Введение 3
1. Теоретические основы налогового планирования в организациях 7
1.1. Сущность налогового планирования на микроуровне 7
1.2. Методы, принципы и задачи налогового планирования в организациях .... 16
1.3. Налоговые риски налогового планирования: понятие, сущность 21
2. Анализ организации налогового планирования в коммерческих организациях 30
2.1. Анализ налогового режима, налоговой нагрузки и налоговой дисциплины
организации 30
2.2. Анализ методов и форм налогового планирования и налоговых рисков по
косвенным и прямым налогам, уплачиваемым организацией 38
2.3. Анализ методов и форм налогового планирования и налоговых
рисков налогов, связанных с выплатами физическим лицам 46
3. Совершенствование налогового планирования в коммерческих организациях 54
3.1. Проблемы налогового планирования в организации и минимизация
налоговых рисков 54
3.2. Рекомендации по совершенствованию налогового планирования в
организации 61
Заключение 69
Список используемых источников 72
Приложение
Купить

Современный период функционирования организаций в Российской Федерации — период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы в секторе промышленности (прежде всего со стороны иностранных и созданных с привлечением иностранных инвестиций компаний) и увеличении давления со стороны естественных монополистов, социальной сферы (как находящейся на балансе предприятий, так и в муниципальной собственности), государственных органов,— характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей, что, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на нивелирование рестрикционной составляющей налоговой системы.
Действительно, если проанализировать величину налоговой нагрузки, приходящуюся на промышленный сектор экономики, которая по некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт предприятием стоимости, и, учитывая, что добавочная стоимость, произведенная предприятием, складывается в основном из прожиточного минимума персонала предприятия, необходимого для восстановления его трудоспособности, и прибавочного продукта, распределяемого на иные цели (прибыль предпринимателя, налоги, инвестиции, содержание социальной сферы и другие), то становится очевидной необходимость рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек предприятия. Речь в данном случае должна вестись о научно обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его составляющей — налоговом планировании, способной в той или иной мере сгладить, а по возможности и вовсе снизить институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности промышленных предприятий.
Кроме того, налоговое планирование способно стать не только одним из самых ценных и перспективных орудий, находящихся в арсенале менеджера, оно уже сейчас оказывает глубокое воздействие на инвестиционную политику, как на макро-, так и на микроэкономическом уровне. Особенно наглядно данное утверждение проявляется при анализе принятия инвестиционных решений за рубежом, т.к. в западных корпорациях основным показателем, на основе которого судят о перспективности инвестиционного проекта, является показатель чистой приведенной стоимости (Net Present Value), в расчете которого планирование налогов занимает ведущее место; а, учитывая то обстоятельство, что в последнее время проблема привлечения иностранных ресурсов в РФ (как денежных, так, что не менее важно, и технологических) является одной из острейших и актуальнейших, то становится очевидным, что для улучшения инвестиционной привлекательности российских промышленных предприятий, помимо изменения инвестиционного климата на макро уровне, необходима кардинальная перестройка системы управления российскими предприятиями, в том числе и в области планирования налогов, в соответствии с существующими в западных странах стандартами и принципами.
Все вышеизложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.
Многие иностранные государства имеют продуманное налоговое законодательство и законодательство, регулирующее образование и деятельность групп предприятий, многие положения которого выверены длительной правоприменительной практикой. К сожалению, в налоговом праве, заимствование и использование в нормотворчестве зарубежного опыта идет, в основном, по пути внедрения лишь тех институтов, которые позволяют увеличить сбор налогов. Мало внимания уделяется законодателем совершенствованию методики налогообложения и юридической техники налогового законодательства. Кроме того, при переносе, на российскую правовую почву некоторых таких правил или норм, законодатель часто «забывает» о том, что для эффективного применения таких норм в России требуется разработка специальных правил налогообложения и развитие гражданского законодательства.
Теоретической базой выпускной квалифиционной работы явились труды российский ученых и практиков, в том числе, таких как Брызгалин В.А., Витрянский В.В., Гаджиев Г.А., Герасименко С.А., Гуреев В.И., Захарова Р.Ф., Козырин А.Н., Пепеляев С.Г., Петрова Г.В., Слом В.И., Топорнин Б.Н. и других. Следует также отметить работы Васильева Е.А., Глушецкого А.А., Кашина В.А. и Кулагина М.И., посвященные вопросам создания и деятельности групп предприятий как сложного субъекта правовых отношений.
Много актуальных, вопросов связанных с реализацией прав налогоплательщиков в их спорах с налоговыми органами по применению налогового законодательства стали предметов отдельных работ и статей, опубликованных Витрянским В.В., Захаровой Р.Ф., Карташовой Г.Н., Козыриным А.Н., Курбатовым А.Я., Пансковым В.Г., Пепеляевым С.Г., Сломом В.И., Тимофеевым Е.В., Топорниным Б.Н. и многими другими авторами.
Вопросы налогового планирования исследовались такими учеными- экономистами, как: Агарков М.М., Гензель П.П., Грибанов В.П., Кулишер И.М., Озеров И.Х., Покровский И.А. и прочие.
Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными причинами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта и сложностью и изменчивостью налогового законодательства. В качестве других факторов можно назвать увеличение размеров фирмы, усложнение форм ее деятельности, подвижность внешней среды (например, изменение спроса на продукцию предприятия), внутренние структурные перестройки в организации.
Объект изучения - организация налогового планирования в организациях России. Предмет изучения - принципы и методы налогового планирования.
Цель работы - изучить принципы и методы налогового планирования на современном этапе и пути его совершенствования. Для достижения поставленной цели, необходимо решение следующих задач:
- рассмотреть сущность налогового планирования;
- изучить методы, принципы и задачи налогового планирования в организациях;
- определить налоговые риски налогового планирования, их понятие и сущность;
- провести анализ налогового режима, налоговой нагрузки и налоговой дисциплины на примере ООО «Хороший день»;
- провести анализ методов и форм налогового планирования и налоговых рисков по косвенным и прямым налогам, уплачиваемым ООО «Хороший день»;
- провести анализ методов и форм налогового планирования и налоговых рисков налогов, связанных с выплатами физическим лицам на примере ООО «Хороший день»;
- определить проблемы налогового планирования в организации и минимизация налоговых рисков;
- выработать рекомендации по совершенствованию налогового планирования в организации.
Структура работы состоит из введения, трех последовательно изложенных глав, заключения, списка использованной литературы, приложений. Первая глава посвящена изложению теоретических основ налогового планирования в организациях. Во второй главе проведен анализ организации налогового планирования в коммерческих организациях. Третья глава описывает совершенствование налогового планирования в коммерческих организациях.

Купить