождено денежных средств в размере 17,24 тысяч рублей, что свидетельствует, в свою очередь, об улучшении использования денежных средств предприятием к концу отчетного периода по сравнению с 2017 годом.
Расчетные данные не подтверждают факта эффективного использования денежных средств в 2017-2018 гг. по сравнению с 2016 годом. Следовательно, руководство ООО «КАМАЗэнергоремонт», накапливая избыточные запасы денежной наличности, нерационально распоряжается ими. При этом наблюдается активная инвестиционная деятельность, в результате которой в отчетном периоде был получен положительный денежный поток, средства от которого были направлены в текущую деятельность, но данного притока было недостаточно для покрытия возникшего недостатка финансирования основной деятельности.
В заключительной части работы на базе проведенного аналитического исследования, были даны рекомендации по решению выявленных проблем, рассмотрены основные мероприятия по оптимизации учета и повышению эффективности управления денежными средствами ООО «КАМАЗэнерго- ремонт». Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами является их оптимизация. В этих целях предусмотрены следующие направления:
1) в целях ускорения денежных средств необходимо пересмотреть систему осуществления расчетных операций, характер которых влияет на формирование денежных потоков во времени;
2) сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям до 24 дней;
3) ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
4) использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;
5) ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции;
6) внедрения системы ускоренных электронных переводов, которая дает возможность для приема и оплаты крупных денежных платежей.
В целях совершенствования системы учета денежных средств в перспективе по ООО «КАМАЗэнергоремонт» предлагается руководству организации изыскать возможности и провести глобальную автоматизацию в рамках интеграции с современными онлайн-сервисами, поддерживающиеся во всех вариантах поставки «1С: Бухгалтерии 8». Предложенная к рассмотрению интеграция с сервисом Smartway и упрощение авансового отчета позволяют минимизировать ручной труд, снизить трудоемкость участка учета операций по движению денежных средств и вывести процесс учета командировок на новый уровень автоматизации.
Современные онлайн-сервисы снижают затраты ООО «КАМАЗэнергоремонт» и помогают эффективно управлять движением денежных средств в режиме онлайн.
Фирма «1С» последнее время активно расширяет функциональные возможности своих продуктов за счет включения в их состав разнообразных online сервисов. Пользователям программ «1С: Бухгалтерия 8 КОРП» и «1С:Зарплата и управлением персоналом 8 КОРП» стал доступен бесшовный обмен данными с сервисом организации деловых поездок Smartway, который позволит значительно снизить время на оформление командировок, оптимизирует процесс учета и документооборота денежных документов по кассе ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Процесс управления денежными потоками в процессе планирования и организации деловых поездок в режиме онлайн с помощью сервиса Smartway, оценивается достаточно высоко.
В развитие темы автоматизации в рамках интеграции учета денежных средств с онлайн-сервисами, для ООО «КАМАЗэнергоремонт» в работе предлагается:
а) определить и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета порядок учета электронных билетов;
б) в рабочем плане счетов к счету 76, для учета приобретенных для командированных сотрудников билетов в валюте Российской Федерации, необходимо открыть новый субсчет 14 «Приобретение билетов для командировок»;
в) упростить документооборот. Эффективной может оказаться разработка графика документооборота - направления движения документов и сроков их представления в соответствующие подразделения, например, от цеховых структур до центральной бухгалтерии.
В результате предполагаемого мероприятия, по положительной динамике рассмотренных показателей, предлагаемое мероприятие по интеграции сервиса Smartway с программным продуктом на платформе 1С для ООО «КАМАЗ- энергоремонт» подтверждается его эффективностью. Экономический эффект от внедрения мероприятия по интеграции сервиса Smartway с программным продуктом на платформе 1С может быть лишь косвенным, так как внедренные сервисные средства автоматизации не являются прямым источником дохода, а являются либо вспомогательным средством организации получения прибыли, либо помогают минимизировать затраты. Внедрение мероприятия в систему автоматизации может привести к корректированию самого бизнес-процесса, так как задачи выполняются быстрее.
Подобные работы
- ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
Магистерская диссертация, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2020 - ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ КАПИТАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ АО «ВАНКОРЭНЕРГО»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - УПРАВЛЕНИЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ АО «АТОМТРАНС»)
Бакалаврская работа, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2018 - ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ В ГОСУДАРСТВЕННОМ
СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2023 - ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4340 р. Год сдачи: 2020 - Учет и анализ движения денежных средств (на примере АО «Алмалыкского горно-
металлургического комбината»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2350 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ(НА ПРИМЕРЕ ООО «ФУД
ТРЕЙДИНГ»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018