Введение 3
1. Экономическое содержание дебиторской задолженности, ее оценка и состав 6
1.1. Исторические аспекты возникновения и необходимости учета и анализ
дебиторской задолженности 6
1.2. Сущность состав, методы оценки и правовой режим дебиторской
задолженности 11
1.3. Значение системы организации расчетов для экономики организации 18
2. Учет и контроль дебиторской задолженности ООО «Меркурий» 23
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности и раскрытие информации в
бухгалтерской (финансовой) отчетности 23
2.2. Система контроля движения дебиторской задолженности 30
2.3. Автоматизированный учет дебиторской задолженности 35
3. Экономический анализ дебиторской задолженности ООО «Меркурий» 41
3.1. Оценочный и качественный анализ дебиторской задолженности 41
3.2. Временная характеристика дебиторской задолженности 44
3.3. Перспективный анализ дебиторской задолженности 51
Заключение 58
Список использованных источников 62
Приложения
Актуальность вопросов учета, анализа и контроля дебиторской задолженностей имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности.
Анализ динамики дебиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями, потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации.
Важными являются вопросы организации комплексного исследования и организационно-методических положений анализа дебиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования.
Теоретические основы и практика учета, контроля и анализ дебиторской задолженности компании представлена в работах российских К.К. Арабян, В. В. Ковалева, Е. С. Стояновой, А. Д. Шеремета, Г. В. Савицкой, В. Г. Когденко и зарубежных ученых Л.А. Бирман, Ю. Брикхем, Д.К. Ван Хорн , Н.В. Липчиу, В.К. Фальцман, , Р.Н. Холт.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение системы учета, контроля и анализа дебиторской задолженности организации, и разработка рекомендаций по совершенствованию формирования учетно-аналитической информации для целей управления дебиторской задолженности.
Для этого необходимо решить задачи:
- рассмотреть исторические аспекты возникновения и необходимости учета и анализ дебиторской задолженности:
- рассмотреть сущность состав, методы оценки и правовой режим дебиторской задолженности;
- изучить значение системы организации расчетов для экономики организации
- рассмотреть бухгалтерский учет дебиторской задолженности и раскрытие информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- рассмотреть систему контроля движения дебиторской задолженности;
-- провести оценочный и качественный анализ дебиторской задолженности;
- провести анализ дебиторской задолженности с учетом времени ее образовании;
- на основе использования экономико-математических методов определить изменение дебиторской задолженности и ее влияние на финансовую стабильность организации.
Предмет исследования - организация учета, контроля и анализ дебиторской задолженности.
Объект - дебиторская задолженность Общество с ограниченной ответственностью «Меркурий».
ООО «Меркурий» зарегистрирована 15 октября 2014 г. ООО «Меркурий» - компания, которая занимается производством и продажей мебели на заказ, мебели с фиксированными размерами, а также стеновыми панелями.
Основным видом деятельности является «Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах», зарегистрированы 3 дополнительных вида деятельности.
Продукция: мебель на заказ, стандартная мебель, стеновые панели,материалы, ресепшн, мебель из шпона.
Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской и финансовой отчетности ООО «Меркурий» за 2015-2017 гг., публикации журналов, научные статьи.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
ООО «Меркурий» зарегистрирована 15 октября 2014 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Республике Татарстан.
Основным видом деятельности является «Торговля розничная мебелью, осветительными приборами и прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах», зарегистрированы 3 дополнительных вида деятельности.
В ООО «Меркурий» применяется компьютерная форма обработки учетной информации, с использованием автоматизированной системы учета «1С- Предприятие» версии 8.3. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано, на бумажных носителях с использованием рабочего плана счетов. Рабочий план счетов предприятия на 2018 г. утвержден приказом №33 от 28.12.2016 г.
Основную долю задолженности ООО «Меркурий» составляют расчеты с поставщиками и заказчиками. Данный учет ведется на счете 60, к которому предназначен субсчет 2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам выданным». Авансы выдаются и перечисляются на основании платежных поручений с расчетного счета в банке.
Учет дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками ведется на счете 62, к которому применяются следующие субсчета: 1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 2 «Расчеты по авансам полученным».
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71. Данный счет является активно-пассивным, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию. К данному счету добавляется субсчет.
Следующий счет, по которому ведется учет дебиторской задолженности ООО «Меркурий» - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кроме того, дебиторская задолженность в организации может числиться по дебету счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Образование этой задолженности связано с переплатой в бюджет налогов и сборов или переплатой при расчетах по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Для устранения недостатков, связанных с нарушением сроков погашения дебиторской задолженности, деятельности и отсутствии оперативной информации о состоянии расчетов с дебиторами предлагается:
- сформировать регистр учета расчетов с поставщиками. Это позволит организации контролировать погашение дебиторской задолженности по профильным услугам, поскольку сформированная в регистре информация дает возможность отслеживать состояние расчетов на каждую отчетную дату. В случае задержки поступления денежных средств в оплату предприятие имеет возможность своевременно принять меры. направленные на погашение текущей задолженности, не допуская просрочек.
- сформировать регистр учета по расчетам с покупателями по непрофильным видам деятельности. Его ведение позволит организации отражать информацию по возникновению и погашению дебиторской задолженности по каждому дебитору с указанием объекта учета, в связи с которым возникла задолженности.
Для эффективного и своевременного бухгалтерского контроля движения дебиторской задолженности нами рекомендуется составлять бухгалтерский управленческий отчет о состоянии дебиторской задолженности по каждому контрагенту.
Автоматизированный учет в ООО «Меркурий» ведется с применением программы 1С: «Предприятие» 8.3.
За анализируемый период дебиторская задолженность ООО «Меркурий» увеличилась на 8064 тыс. руб. или на 276,73%. Значительны рост дебиторской задолженности произошел по расчетам с поставщиками и подрядчиками - их доля выросла с 23,82% до 81,83%. По сравнению с 2015 годом рост показателя составил 8289 тыс. руб. или 12 раз.
ООО «Меркурий» получало больше поступлений по дебиторской задолженности, чем погашало, с чем связан значительное увеличение показателя в 2017 году. В 2017 году произошло снижение дебиторской задолженности, что является положительной тенденцией в деятельности предприятия.
Период погашения в свою очередь в анализируемом периоде снизился с 241,2 дня до 54,34 дней.
Кредиторская задолженность не покрывается дебиторской задолженностью, что является негативной тенденцией. Данная тенденция свидетельствует о том, что в настоящее время ООО «Меркурий» не может погашать свои платежи без привлечения внешних источников финансирования.
Для того, чтобы провести характеристику возврата дебиторской задолженности нами был проведен анализ по срокам ее возникновения.
Стоит отметить, что долгосрочной дебиторской задолженностью является срок от 1 года до 2,5 лет. В ООО «Меркурий» данной задолженности нет.
Краткосрочной дебиторской задолженностью предприятия является срок от 1 до 12 месяцев.
Основную долю дебиторской задолженности занимает задолженность, расчеты по которой ожидаются в течение 3-х месяцев: 2015г. - 2273 тыс. руб., 2016г. - 1619 тыс. руб., 2017г. - 9598 тыс. руб.
Также значительную долю дебиторской задолженности составляет задолженности со сроком от 3-х до 6 месяцев: 2015 г. - 463 тыс. руб., 2016г. - 249 тыс. руб., 2017г. - 1155 тыс. руб.
Положительным моментом в деятельности ООО «Меркурий» является то, что в анализируемом периоде у предприятия нет долгосрочной задолженности.
Финансовое состояние предприятия зависит о того, насколько вовремя оно сможет ответить по своим обязательствам. При рациональном управлении предприятием необходимо применять моделирование дебиторской задолженности, что позволит спрогнозировать их уровень на основании факторов, влияющих на нее.
Для уточнения нашего мнения с помощью экономико-математических методов, в частности, корреляционно-регрессионного анализа, выполнены аналитические действия, для выявления влияния факторов, расчета уравнения регрессии, множественного квадрата (R), построение линии тренда. На основе проведенных расчетов определен уровень дебиторской задолженности в зависимости от факторов, на нее влияющих.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
