Помощь студентам в учебе
БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «ДЕЛЬФИН»
|
Введение 4
1 Порядок бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого
предпринимательства 6
1.1 Понятие, сущность и признаки малого предпринимательства 6
1.2 Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства 12
1.3 Налоговый учет в субъектах малого предпринимательства 19
2 Анализ бухгалтерского и налогового учета в ООО «ДЕЛЬФИН» 26
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «ДЕЛЬФИН» 26
2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «ДЕЛЬФИН» 30
2.3 Анализ особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО
«ДЕЛЬФИН» 34
3 Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета в ООО
«ДЕЛЬФИН» 46
3.1 Оценка целесообразности изменения налогооблагаемой базы 46
3.2 Направления оптимизации бухгалтерского учета и учетной политики 52
Заключение 59
Список использованных источников 62
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «ДЕЛЬФИН» 67
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО «ДЕЛЬФИН» 69
1 Порядок бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого
предпринимательства 6
1.1 Понятие, сущность и признаки малого предпринимательства 6
1.2 Бухгалтерский учет в субъектах малого предпринимательства 12
1.3 Налоговый учет в субъектах малого предпринимательства 19
2 Анализ бухгалтерского и налогового учета в ООО «ДЕЛЬФИН» 26
2.1 Организационно-правовая характеристика ООО «ДЕЛЬФИН» 26
2.2 Финансово-экономическая характеристика ООО «ДЕЛЬФИН» 30
2.3 Анализ особенностей ведения бухгалтерского и налогового учета в ООО
«ДЕЛЬФИН» 34
3 Пути совершенствования бухгалтерского и налогового учета в ООО
«ДЕЛЬФИН» 46
3.1 Оценка целесообразности изменения налогооблагаемой базы 46
3.2 Направления оптимизации бухгалтерского учета и учетной политики 52
Заключение 59
Список использованных источников 62
Приложение А. Бухгалтерский баланс ООО «ДЕЛЬФИН» 67
Приложение Б. Отчет о финансовых результатах ООО «ДЕЛЬФИН» 69
Предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Эффективная предпринимательская деятельность является одним из ключевых факторов развития экономики как России в целом, так и ее отдельных регионов.
Предпринимательская деятельность зародилась в Российской Федерации в 1991 году после распада Союза Советских Социалистических Республик, поэтому история ее становления насчитывает менее трех десятков лет. С самого появления отрасли экономисты поняли главенствующую роль государства при ее развитии, и начали уделять государственной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства много времени и сил. Сначала были созданы основные нормативно-правовые акты, регулирующие сферу предпринимательства, затем была сформирована соответствующая инфраструктура.
К субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, предприниматели без образования юридического лица, а также крестьянские хозяйства. Условием отнесения субъекта к категории малых предприятий является определенная численность работников, объем выручки, а также доля юридических лиц в уставном капитале. Деятельность субъектов малого предпринимательства регулируется федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1].
На сегодняшний день в стране отмечается слабое развитие малого предпринимательства. Так, темпы прироста новых предприятий малого бизнеса невысоки, а оборот потребительского рынка по данным государственной статистики за 2017 год лишь на 0,2% превысил аналогичные показатели предыдущего года. Данное обстоятельство обусловило актуальность данной дипломной работы.
Цель работы - исследование особенностей бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотрены сущность, цели субъектов малого предпринимательства;
- сформулированы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета субъектами малого предпринимательства;
- дана организационно-правовая характеристика субъекта малого предпринимательства ООО «ДЕЛЬФИН»;
- дана финансово-экономическая характеристика ООО «ДЕЛЬФИН»;
- описаны особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
- осуществлена оценка целесообразности смены налогооблагаемой базы;
- описаны пути совершенствования налоговой политики на 2018 год.
Объект исследования - бухгалтерская и налоговая отчетность субъектов малого предпринимательства.
Предмет исследования - бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ДЕЛЬФИН».
Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения.
Методологической основой работы стали сравнительный метод, анализ, синтез, аналогия, а также прогнозирование.
Базой для дипломной работы послужили исследования отечественных и зарубежных авторов по вопросам налогового и бухгалтерского учета. Среди осветивших вопрос исследователей выделяются Алле М., Раш П., Мюррей М., Лукаш Ю.В., Смирнова Е.В., Пименов Н.А., Яшина М.П. и другие авторы. Также при написании работы была использована внутренняя отчетность ООО «ДЕЛЬФИН», нормативно-правовые акты Российской Федерации и республики Татарстан, а также другие данные, представленные в сети Интернет.
Предпринимательская деятельность зародилась в Российской Федерации в 1991 году после распада Союза Советских Социалистических Республик, поэтому история ее становления насчитывает менее трех десятков лет. С самого появления отрасли экономисты поняли главенствующую роль государства при ее развитии, и начали уделять государственной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства много времени и сил. Сначала были созданы основные нормативно-правовые акты, регулирующие сферу предпринимательства, затем была сформирована соответствующая инфраструктура.
К субъектам малого предпринимательства относятся коммерческие организации, предприниматели без образования юридического лица, а также крестьянские хозяйства. Условием отнесения субъекта к категории малых предприятий является определенная численность работников, объем выручки, а также доля юридических лиц в уставном капитале. Деятельность субъектов малого предпринимательства регулируется федеральным законом 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1].
На сегодняшний день в стране отмечается слабое развитие малого предпринимательства. Так, темпы прироста новых предприятий малого бизнеса невысоки, а оборот потребительского рынка по данным государственной статистики за 2017 год лишь на 0,2% превысил аналогичные показатели предыдущего года. Данное обстоятельство обусловило актуальность данной дипломной работы.
Цель работы - исследование особенностей бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- рассмотрены сущность, цели субъектов малого предпринимательства;
- сформулированы особенности ведения бухгалтерского и налогового учета субъектами малого предпринимательства;
- дана организационно-правовая характеристика субъекта малого предпринимательства ООО «ДЕЛЬФИН»;
- дана финансово-экономическая характеристика ООО «ДЕЛЬФИН»;
- описаны особенности ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
- осуществлена оценка целесообразности смены налогооблагаемой базы;
- описаны пути совершенствования налоговой политики на 2018 год.
Объект исследования - бухгалтерская и налоговая отчетность субъектов малого предпринимательства.
Предмет исследования - бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ДЕЛЬФИН».
Структура работы: введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения.
Методологической основой работы стали сравнительный метод, анализ, синтез, аналогия, а также прогнозирование.
Базой для дипломной работы послужили исследования отечественных и зарубежных авторов по вопросам налогового и бухгалтерского учета. Среди осветивших вопрос исследователей выделяются Алле М., Раш П., Мюррей М., Лукаш Ю.В., Смирнова Е.В., Пименов Н.А., Яшина М.П. и другие авторы. Также при написании работы была использована внутренняя отчетность ООО «ДЕЛЬФИН», нормативно-правовые акты Российской Федерации и республики Татарстан, а также другие данные, представленные в сети Интернет.
Целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Основными критериями для отнесения субъекта к малому предприятию являются статус субъекта, численность сотрудников, а также размер годовой выручки без учета налога на добавленную стоимость. Субъекты малого предпринимательства активно поддерживаются государством, к числу подобных мер относят льготные налогообложение и кредитование, упрощенную регистрацию малых предприятий, финансирование региональных программ поддержки малого бизнес и другие меры.
Субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощенную систему налогообложения. В этом случае они сдают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерская отчетность сдается в налоговые органы не позднее установленных российским законодательством сроков.
Ставка налогообложения также зависит от выбранного налогового режима - ее установленный размер при этом колеблется от 6 до 15%.
Наиболее используемыми малыми предприятиями льготными режимами являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Такие предприятия освобождаются от ряда налогов и вместо этого используют единый налог, составные части которого регулируются законодательными актами Российской Федерации и региональными нормативами. Установленный размер УСН в 2018 году составляет от 6 до 15%, ЕНВД - 15%.
Открытое акционерное общество «ДЕЛЬФИН» зарегистрировано в 2003 году и представляет собой предприятие, осуществляющее деятельность в области производства санитарно-технических работ, монтажа отопительных систем и систем кондиционирования воздуха на договорной основе. Общество расположено в городе Бавлы. Организация имеет линейно-функциональную структуру, в составе которой действует 6 подразделений и работает 36 человек.
По результатам финансово-экономического анализа ООО «ДЕЛЬФИН» отмечается отрицательная динамика производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве причин сложившейся ситуации отмечаются снижение доходов населения Российской Федерации в 2016 году, усиление конкурентной активности, приведшее к перераспределению клиентов на рассматриваемом рынке, а также недостаточно эффективная политика государства в отношении предприятий малого бизнеса.
Бухгалтерский учет ООО «ДЕЛЬФИН» регулируется учетной политикой предприятия. Бухгалтерская отчетность, сдаваемая предприятием по итогам года, состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Формы содержат основные сведения, не детализируя отдельные статьи, что предусмотрено российским законодательством. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован путем установки «1С: Бухгалтерия» 8.3.
ООО «ДЕЛЬФИН» находится на упрощенной системе налогообложения и освобождено от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения предприятия являются доходы, уменьшенные на сумму расходов. Процентная ставка по налогу составляет 15%. В 2017 году предприятием был уплачен единый налог в размере 158 700 рублей.
По итогам хозяйственно-производственной деятельности ООО «ДЕЛЬФИН» в 2015-2017 годах действующая система налогообложения признана рациональной. В 2018 году планируется рост доходов предприятий до 14 миллионов рублей при сохранении текущего уровня расходов, что приведет к неэффективности действующего способа расчета единого налога. В этом случае рекомендуется переход к налогооблагаемой базе «Доходы» и ставке налога 6%. Она является оптимальной при соотношении расходов и доходов менее 0,8. Именно такое соотношение планирует достичь предприятие в 2018 и последующих годах. При планировании финансово-хозяйственной деятельности «ДЕЛЬФИН» необходимо выполнять это соотношение.
Для оптимизации бухгалтерского учета в ООО «ДЕЛЬФИН» в 2018 году предлагается внедрить сокращенный план счетов, освобождение от применения некоторых ПБУ, уменьшение стоимости основных средств, полное списание расходов на дорогостоящий инвентарь, снижение частоты начисления амортизации, списание материалов и товаров на дату их покупки, единовременное списание нематериальных активов, отказ от проведения переоценки основных средств и нематериальных активов, списание расходов на НИОКР по мере их возникновения, отказ от ретроспективного пересчета при исправлении крупных ошибок.
Субъекты малого предпринимательства могут использовать упрощенную систему налогообложения. В этом случае они сдают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерская отчетность сдается в налоговые органы не позднее установленных российским законодательством сроков.
Ставка налогообложения также зависит от выбранного налогового режима - ее установленный размер при этом колеблется от 6 до 15%.
Наиболее используемыми малыми предприятиями льготными режимами являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Такие предприятия освобождаются от ряда налогов и вместо этого используют единый налог, составные части которого регулируются законодательными актами Российской Федерации и региональными нормативами. Установленный размер УСН в 2018 году составляет от 6 до 15%, ЕНВД - 15%.
Открытое акционерное общество «ДЕЛЬФИН» зарегистрировано в 2003 году и представляет собой предприятие, осуществляющее деятельность в области производства санитарно-технических работ, монтажа отопительных систем и систем кондиционирования воздуха на договорной основе. Общество расположено в городе Бавлы. Организация имеет линейно-функциональную структуру, в составе которой действует 6 подразделений и работает 36 человек.
По результатам финансово-экономического анализа ООО «ДЕЛЬФИН» отмечается отрицательная динамика производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В качестве причин сложившейся ситуации отмечаются снижение доходов населения Российской Федерации в 2016 году, усиление конкурентной активности, приведшее к перераспределению клиентов на рассматриваемом рынке, а также недостаточно эффективная политика государства в отношении предприятий малого бизнеса.
Бухгалтерский учет ООО «ДЕЛЬФИН» регулируется учетной политикой предприятия. Бухгалтерская отчетность, сдаваемая предприятием по итогам года, состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Формы содержат основные сведения, не детализируя отдельные статьи, что предусмотрено российским законодательством. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован путем установки «1С: Бухгалтерия» 8.3.
ООО «ДЕЛЬФИН» находится на упрощенной системе налогообложения и освобождено от уплаты следующих налогов: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения предприятия являются доходы, уменьшенные на сумму расходов. Процентная ставка по налогу составляет 15%. В 2017 году предприятием был уплачен единый налог в размере 158 700 рублей.
По итогам хозяйственно-производственной деятельности ООО «ДЕЛЬФИН» в 2015-2017 годах действующая система налогообложения признана рациональной. В 2018 году планируется рост доходов предприятий до 14 миллионов рублей при сохранении текущего уровня расходов, что приведет к неэффективности действующего способа расчета единого налога. В этом случае рекомендуется переход к налогооблагаемой базе «Доходы» и ставке налога 6%. Она является оптимальной при соотношении расходов и доходов менее 0,8. Именно такое соотношение планирует достичь предприятие в 2018 и последующих годах. При планировании финансово-хозяйственной деятельности «ДЕЛЬФИН» необходимо выполнять это соотношение.
Для оптимизации бухгалтерского учета в ООО «ДЕЛЬФИН» в 2018 году предлагается внедрить сокращенный план счетов, освобождение от применения некоторых ПБУ, уменьшение стоимости основных средств, полное списание расходов на дорогостоящий инвентарь, снижение частоты начисления амортизации, списание материалов и товаров на дату их покупки, единовременное списание нематериальных активов, отказ от проведения переоценки основных средств и нематериальных активов, списание расходов на НИОКР по мере их возникновения, отказ от ретроспективного пересчета при исправлении крупных ошибок.