В условиях рыночной экономики наиболее ликвидная часть имущества ООО «КАМАЗэнергоремонт» - денежные средства - представляют ее рабочий капитал. От его размера и четкой постановки бухгалтерского учета зависит финансовая устойчивость предприятия, его платежеспособность. Важное значение в жизнедеятельности предприятия приобретает фактор управления денежными средствами. Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами является их оптимизация, как сам процесс реализации комплекса мероприятий, направленных на стимулирование роста денежных поступлений и повышение эффективности их использования. Все это придает актуальность теме выпускной квалификационной работы, так как организация оптимального учета, контроля и анализа денежных средств имеет немаловажное значение.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы являлось ООО «КАМАЗэнергоремонт», основным видом деятельности которого является производство теплообменных устройств, оборудования для кондиционирования воздуха промышленного холодильного и морозильного оборудования, производство оборудования для фильтрования и очистки газов. Собственная производственная база и высококвалифицированный персонал позволяют быстро перестраиваться под потребности рынка и производить продукцию индивидуального характера.
Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» показал, что компания работает стабильно, развивается и достигает положительных финансовых результатов. Располагая значительной величиной чистой прибыли, накопленной в ходе финансово-хозяйственной деятельности, к концу 2018 года по сравнению с предыдущими периодами эффективнее использовались производственные ресурсы; что характеризует деятельность ООО «КАМАЗэнергоремонт» положительно.
В настоящее время ООО «КАМАЗэнергоремонт» не испытывает острого дефицита оборотных средств, ведет активную инвестиционную деятельность, при которой все свободные денежные средства предприятия направляются в краткосрочные финансовые вложения. Финансовая деятельность на протяжении анализируемого периода не осуществлялась, отсутствует задолженность перед банками по предоставленным кредитам и займам. С этими фактами связано, прежде всего, наличие весомой доли собственных источников финансирования, прибыли и стабильного роста объемов продаж.
Организуя учет денежных средств ООО «КАМАЗэнергоремонт», руководство, прежде всего, учитывает особенности данного производства, самостоятельно формируют систему документооборота, обеспечивает сохранность и рациональность в использовании имеющихся финансовых ресурсах как в наличной форме, так и на расчетных счетах в банке в виде безналичной формы.
Расчетно-кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Свободные денежные средства ООО «КАМАЗэнергоремонт» хранятся на расчетном счете одного из филиалов банка ПАО «ВТБ», работа с которым заключается не только в проведении безналичных расчетов, но и в ведении карточных лицевых счетов сотрудников предприятия. Валютного и специальных счетов в банке предприятие не имеет.
При ООО «КАМАЗэнергоремонт» функционирует касса, основной функцией которой является работа с денежной наличностью: хранение, учет и движение денежной наличности, бланков строгой отчетности. На основании приказа «Об утверждении лимита остатка наличных денег в кассе», согласно произведенному расчету, размер лимита остатка наличных денег в кассе установлен в размере 20000 рублей. Контроль за соблюдением лимита остатка кассы возлагается на главного бухгалтера ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «КАМАЗэнергоремонт» ведется в автоматизированной системе «1С: Предприятие 8.2», в соответствии с Рабочим планом счетов финансово-хозяйственной деятельности общества.
В целях оптимизации ведения расчетов с банками и ускорения денежных потоков ООО «КАМАЗэнергоремонт», операции по расходованию денежных средств осуществляются с использованием электронно-цифровой подписи по системе «Банк-Клиент» согласно заключенным договорам с банком.
В бухгалтерии ООО «КАМАЗэнергоремонт» ведется синтетический учет движения денежных средств по расчетному счету на активном счете 51 «Расчетные счета»; для отражения движения наличных денег по кассе используется счет 50 «Касса». Выписка банка и отчет кассира - основные документы, согласно которым бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств и формирует бухгалтерскую отчетность.
В целях достижения прозрачности движения денежных средств и укрепления финансовой дисциплины, в системе учета ООО «КАМАЗэнергоремонт», приказом от 10 сентября 2018 года «О порядке ведения кассовых операций» утверждено и введено в действие «Положение о порядке оформления кассовых операций в ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Согласно Положению о порядке оформления кассовых операций в ООО «КАМАЗэнергоремонт», деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Кассир оформляет расходный кассовый ордер на выдачу наличных денег работнику под отчет согласно письменному заявлению подотчетного лица в произвольной форме.
Аналитический учет осуществляется кассиром предприятия в виде кассового отчета. Для финансового учета на счете 50 «Касса» не предусмотрено ведение аналитического учета.
Согласно пункту 4 приказа об учетной политике ООО «КАМАЗэнергоремонт», инвентаризация денежных средств в кассе производится путем сверки остатков сумм. Плановая инвентаризация кассы проводится в ООО «КАМАЗэнергоремонт» на последнее число каждого месяца, а также на 31 декабря года перед составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В данной работе рассмотрено одно из направлений финансового анализа - анализ денежных потоков. Как показали аналитические исследования, проведенные по данным отчета о движении денежных средств за период 2016- 2018 гг., в результате производственно-коммерческой деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» существенно увеличило объем денежной массы в части как поступления, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов производства и продажи продукции.
Наибольший объем денежной массы обеспечивает основная текущая деятельность. Удельный вес притока денежных средств от нее составил в 2016 году 67,41%, в 2017 году - 60,12%, тогда как в 2018 году - 56,02%. Отток денежных средств по текущей деятельности также имеет наибольший удельный вес - 66,15% в 2016 году, 58,17% - в 2017 году и 60,49% в 2018 году.
В ООО «КАМАЗэнергоремонт» активно развертывается инвестиционная деятельность, удельный вес притока денежных средств по которой к концу 2018 года составил 43,98% в общей сумме поступивших денежных средств. Величина притока денежных средств от финансовых операций отсутствует.
В результате инвестиционной деятельности ООО «КАМАЗэнергоремонт» в 2018 году получено 57362 тысяч рублей в виде чистого денежного притока, что в свою очередь, способствовало улучшению финансового состояния ООО «КАМАЗэнергоремонт», его платежеспособности в текущей деятельности. Дефицитное сальдо денежных средств на конец отчетного периода составило 623 тысяч рублей, в том числе по текущей деятельности - 57985 тысяч рублей.
Существенный приток финансовых ресурсов, в свою очередь, позволит задействовать их в инвестиционном плане развития ООО «КАМАЗэнерго- ремонт». Как результат, по инвестиционной деятельности в течение 2016-2017 гг. наблюдается отток в виде произведенных краткосрочных финансовых вложений предоставляемых займов, тогда как в 2018 году величина притока в виде возврата сумм предоставленных займов составила 57362 тысяч рублей. Но негативного влияния на итоговый показатель чистого притока 2018 года данное изменение не вызвало. Денежная масса ООО «КАМАЗэнергоремонт» в течение 2017 года пополнилась на 625 тысяч рублей, а ее накопленной величины было достаточно для проведения текущей, а также инвестиционной деятельности в 2018 году.
Денежные средства в 2018 году использовались более эффективно по сравнению с предыдущим отчетным периодом: оборачиваемость денежных средств ускорилась, а длительность одного оборота сократилась на 0,01 дней, с 0,21 до 0,2 дней. По результатам факторного анализа, значимое положительное влияние оказал стабильный рост выручки от продажи продукции ООО «КАМАЗэнергоремонт», за счет которого скорость оборачиваемости ускорилась на 2207 оборотов, в том числе в период 2016-2017 гг. - на 296 оборотов, а за период 2017-2018 гг. - на 97 оборота.
В 2018 году в результате ускорения оборачиваемости денежной массы, дополнительно было высвобождено денежных средств в размере 17,24 тысяч рублей, что свидетельствует, в свою очередь, об улучшении использования денежных средств предприятием к концу отчетного периода по сравнению с 2017 годом.
Расчетные данные не подтверждают факта эффективного использования денежных средств в 2017-2018 гг. по сравнению с 2016 годом. Следовательно, руководство ООО «КАМАЗэнергоремонт», накапливая избыточные запасы денежной наличности, нерационально распоряжается ими. При этом наблюдается активная инвестиционная деятельность, в результате которой в отчетном периоде был получен положительный денежный поток, средства от которого были направлены в текущую деятельность, но данного притока было недостаточно для покрытия возникшего недостатка финансирования основной деятельности.
В заключительной части работы на базе проведенного аналитического исследования, были даны рекомендации по решению выявленных проблем, рассмотрены основные мероприятия по оптимизации учета и повышению эффективности управления денежными средствами ООО «КАМАЗэнерго- ремонт». Одним из наиболее важных и сложных этапов управления денежными средствами является их оптимизация. В этих целях предусмотрены следующие направления:
1) в целях ускорения денежных средств необходимо пересмотреть систему осуществления расчетных операций, характер которых влияет на формирование денежных потоков во времени;
2) сокращения сроков предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям до 24 дней;
3) ускорения инкассации просроченной дебиторской задолженности;
4) использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;
5) ускорения инкассации платежных документов покупателей продукции;
6) внедрения системы ускоренных электронных переводов, которая дает возможность для приема и оплаты крупных денежных платежей.
В целях совершенствования системы учета денежных средств в перспективе по ООО «КАМАЗэнергоремонт» предлагается руководству организации изыскать возможности и провести глобальную автоматизацию в рамках интеграции с современными онлайн-сервисами, поддерживающиеся во всех вариантах поставки «1С: Бухгалтерии 8». Предложенная к рассмотрению интеграция с сервисом Smartway и упрощение авансового отчета позволяют минимизировать ручной труд, снизить трудоемкость участка учета операций по движению денежных средств и вывести процесс учета командировок на новый уровень автоматизации.
Современные онлайн-сервисы снижают затраты ООО «КАМАЗэнергоремонт» и помогают эффективно управлять движением денежных средств в режиме онлайн.
Фирма «1С» последнее время активно расширяет функциональные возможности своих продуктов за счет включения в их состав разнообразных online сервисов. Пользователям программ «1С: Бухгалтерия 8 КОРП» и «1С:Зарплата и управлением персоналом 8 КОРП» стал доступен бесшовный обмен данными с сервисом организации деловых поездок Smartway, который позволит значительно снизить время на оформление командировок, оптимизирует процесс учета и документооборота денежных документов по кассе ООО «КАМАЗэнергоремонт».
Процесс управления денежными потоками в процессе планирования и организации деловых поездок в режиме онлайн с помощью сервиса Smartway, оценивается достаточно высоко.
В развитие темы автоматизации в рамках интеграции учета денежных средств с онлайн-сервисами, для ООО «КАМАЗэнергоремонт» в работе предлагается:
а) определить и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета порядок учета электронных билетов;
б) в рабочем плане счетов к счету 76, для учета приобретенных для командированных сотрудников билетов в валюте Российской Федерации, необходимо открыть новый субсчет 14 «Приобретение билетов для командировок»;
в) упростить документооборот. Эффективной может оказаться разработка графика документооборота - направления движения документов и сроков их представления в соответствующие подразделения, например, от цеховых структур до центральной бухгалтерии.
В результате предполагаемого мероприятия, по положительной динамике рассмотренных показателей, предлагаемое мероприятие по интеграции сервиса Smartway с программным продуктом на платформе 1С для ООО «КАМАЗ- энергоремонт» подтверждается его эффективностью. Экономический эффект от внедрения мероприятия по интеграции сервиса Smartway с программным продуктом на платформе 1С может быть лишь косвенным, так как внедренные сервисные средства автоматизации не являются прямым источником дохода, а являются либо вспомогательным средством организации получения прибыли, либо помогают минимизировать затраты. Внедрение мероприятия в систему автоматизации может привести к корректированию самого бизнес-процесса, так как задачи выполняются быстрее.


Купить