ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
1.1. Понятие субъектов малого предпринимательства 5
1.2. Условия и особенности применения упрощенной системы налогообложения 8
1.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения 13
1.4. Ведение учета 21
2. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ВИКТОРИЯ РЯЗАНЬ» 25
2.1. Характеристика деятельности предприятия ОOO «Виктория Рязань» 25
2.2. Ведение книги учета доходов и расходов в ООО «Виктория Рязань» 29
2.3. Заполнение декларации по единому налогу в ООО «Виктория Рязань» 35
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЕДЕНИЮ УЧЕТА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «ВИКТОРИЯ РЯЗАНЬ» 45
3.1. Рекомендации по ведению бухгалтерского учета в ООО «Виктория Рязань» 45
3.2. Рекомендации по составлению баланса при упрощенной системе налогообложения 49
3.3. Рекомендации по составлению отчета о финансовых результатах 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 61
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….64
Формирование и развитие системы налогообложения субъектов малого предпринимательства является одной из главных задач при разработке налоговой политики государства. Рыночная экономика, существующая в России, оказала существенное влияние на сложившуюся систему экономических отношений и послужила основанием для развития малого бизнеса. Своевременно реагируя на трансформацию конъюнктуры рынка, характеризуясь быстрой оборачиваемостью капитала, предприятия малого бизнеса оказывают влияние на развитие национальной экономики, способствуют стабильному формированию налоговых доходов бюджета как на региональном, так и на федеральном уровнях. Проводимая в Российской Федерации налоговая политика призвана не только обеспечивать пополнение бюджетов всех уровней бюджетной системы, но и служить одним из действенных рычагов воздействия на малый бизнес. Стабилизация экономики, увеличение доходной базы региональных бюджетов возможны при наличии эффективной налоговой политики, способствующей росту производительности и формированию на этой основе централизованных фондов финансовых ресурсов.
Малое предпринимательство становится мощным инструментом регулирования отношений между отдельными сферами и секторами экономики, отдельными группами населения. Особенности формирования и роста экономического, финансового и инвестиционного потенциала субъектов малого бизнеса сферы производства обусловлены существенной налоговой нагрузкой и ее непропорциональностью с платежеспособностью данной группы предприятий. Исходя из вышеизложенного, возрастает интерес к рассмотрению различных систем налогообложения и поиску
В этой связи исследование упрощенной системы налогообложения субъектов малого бизнеса, значение оптимизации которой в современных условиях экономического развития трудно переоценить, и поиск новых подходов к ее реализации является актуальным.
Объект исследования - ООО «Виктория Рязань».
Предмет исследования – система бухгалтерского и налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения ООО «Виктория Рязань».
Цель выпускной квалификационной работы: выявить особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «Виктория Рязань».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
рассмотреть теоретические основы упрощенной системы налогообложения;
изучить особенности применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Виктория Рязань»;
дать рекомендации по совершенствованию организации и ведения бухгалтерского и налогового учета ООО «Виктория Рязань».
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения теории налогообложения, труды и методологические разработки российских ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, периодические издания, посвященные проблемам налогообложения субъектов малого бизнеса.
В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдение, анализ и синтез, методы системного и экономического анализа, диалектический, сравнительный и функциональный методы.
Специальные налоговые режимы весьма привлекательны для хозяйствующих субъектов малого бизнеса, но они имеют ряд жестких ограничительных условий. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, но осуществляют учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения содержит ряд условий, нарушение которых приводит к утрате права применения этого режима налогообложения и требует перехода к общему режиму налогообложения, который не предполагает неведение бухгалтерского учета. В частности, если ООО «Виктория Рязань» в течение года допустит превышение предельного размера дохода, который позволяет применять упрощенную систему налогообложения, или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн.руб., то организация должна перейти на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. И, как следствие, предприятию придется восстанавливать бухгалтерский учет за весь период с начала года начала применения упрощенной системы налогообложения, что является достаточно трудоемким процессом. Исходя из сказанного, введение обязательного требования с 2013 года предприятиям, находящимся на упрощенной системе налогообложения, вести бухгалтерский учет—является целесообразным.
В связи с этим возникает необходимость решения комплекса проблем, стоящих в области организации и ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства, в рамках которого следует:
предложить оптимальный механизм учета доходов и расходов, взаимоувязанный с порядком исчисления налога при упрощенной системе налогообложения;
определить наиболее рациональный подход к составлению учетной политики и рабочих документов, регламентирующих учет на малых предприятий, функционирующих в налоговом режиме в виде упрощенной системы налогообложения.
Применение различных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства имеет определенные ограничительные критерии, выход за рамки которых приводит к потере права использования этих режимов, но не лишает предприятие статуса малого. Таким образом, тот или иной режим налогообложения - это состояние переменное, а статус - субъект малого предпринимательства - относительно постоянное. Поэтому логичнее применительно к малому бизнесу интегрировать налоговый учет (как возможно переменное состояние) в бухгалтерский учет, а не наоборот. Такая интеграция в первую очередь предполагает раскрытие информации о тех видах операций, которые служат основной причиной несовпадения показателей бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли. Кроме того, в ходе анализа полученной информации появляется возможность:
проверить полноту включения операций для исчисления налога путем установления взаимосвязи между показателями бухгалтерского и налогового учета;
исключить ошибки при определении налогооблагаемой базы;
усилить контроль управленческого персонала за такими операциями.
Для целей интеграции налогового и бухгалтерского учета при применении упрощенной системы налогообложения необходимо использовать соответствующие ведомости аналитического учета расходов, приняв во внимание описанные разработки учетной политики.
В конце каждого года у ООО «Виктория Рязань» есть возможность уточнить свою учетную политику. Так, для более рационального ведения учета можно изменить рабочий план счетов. Для этого достаточно убрать все лишние и объединить схожие счета.
В отношении первичных документов, требующих подписи обоих сторон сделки, лучше не утверждать жесткую форму бланков. Целесообразнее прописать в учетной политике специальное условие об использовании тех бланков «первички», которые предусмотрены в договорах с конкретными контрагентами.
Все изменения учетной политики на 2014 год следует утвердить в конце 2013 года. Чтобы с 1 января 2014 года начали действовать новые положения.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
