Введение
1. Экономическая сущность и нормативно-правовое регулирование операций финансового лизинга
1.1. Понятие и виды финансового лизинга
1.2. Нормативно-правовое обеспечение финансового лизинга
2. Учетно-аналитическое обеспечение операций финансового лизинга ООО «Бизнес Лизинг»
2.1. Синтетический и аналитический учёт операций финансового лизинга в организации
2.2. Организация внутреннего контроля операций финансового лизинга в ООО «Бизнес Лизинг»
2.3. Раскрытие информации об операциях финансового лизинга в бухгалтерской (финансовой) отчётности организации
3. Аналитические аспекты анализа операций финансового лизинга ООО «Бизнес Лизинг»
3.1. Анализ динамики и структуры доходов и расходов по операциям финансового лизинга
3.2. Система показателей по финансовому анализу операций финансового лизинга
3.3 Корреляционно-регрессионный анализ зависимости размера аванса по договору лизинга от стоимости имущества и его ликвидности
Заключение
Список использованной литературы Приложения
Нередко организации вынуждены прибегать к использованию заёмных средств в целях осуществления (поддержания или расширения) деятельности. Одним из способов привлечения финансирования является использование услуг лизинговых компаний. Финансовая аренда является специфическим видом деятельности со своими особенностями.
Тема рынка финансовой аренды и учёта операций финансовой аренды является очень актуальной. Преобразования условий хозяйствования экономических субъектов, достижения научно-технического прогресса вызывают потребность в поиске и использовании новых методов привлечения финансирования в целях обновления и модификации материально-технической базы действующих предприятий. Финансовая аренда (лизинг) является одним из таких методов.
Накопленный опыт использования механизма лизинга в экономике многих стран позволяет судить об эффективности использования операций финансовой аренды, о положительном эффекте на экономику страны, отдельно взятых организаций.
Лизинг можно рассматривать в качестве альтернативы банковскому кредиту, имеющей ряд значительных преимуществ: возможность полного финансирования сделки и менее строгие требования к срокам выплаты задолженности, лёгкость получения, снижение рисков лизингодателя из-за возможности реализовать имущество, приобретённое по договору лизинга, в случае невыплаты задолженности лизингополучателем.
Механизм лизинга способствует развитию как рынка распределения капитала, так и реального сектора экономики в связи с возможностью обновления производственных фондов со сравнительно небольшими затратами.
В последние годы операции финансовой аренды (лизинга) получили широкое распространение среди субъектов российской экономики. Лизинговые компании начинают играть всё большую роль на рынке распределения капитала. В Российской Федерации развивается нормативноправовая база, регулирующая отношения на рынке финансовой аренды, растёт число организаций на данном рынке, растёт спрос на бухгалтеров с профессиональными знаниями по учёту лизинговых операций, иных работников данной сферы.
Учёт операций финансовой аренды имеет свои особенности, свою специфику.
Целью работы является изучение нормативно-правовой базы, методологических аспектов учёта операций финансовой аренды, рассмотрение особенностей проведения экономического анализа операций финансового лизинга.
Для достижения поставленной цели были выделены следующие задачи:
1) определение понятия финансовой аренды и рассмотрение её экономической сущности;
2) выявление особенностей нормативно-правового регулирования в области финансовой аренды;
3) раскрытие методологии учёта финансовой аренды у лизингодателя;
4) рассмотрение применения правил учета лизинговых операций на практике;
5) анализ доходов и расходов лизинговой организации;
6) расчёт экономических коэффициентов, характерных для лизинговой отрасли;
7) выявление взаимосвязей между экономическими показателями лизинговой компании.
Объект исследования - учёт операций финансовой аренды.
Предмет исследования - особенности учёта операций финансовой аренды.
Эмпирическая база исследования включает Федеральные законы, нормативно-правовые акты, Приказы Минфина, Положения по бухгалтерскому учёту, учебные пособия и сетевые ресурсы.
Теоретическая база исследования включает труды таких авторов, как Т.Г. Философова, В.Ю. Сутягин, Н.А. Казакова и других авторов.
В ходе выполнения работы использовались такие методы исследования, как анализ и синтез, построение причинно - следственных связей, сравнение данных, их группировка и построение таблиц.
Структура работы отражает логику решения поставленной цели и задач и состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы.
Работа содержит 25 таблиц, а также 52 источника в списке используемой литературы.
Рынок финансовой аренды достаточно быстро развивается как в Российской Федерации, так и на международном уровне. Финансовый лизинг является одним из инструментов привлечения средств организациями для осуществления их деятельности. Финансовая аренда во многих случаях является более привлекательной альтернативой, чем кредиты или займы.
В Российской Федерации уделено пристальное внимание нормативноправовому регулированию данной сферы: существуют Федеральные законы, приказы Минфина, прочие нормативные акты, в которых прописаны те или иные законодательные нормы в области финансовой аренды, даны указания по учёту лизинговых операций. Пристальное внимание регулированию лизинговых операций уделяется в Гражданском кодексе РФ. На законодательном уровне государство стремится создать необходимые условия для удобного, эффективного, прозрачного, систематизированного учёта операций финансовой аренды. Законодательная база на рынке продолжает реформироваться, создаются новые законопроекты, связанные с внесением изменений в существующие нормативно-правовые акты, касающихся финансовой аренды, происходит постепенная гармонизация и конвергенция российских правил учёта финансового лизинга с международными стандартами. Введение в РФ ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» вводит новые для российского учёта понятия (чистая стоимость инвестиции в аренду, справедливая стоимость), правила учёта, приближенные к требованиям МСФО (IFRS) 16 «Аренда».
Существует множество рассмотренных особенностей учёта операций финансовой аренды. Имущество, приобретённое для последующей сдачи в финансовую аренду, может числиться на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя, что прописывается в заключённом между сторонами договоре лизинга. Методология учёта лизинговых операций также зависит от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество. В ООО «Бизнес Лизинг» по всем заключенным договорам лизинга предусмотрена передача имущества на баланс лизингополучателей. При этом собственность на лизинговое имущество остаётся у лизингодателя до окончания действия договора лизинга. Законодательство даёт чёткие указания по учёту различных операций по финансовой аренде, таких, как начисление лизинговых платежей, отражение амортизации лизингового имущества, учёт имущества на забалансовых счетах и прочие операции, предоставляет разъяснения по отражению в учёте определённых сумм, связанных с данными операциями.
Бухгалтерский учёт операций финансового лизинга не всегда осуществляется строго в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами, касающихся правил учета лизинговых операций, применяются и иные методологические подходы к учёту операций финансовой аренды, не противоречащие законодательству, что подтверждается полученными данными в ходе изучения бухгалтерского учёта рассматриваемой в данной работе организации.
Анализ деятельности лизинговых организаций осуществляется, в основном, с использованием данных синтетического и аналитического учёта. Имеется ряд показателей, которые чаще всего применяют при анализе деятельности организации на рынке лизинговых услуг (коэффициент удорожания, чистая приведённая стоимость сделки и иные показатели), данные показатели наиболее часто используются при проведении экономического анализа деятельности лизинговых организаций.
При помощи методов экономико-математического моделирования возможно выявить некоторые статистические взаимосвязи, зависимости между определёнными показателями деятельности лизинговых компаний. На примере рассматриваемой организации была выявлена зависимость размера аванса по договору финансового лизинга от стоимости приобретаемого имущества и его ликвидности. Ранее размер аванса определялся исходя из предположений руководства организации, после проведения анализа появилась возможность математически обосновать размер установленного аванса, ведь вопрос о сумме аванса крайне важен для лизингополучателей, зачастую клиенты рассматриваемой компании просят об обосновании суммы запрашиваемого аванса.
На основе полученных данных, можно сделать вывод, что деятельность ООО «Бизнес Лизинг» имеет тенденцию к расширению, однако, расходы организации растут быстрее её доходов, что решается путём усиления мер по контролю за издержками организации. В бухгалтерском учёте организации имеются некоторые методологические ошибки (не формируются оценочные обязательства и резервы по сомнительным долгам), в бухгалтерской (финансовой) отчётности раскрывается не весь объём необходимой информации (например, об аффилированных лицах), имеются факты неверной классификации активов и пассивов по срокам обращения. Организации следует внести соответствующие исправления в бухгалтерском учёте и бухгалтерской (финансовой) отчётности.
Организации стоит обратить внимание на контроль за дебиторской и кредиторской задолженностями путём мониторинга текущих платежей, ведения внутренней отчётности по дебиторам и кредиторам, что поспособствует своевременному погашению долгов и начислению пени и штрафов дебиторам, а также позволит рассчитать размер сомнительной задолженности по состоянию на каждый месяц в течение отчётного года.
Также ООО «Бизнес Лизинг» стоит начать использовать специализированные автоматизированные программы учёта, предназначенные для лизинговых компаний, так как планируемые изменения в методологии учёта лизинговых организаций требуют досрочной подготовки технической базы учёта. Организации также следует ввести внутренние документы, касающиеся расчёта сумм дисконтированных платежей в целях оценки целесообразности заключения договора.
Учитывая тенденции на рынке лизинговых услуг, изменения законодательства, подхода к учёту операций финансового лизинга, рассматриваемой организации стоит уделить особое внимание на проведение переквалификации кадров, а именно сотрудников бухгалтерской службы, на приобретение необходимых актуальных автоматизированных программ для ведения бухгалтерского учёта.
Таким образом, значительное внимание к деятельности в области финансовой аренды со стороны государства и участников рынка, разработка методологии бухгалтерского учёта операций финансовой аренды говорит о важном практическом значении данного вида деятельности для отдельных организаций, рынков и для государственной экономики в целом. Профессиональный подход к ведению учёта лизинговых операций способствует нормальному функционированию лизинговой организации на рынке лизинговых услуг, правильному оцениванию и составлению прогнозов на основе бухгалтерской (финансовой) отчётности пользователями данной отчётности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
