ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3
1. ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКАЯ ОСНОВА ИСЧИСЛЕНИЯ И
УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ………………………………………………7
1.1 Экономическая сущность страховых взносов и их роль в экономике……….7
1.2 Нормативно – правовая база исчисления и уплаты страховых взносов.......16
1.3 Методология бухгалтерского учета и аудита страховых взносов…………..22
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ОЦЕНКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ ООО «ПРИКАМРЕГИОНСТРОЙ»…………………………………..27
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО
«Прикамрегионстрой»………………………………………………………….......27
2.2 Организация бухгалтерского учета по исчислению и уплате страховых
взносов ООО «Прикамрегионстрой»………………………………………….......34
2.3 Оценка организации бухгалтерского учета и предложения по
совершенствованию исчисления и уплаты страховых взносов ООО
«Прикамрегионстрой»………………………………………………………….......42
3. АУДИТ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ООО
«Прикамрегионстрой»………...................................................................................48
3.1 Планирование аудита страховых взносов ООО «Прикамрегионстрой»……48
3.2 Проверка и реализация результата аудита ООО «Прикамрегионстрой»…...54
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по страховым взносам
на основе проведенного аудита ООО «Прикамрегионстрой»…………………..59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..66
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….........71
Обязательное социальное страхование, является частью государственной
системы социальной защиты населения. Спецификой социального страхования
в соответствии с федеральным законом, является страхование работающих
граждан от возможного изменения материального и социального положения, в
том числе по независящим от них обстоятельствам.
Страховые взносы – это сбор, который обязаны уплачивать организации и
индивидуальные предприниматели в России. Они были внедрены с 2010 года,
когда заменили собой единый социальный налог (ЕСН).
Необходимые денежные средства для социального страхования граждан
идут из государственных внебюджетных фондов, а именно из Фонда
социального страхования, Пенсионного фонда России и Фонда обязательного
медицинского страхования. Во внебюджетные фонды денежные средства на
цели социального страхования поступают от организаций, которые начисляют
страховые взносы с суммы заработной платы их работников.
Выражается социальное страхование в виде государственных пособий и
государственных пенсий. Существует система государственного социального
страхования граждан. Страхователями в данной системе являются организации
или индивидуальные предприниматели, которые имеют в своём штате
работников, т.е застрахованных лиц. Кроме того, существует система
добровольного страхования за счет застрахованного лица, как в обеспечении
добровольной пенсии, так и добровольного медицинского обслуживания.
Ежеквартально работодатели, выплачивающие страховые взносы за своих
работников отчитываются по ним во внебюджетные фонды, а в связи с
нововведениями с 1 февраля 2017 года и в налоговые органы. Так же
работодатели начисляют своим работникам размеры пособий при наступлении
страховых случаев. Это могут быть как единовременные пособия, размеры
которых уже законодательно установлены государством в виде4
единовременных пособий женщинам, вставшим на учёт в медицинских
учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие на
рождение ребенка, так и социальное пособие на погребение, пособие по
временной нетрудоспособности.
Актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как одним из
важных направлений деятельности любого предприятия, является учет
заработной платы работников предприятия и отчислений с нее. Учет расчетов
по социальному страхованию – это трудоемкий и ответственный участок
работы бухгалтера. Это связано с тем, что в своей работе приходится
использовать очень большое количество нормативно-правовых актов, которые
изменяются каждый год, теряют свою силу, либо наоборот утверждаются.
Необходимо не забывать учитывать все нюансы начисления страховых взносов
на заработную плату сотрудников и о различных вариантах условий расчётов
социальных пособий. Поэтому данная тема по праву занимает одно из
центральных мест во всей системе учета на предприятии [25, c. 187].
Цель выпускной квалификационной работы состоит в исследовании
вопросов организации учета расчетов по социальному страхованию на примере
конкретного предприятия, а также выявление нарушений и ошибок в учете при
помощи проведения аудиторской проверки на примере ООО
«Прикамрегионстрой».
Задачи которые необходимо решить для осуществления поставленной
цели:
1. Изучить сущность и значение страховых взносов;
2. Ознакомиться с нормативно-правовым регулированием учета и аудита
расчетов по страховым взносам;
3. Изучить экономическую характеристику деятельности предприятия;
4. Раскрыть правила расчета и выплаты социальных пособий для
работников;
5. Изучить порядок отражения отчислений на социальные нужды на
счетах бухгалтерского учета;5
6. Раскрыть последовательность планирования аудита расчетов
отчислений на социальные нужды;
7. Установить этапы документальной проверки оформления операций по
страховым взносам.
Предмет исследования – бухгалтерский учет и аудит исчисления и
уплаты страховых взносов.
Объектом исследования – общество с ограниченной ответственностью
«Прикамрегионстрой».
Методы которые использовались при написании данной выпускной
квалификационной работы: аналитический, исторический, метод группировок,
сравнения, комплексно-экономического анализа, экономико-статистические
методы.
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы стали научные работы, исследования и
практические обобщения ведущих российских и зарубежных ученыхэкономистов, занимающихся вопросами теории, анализа и разработкой проблем
страховых взносов и налогового консультирования. Кондраков Н.П., Шеремет
А.Д., Палий В.Ф., Коломин Е.В., Рейтман Л.И., Юлдашев Р.Т., Соколов Я.В.,
Вольф А.М., Федорова Т.А., Янова С.Ю., Жуков В.И., Павлюченко В. Г.,
Воблый К.Г., а также другие исследователи.
Практическая значимость выполняемой выпускной квалификационной
работы состоит в том, что выводы могут быть использованы при написании
диссертационного исследования, научной статьи и иного рода работ, при
подготовке материалов в целях учебного процесса. Кроме того результаты
выпускной квалификационной работы можно применить при
совершенствовании процесса управления страховыми взносами.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех
логически выстроенных глав, заключения, списка литературы и приложения.
Введение отражает актуальность выбранной темы, цель, задачи и методы
исследования, раскрывает теоретическую и практическую значимость.6
В первой главе рассмотрены теоретические основы исчисления
страховых взносов и методология бухгалтерского учета страховых взносов.
Изучены нормативно-правовые документы, которые необходимы для
правильного исчисления и уплаты страховых взносов.
Во второй главе рассмотрена организационная характеристика
предприятия, произведен учет расчета по исчислению и уплате страховых
взносов, дана оценка бухгалтерского учета страховых взносов предприятия.
Предложены рекомендации по совершенствованию учета расчетов по
социальному страховани.
В третьей главе произведен аудит страховых взносов и даны
рекомендации по совершенствованию учета расчетов страховых взносов на
предприятии.
Заключение содержит выводы по всей квалификационной работе.
Результаты данной выпускной квалификационной работы апробированы
на конференции IX Всероссийской научно – практической конференции
ученых, преподавателей, аспирантов и студентов «Экономические аспекты
регионального развития: история и современность».
Заработная плата – это важнейшее средство повышения
заинтересованности работников в результатах своего труда, увеличении
объемов произведенной продукции, его производительности, улучшении64
качества ассортимента, а также один из элементов расходов предприятия.
Именно по этой причине учет и аудит расчетов по социальному страхованию
всегда будет актуальным. Страховые взносы – это обязательный сбор, который
обязаны уплачивать за свои работников организации и индивидуальные
предприниматели.
Контролируют социальное обеспечение Пенсионный Фонд РФ, Фонд
Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд обязательного
медицинского страхования РФ. Фонды всегда находятся в постоянном
взаимодействии с Федеральной налоговой службой. Их контакт подкреплен
большим количеством федеральных законов, подзаконных актов и соглашений,
Конституцией РФ, Налоговым и Трудовым кодексом.
Стоит отметить и то, что законодательство и нормативно-правовые
документы данной сферы очень часто изменяется, что затрудняет работу
бухгалтера по эффективному введению расчетов по социальному страхованию.
Рассмотрев и изучив основные принципы учета и расчета по страховым
взносам с органами социального страхования и обеспечения в аспекте новых
изменений в законодательстве можно сказать, что принятые законы позволяют
начать полноценную реализацию принципов страхования.
Необходимо отметить то, что тарифы страховых взносов с 2017 до 2020
года не изменятся. Процентное соотношение ставок уплаты страховых взносов
будет составлять 30%.
В процессе выполнения выпускной квалификационной работы
достигнута цель и решены поставленные задачи.
В выпускной квалификационной работе освещены теоретические и
экономические аспекты учета страховых взносов на предприятии. Дана общая
характеристика рассматриваемого предприятия.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является
ООО «Прикамргионстрой» города Елабуга. Место нахождения почтовый адрес
предприятия 423600, Республика Татарстан г. Елабуга ул. Зеленая д.3.65
Предприятие ООО «Прикамрегионстрой» занимается
общестроительными и электромонтажными работами. Анализ финансовых
результатов основных показателей хозяйственной деятельности
свидетельствует об эффективном введении хозяйственной деятельности. В 2017
году чистая прибыль увеличилась на 17 000 тыс.рублей, что составила 103,37%
от чистой прибыли предшествующего года. Основными источниками
получения дохода предприятия является выручка от основной деятельности
предприятия. Численность сотрудников за два года не изменилась и составила
11 человека. Заработная плата сотрудников в 2017 году по сравнению с 2016,
возросла на 106,4% и составила 21 600.
Для своевременного предоставления необходимых сведений
руководителю, отделам страхования, а также органу страхового надзора о
страховых взносах, в ООО «Прикамрегионстрой» ведется бухгалтерский учет
расчетов по социальному страхованию и обеспечению. Учет содержит в себе
важные составляющие, такие как аудит исчисления и уплаты страховых
взносов. Этот элемент является одним из важных звенов в системе управления,
так как с его помощью выявляются ошибки при исчислении.
Обязанности по ведению бухгалтерского учета на предприятии
возлагаются на главного бухгалтера. На предприятии ведется учет социального
страхования по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» и его субсчетам. Основными счетами для учета начисления
страховых взносов являются 20, 44, 50, 51, 69, 70, 91 счета, дебет и кредит
которых определяется в зависимости от операции.
Доля страховых взносов по отношению к выручке в 2016 году составляет
1,65%, а в 2017 году 2,6%. По отношению к фонду оплаты труда за два года
составляет 30,2%.
Для совершенствования бухгалтерского учета расчетов страховых
взносов разработаны и предложены следующие рекомендации:
1. Заменить программу по обеспечению автоматизации деятельности
предприятия «1С: Бухгалтерия 8.2» на программу «1С: Бухгалтерия 8.3»;66
2. Повысить внимание к законодательным и нормативным актам, так как
из года в год они меняются и утрачивают свою силу. Пользоваться такими
системами как «Консультант плюс», «Гарант», «Федеральная налоговая
служба»;
3. Разработать организацию и управление предприятием благодаря
производительности труда за счет материальных стимулов работников;
4. Провести комплекс мероприятий по подготовке, переподготовке и
повышения квалификации кадров, в отделе финансово-бухгалтерской службы.
5. Рекомендуется доработать учетную политику по ряду выявленных
недостатков, так как учетная политика должна полно отражать систему ведения
учета организации.
Таким образом, проведя бухгалтерский учет и аудит страховых взносов в
ООО «Прикамрегионстрой», можно сделать вывод, о том, что начисления
соответствуют нормативным документам и начисляются правильно. Для того
чтобы перейти на более эффективный уровень введения хозяйственной
деятельности в ООО «Прикамрегионстрой», руководитель предприятия должен
следовать рекомендациям которые были предложены выше
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
