Бухгалтерский учет и налоговый учет, сами по себе противоречат друг другу, но в тоже время ведение одного учета без другого не возможно. Так же не возможно ведение только одного из учетов. Поэтому организациям необходимо вести оба этих учета, так как только бухгалтерский учет может дать объективную оценку экономическому состоянию предприятия, и только налоговый учет сможет точно определить налоговую база по налогу на прибыль организаций.
В части учета доходов в бухгалтерском учете и налоговом учете много спорных моментов. Так как, мы видим, что в разных учетах разные критерии признания, как доходов, так и расходов. Один и тот же доход (расход) в одном учете может быть признанным и будет учитываться при определении прибыли, а в другом учете этот же самый доход (расход) не будет соответствовать условиям признания и не будет учтен при определении прибыли. Следовательно, прибыль, полученная в соответствии с одним учетом не будет равна прибыли полученной в соответствии с другим учетом, как следствие возникновение постоянных разниц.
Рассмотрена формы и обязательность ведения налогового и бухгалтерского учетов в зависимости от организационно-правовой формы предприятия. Таким образом, все без исключения организационно-правовые формы предприятий должны вести бухгалтерский учет и налоговый учет. Но в момент выбора организационно-правовой формы ведения экономической деятельности, есть возможность выбора формы ведения учета и отчетности не только классическим методом, но и в упрощенной форме ведения налогового или бухгалтерского учета, что значительно облегчит ведение учетов.
На наш взгляд, для того чтобы устранить все возникающие между учетами разногласия необходимо максимально развести между сомой ведение обоих учетов. Тем самым конкретизировав и бухгалтерский учет и налоговый учет.
В ходе данного исследования выявлено, что ведение бухгалтерского учета в ООО «Хаят Кимья» осуществляется согласно действующему законодательству, определенному Федеральным законом №402-ФЗ от «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства Финансов Российской Федерации №34н от 29.07.1988, а также действующими Положениями по бухгалтерскому учету.
В течение анализируемого периода в ООО «Хаят Кимья» отмечено ощутимое повышение выручки, составившее 577 534 тыс. руб. -
до 4 467 402 тыс.руб. За последний год прибыль от продаж
равнялась 290 666 тыс. руб. Изменение финансового результата от продаж за анализируемый период составило +201 206 тыс. руб.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в «Отчете о финансовых результатах» за последний отчетный период, не соответствует изменению данных по строке «Отложенные налоговые активы» Баланса. Подтверждением выявленной неточности является и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за последний отчетный период не совпадают.
За 2018 год организация получила прибыль от продаж и прибыль до вычета процентных расходов и расходов по налогу на прибыль (EBIT). Но дополнительные расходы в виде процентов и налога на прибыль привели к отрицательному значению рентабельности, рассчитанной по чистой прибыли.
Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности ООО «Хаят Кимья» за анализируемый период 2016-2018 гг.
Приведенные ниже 3 показателя финансового положения и результатов деятельности предприятия имеют исключительно хорошие значения:
- положительная динамика рентабельности продаж;
- положительное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации;
- за последний год получена прибыль от продаж (290 666 тыс. руб.), более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с предшествующим годом (+201 206 тыс. руб.).
Приведенные ниже 2 показателя финансового положения и результатов деятельности предприятия имеют неудовлетворительные значения:
- чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период чистые активы увеличились;
- значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации.
Доходы от основной деятельности ООО «Хаят Кимья» учитываются на счете 90 «Выручка», расходы связанные с основной деятельностью учитываются на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат предприятия, отражаются в учете обособленно от результата продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей в течение отчетного периода. В ООО «Хаят Кимья» к данному счету открыты следующие субсчета:
- 91-1 «Доходы»;
- 91-2 «Расходы»;
- 91-3 «НДС от прочей реализации»;
- 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Информация о доходах и расходах в организации ООО «Хаят Кимья» отражается следующим образом:
1. Доходы, полученные от основной деятельности главный бухгалтер ООО «Хаят Кимья» отражает по счету 90 «Выручка» и на основании этого счета формирует строку отчета о финансовых результатах «Выручка» за вычетом налога на добавленную стоимость
2. Расходы от основной деятельности собираются на счете 90.2 «Себестоимость продаж» и на основании этого счета формируется строка отчет о финансовых результатах «Себестоимость».
3. Расходы, которые связаны с реализацией продукции косвенно раскрываются в отчете о финансовых результатах по строке «Коммерческие расходы».
4. Расходы, связанные с содержанием управленческого персонала отражают в строке отчета о финансовых результатах «Управленческие расходы».
5. Прочие доходы отражаются в одноименной строке отчета о финансовых результатах, также как и прочие расходы.
Проведенный в третьей части работы анализ доходов ООО «Хаят Кимья» позволил сделать вывод о том, что в целом предприятие ООО «Хаят Кимья» является прибыльным, постепенно наращивает оборотные средства. Выручка предприятия от продажи возрастает.
В результате исследования было установлено следующее:
- бухгалтерский учет на рассмотренном предприятии ведется чисто формально без глубокого анализа доходов и расходов;
- учетная политика не отвечает основным положениям ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;
- расходы предприятия не подразделяются на производственные, коммерческие и управленческие, что не позволяет провести глубокий анализ расходов предприятия и искажает бухгалтерскую отчетность.
В качестве рекомендаций по усовершенствованию учета доходов и расходов на ООО «Хаят Кимья» дано предложение включить в учетную политику:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета;
- формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов;
- порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля над хозяйственными операциями.
Анализ учета доходов и расходов ООО «Хаят Кимья», проведенный в выше показал, что на предприятии в обязательном порядке со всеми покупателями и заказчиками заключаются договора и приложения на каждую совершаемую сделку, выставляются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, заключаются договора с банками на открытие кредитных линий, ведутся табеля учета рабочего времени, штатные расписания и т.д. Данные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет доходов и расходов предприятия. Кроме того, рекомендовано принять новую учетную политику, изменив принцип учета доходов и расходов.


Купить