Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и контроля дебиторской
задолженности организации 6
1.1. Экономическая сущность дебиторской задолженности и ее влияние
на финансовое состояние организации 6
1.2. Классификация дебиторской задолженности 14
1.3. Методика анализа дебиторской задолженности на предприятии 18
2. Учет и анализ дебиторской задолженности в ООО «Строй Профи+» 26
2.1. Общая характеристика ООО «Строй Профи+» и анализ его
финансово-хозяйственной деятельности 2 6
2.2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Строй Профи+» и
факторов на нее влияющих 34
2.3. Учет дебиторской задолженности ООО «Строй Профи+» 44
2.4. Формирование резерва по сомнительным долгам в ООО «Строй Профи+» 51
3. Совершенствование учета, управления и контроля дебиторской
задолженности в ООО «Строй Профи+» 5 8
3.1. Контроль за движением дебиторской задолженности в ООО «Строй
Профи+» 5 8
3.2. Рекомендации по совершенствованию управления и организации
учета дебиторской задолженности в ООО «Строй Профи+» 66
Заключение 73
Список использованных источников 77
Приложения
В процессе осуществления деятельности предприятия возникает необходимость учета взаиморасчетов с дебиторами. Правильное отражение в учете дебиторской задолженности имеет исключительно важное значение, поскольку суммы балансовых остатков по этой задолженности и периоды оборачиваемости влияют на платежеспособность предприятия.
По экономическому содержанию дебиторская задолженность, как объект бухгалтерского наблюдения - это элемент оборотного капитала. Она включает в себя суммы долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц.
Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам - в зависимости от характера взаимоотношений с контрагентами в расчетах. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов или согласно международной терминологии — счета к получению.
Данная дебиторская задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Более того, с целью увеличения продаж, а, следовательно, и прибыли от продажи, обычной практикой в условиях развитого рынка является продажа без требования немедленной оплаты, т.е. в долг, или на условиях коммерческого кредита.
Современное развитие отечественной экономики неразрывно связано с предоставлением полной хозяйственной самостоятельности предприятиям в выборе ими рынков сбыта продукции, товаров, услуг, а, следовательно, - партнеров по бизнесу, в том числе, будущих дебиторов. Поэтому дебиторская задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.
Слишком высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и
повышает риск ее финансовых потерь. Разумное же использование коммерческого кредита способствует росту продаж, увеличению доли рынка и, как следствие, положительно влияет на финансовые результаты компании.
Проводимые контрольные мероприятия позволяют своевременно получать руководству хозяйствующего субъекта и собственникам информацию об имеющихся недостатках в данном направлении финансово-экономической и хозяйственной деятельности, дают возможность правильно оценить фактическое использование денежных и материальных ресурсов, состояние бухгалтерского и налогового учета и отчетности, подтверждают полноту выполнения мероприятий, включенных в бизнес-планы и программы деятельности.
Таким образом, вопросы учета, анализа и контроля за дебиторской задолженностью, направленные на увеличение объема реализации за счет расширения продажи продукции в кредит надежным клиентам и обеспечение своевременной инкассации долга, имеют большую значимость и являются важной задачей для любой современной организации.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что динамика изменения дебиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, а,следовательно, на платежеспособность предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является бухгалтерский учет, контроль и анализ дебиторской задолженности в организации. В соответствии с этой целью поставлены следующие задачи:
— изучить экономическую сущность и классификацию дебиторской задолженности;
— определить показатели и методику анализа задолженности;
— проанализировать финансовое состояние и движение дебиторской задолженности исследуемого предприятия;
— раскрыть систему учета дебиторской задолженности на исследуемом предприятии;
— исследовать экономическую природу формирования резерва по сомнительным долгам;
— обобщить подходы к организации контроля дебиторской задолженности, определить этапы процедуры контроля и их содержание;
— предложить рекомендации по совершенствованию управления и организации учета дебиторской задолженности.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Строй Профи+».
Предметом исследования является теоретические и практические аспекты бухгалтерского учета, контроля и анализа долговых требований исследуемого предприятия.
Теоретической и методологической основой дипломной работы послужили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области истории и теории бухгалтерского учета, гражданского права, экономического анализа, финансово-хозяйственного контроля, финансового менеджмента; законодательные и нормативные документы Российской Федерации; международные и российские стандарты бухгалтерской (финансовой) отчетности; методические рекомендации, инструкции, указания.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в выработке рекомендаций по совершенствованию действующей практики учета, контроля и анализа дебиторской задолженности. Данные рекомендации могут найти отражение в положениях по бухгалтерскому учету, в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, в методических указаниях и рекомендациях.
В соответствие с целью и задачами построена структура работы, которая состоит из введения, трех основных глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В ходе проделанного исследования была достигнута цель выпускной квалификационной работы, которая заключалась в изучении бухгалтерского учета, контроля и анализа дебиторской задолженности в организации. Для достижения поставленной цели были выполнены следующие задачи:
— изучена экономическая сущность и классификация дебиторской задолженности;
— определены показатели и методика анализа задолженности;
— проанализировано финансовое состояние и движение дебиторской задолженности исследуемого предприятия;
— раскрыта система учета дебиторской задолженности на исследуемом предприятии;
— исследована экономическая природу формирования резерва по сомнительным долгам;
— обобщены подходы к организации контроля дебиторской задолженности, определены этапы процедуры контроля и их содержание;
— предложены рекомендации по совершенствованию управления и организации учета дебиторской задолженности.
Экономическая природа дебиторской задолженности многогранна, поэтому у отечественных и зарубежных ученых-экономистов при формулировании ее определения существует несколько распространенных точек зрения. Основные определения и классификация дебиторской задолженности были представлены в первой главе исследования. Так же в данной главе подробно рассмотрены 5 этапов методики проведения анализа дебиторской задолженности организации.
На сегодняшний день, у многих предприятий открытыми остается большое количество проблем, связанных с образованием дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность свидетельствует о временном отвлечении средств из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может приводить к напряженному финансовому состоянию.
Вторая глава была посвящена проведению анализа дебиторской задолженности исследуемого предприятия, бухгалтерскому чету данной задолженности, а также раскрыт вопрос о формировании резерва по сомнительным долгам.
Объектом исследования являлось общество с ограниченной ответственностью «Строй Профи+». История предприятия как строительной компании с безупречной деловой репутацией формируется с 2015 года. Основными направлениями деятельности компании являются:
— капитальное строительство жилья;
— строительство административных объектов;
— реконструкция и реставрация объектов социального и культурно - бытового и сельскохозяйственного назначения.
Анализ дебиторской задолженности заключался в изучении изменения ее величины, состава и структуры в целом и по отдельным ее видам, на начало и конец отчетного периода.
После оценки динамики общей суммы и составляющих дебиторской задолженности были выявлены причины, вызвавшие изменения. На следующем этапе анализа дебиторской задолженности были рассмотрены показатели ее оборачиваемости, в качестве которых подразумевался расчет коэффициентов оборачиваемости и характеристик продолжительности оборота. Следующим этапом анализа расчетов с дебиторами был сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Заключительным этапом анализа было прогнозирование предстоящих расчетов покупателей и заказчиков.
На текущий момент учет дебиторской задолженности на предприятии охватывает многие счета расчетов. ООО «Строй Профи+» занимается в основном строительно-монтажными работами и возникновение дебиторской задолженности является спецификой деятельности предприятия. Свои отношения с контрагентами предприятие строит на основании договоров:
— на поставку строительных материалов и других материальных ценностей с поставщиками заключается договор поставки;
— взаимоотношения с заказчиками оформляются договором подряда. В основном дебиторская задолженность на предприятии возникает по данному виду договора.
Рассмотрев учет дебиторской задолженности на предприятии был сделан вывод, что на конец 2017 года у предприятия существует дебиторская задолженность на счетах 60 «Расчеты с поставщиками»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В настоящее время главный бухгалтер ООО «Строй Профи+» обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации. Рассмотрев учет списания дебиторской задолженности на предприятии необходимо отметить, что для этих целей ООО «Строй Профи+» использует автоматизированную бухгалтерскую программу «1С: Бухгалтерия 8». Благодаря информационной программе учет дебиторской задолженности ведется правильно и эффективно.
Проведя анализ дебиторской задолженности в ООО «Строй Профи+» было выявлено, что на предприятии имеются значительные размеры дебиторской задолженности, которая составляет более 80% общей структуры активов предприятия, данный факт напрямую не свидетельствует о плохой работе предприятия, но делает акцент на совершенствовании процесса управления дебиторской задолженностью.
Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями и заказчиками (67%). Сумма неоплаченных счетов заказчиками за исследуемый период увеличилась на 4 303 тыс. руб., одновременно произошло увеличение суммы выданных авансов на 1 220 тыс. руб. Также в ООО «Строй Профи+» возросла доля прочей дебиторской задолженности, которая составила на конец 2017 года 745 тыс. руб. Обнаруженная тенденция ставит предприятие в зависимость от финансового состояния партнеров.
В 3 главе дипломной работы раскрыт вопрос о контроле за состоянием дебиторской задолженности в ООО «Строй Профи+», а также предложены рекомендации по учету и эффективному управлению дебиторской задолженностью, исходя из деятельности ООО «Строй Профи+».
Целью контроля дебиторской задолженности в ООО «Строй Профи+» является проверка достоверности возникновения и целесообразности дебиторской задолженности. Существенных нарушений в области учета дебиторской задолженности на предприятии выявлено не было. Для совершенствования системы управления дебиторской задолженностью, предприятию были предложены следующие мероприятия:
— провести инвентаризацию дебиторской задолженности;
— усовершенствовать систему расчетов;
— установить максимальный период отвлечения средств в дебиторскую задолженность и максимальный размер кредитов;
— обеспечить компенсацию возможных финансовых потерь по рискам за счет предусмотрения системы штрафных санкций;
— улучшить автоматизированную систему управления дебиторской задолженностью и оптимизировать стимулирование сотрудников.
Предложенные мероприятия являются целесообразными, благодаря им финансовые показатели предприятия улучшатся и это создаст предпосылку для дальнейшего успешного развития ООО «Строй Профи+» на рынке.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
