ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ОСНОВЫ ТАМОЖЕННОГО ДЕЛА……………………………8
§ 1. Институциональные основы таможенного налогообложения…8
§ 2. Таможенные процедуры и таможенные платежи……………….14
§ 3. Таможенные преференции и льготы……………………………26
ГЛАВА 2. ЗОНЫ СВОБОДНОЙ ТОРГОВЛИ В СИСТЕМЕ ВЭД………36
§ 1. Свободные экономические зоны как инструмент экономического
Сотрудничества………………………………………………………...36
§ 2. Зоны свободной торговли. Проблемы и тенденции……………..51
§ 3. Примеры зон свободной торговли………………………………..57
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ТАМОЖЕННЫХ ПРОЦЕДУР ЗОН СВОБОДНОЙ
ТОРГОВЛИ……………………………………………………………………...72
§ 1. Правила зон свободной торговли………………………………...72
§ 2. Применение таможенной процедуры беспошлинной торговли..79
§ 3. Применение таможенной процедуры свободной таможенной
Зоны в свободных экономических зонах (на примере Республики
Крым)……………………………………………………………………87
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….104
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК..……………………………………109
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………….115
Актуальность темы исследования обусловлена потребностью в
структурной перестройке экономики, как отдельных субъектов, так и
Российской Федерации в целом.
В последнее время развитие мировой экономики характеризуется
значительным ускорением процессов либерализации международных
экономических отношений, а также увеличением степени открытости
национальных экономик. Все это приводит к тому, что входные барьеры на
внутренние рынки различных стран заметно понижаются. Поэтому перед
каждым государством, в настоящее время, стоит важнейшая задача по поиску
возможностей, с помощью которых национальные предприятия и отрасли
смогут опережать зарубежных соперников в завоевании и укреплении
позиций на внутреннем и внешнем рынках. И одним из способов повышения
конкурентоспособности и более активного введения национальной
экономики в международные экономические отношения, являются
свободные экономические зоны и зоны свободной торговли.
Зоны свободной торговли и свободные экономические зоны могут
стать одним из драйверов процесса реструктуризации региональных
экономических укладов за счет формирования оптимальных условий для
развития производства и предпринимательства.
Степень разработанности проблемы. Научные труды в области
создания и развития зон свободной торговли и свободных экономических зон
представлены следующими авторами: В.И. Баронов, Г.М. Костюнина, В.И.
Бутов, В.Г. Игнатов, К. А. Семенов.
Объектом исследования выступают зоны свободной торговли и
свободные экономические зоны в Российской Федерации.
Предметом исследования являются таможенные платежи и
таможенная стоимость в таможенных процедурах свободной таможеннойзоны и беспошлинной торговли, применяемых в зонах свободной торговли и
свободных экономических зонах.
Цель исследования. Охарактеризовать систему расчета и уплаты
таможенных платежей в зонах свободной торговли.
Задачи исследования. Для достижения поставленной цели необходимо
выполнить следующие задачи:
– проанализировать институциональные основы таможенного
налогообложения;
– охарактеризовать таможенные процедуры и таможенные платежи;
– описать таможенные преференции и льготы;
– рассмотреть свободные экономические зоны в системе ВЭД;
– выявить проблемы и тенденции зон свободной торговли;
– изучить зоны свободной торговли на конкретных примерах;
– осуществить анализ таможенных процедур зон свободной торговли и
свободных экономических зон.
Нормативно-правовой основой исследования являются Таможенный
кодекс Таможенного союза, Федеральный закон № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О
таможенном регулировании в Российской Федерации», Федеральный закон
№ 116-ФЗ от 22.07.2005 (ред. от 13.07.2015) "Об особых экономических
зонах в Российской Федерации".
Эмпирическую основу исследования составляют электронные
источники, в качестве которых выступают Интернет-статьи об свободных
экономических зонах, и официальные сайты, такие как Министерство
экономического развития Республики Крым, отражающие сущность и
хронологию событий, связанных с применением свободных экономических
зон в России.
Теоретическая основа исследования. В зависимости от цели
дипломной работы и поставленных задач, были использованы труды в
области права, социологии, экономики известных зарубежных и российских
исследователей, занимающихся проблемами развития зон свободнойторговли и свободными экономическими зонами в России. Среди них работы
Енадаровой М.Г, Козлова Н.А, Костенко Е.В, Курбанова А.Х. и др.
Методологическую основу исследования составляет комплекс мер
научного познания, среди которых системный и сравнительный анализ,
статистический метод исследования, а также использование индуктивного и
дедуктивного методов научного познания.
Научная новизна исследования. В работе сформирован комплекс
знаний о таможенных процедурах и таможенных платежах в зонах свободной
торговли; охарактеризован порядок расчета и уплаты таможенных платежей;
систематизирован опыт расчета и уплаты таможенных платежей.
Положения, выносимые на защиту. На защиту по итогам
исследования выносятся следующие положения выпускной
квалификационной работы:
1) Рассмотрены виды свободных экономических зон, и определена их
роль в системе ВЭД;
2) Проведен анализ применения таможенной процедуры свободная
таможенная зона на территории свободной экономической зоны Республики
Крым, в результате чего обозначены особенности расчета и уплаты
таможенных платежей;
3) Дана оценка опыту создания и функционирования свободных
экономических зон в России.
Структура работы.
Грамотно построенная налоговая система в области
внешнеэкономической деятельности, ее структура, цели налоговой политики
оказывают огромное влияние и на функционирование экономики в целом, и
на все макроэкономические показатели развития страны, а также на
предпринимательскую активность юридических и физических лиц.
В результате проведенного анализа было выявлено, что важную роль в
формировании таможенного законодательства в Российской Федерации
играют Конституция РФ, Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ
«О таможенном регулировании в Российской Федерации», Таможенный
кодекс Таможенного союза, Налоговый кодекс РФ. Большое значение в
изучении таможенно-правовых норм имеет Федеральный закон от 10.12.2003
№ 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Одним из
основных нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления
и уплаты таможенных пошлин в РФ, является Закон Российской Федерации
от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».
В работе охарактеризованы виды таможенных процедур, понятие и
сущность, а также дана характеристика таможенным платежам. Таким
образом, таможенная процедура – это совокупность норм, определяющих для
таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения
товарами на таможенной территории таможенного союза или за ее
пределами.
Сущность таможенных процедур состоит в том, что в них отражены
условия и формальности, которые должны соблюдаться в отношении
товаров, помещенных под соответствующую процедуру.
Под таможенными платежами понимаются пошлины, налоги и сборы,
взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе
перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границуРоссийской Федерации. Уплата платежей — одно из основных условий
операций, связанных с внешней торговлей.
В ходе исследования были рассмотрены свободные экономические
зоны и зоны свободной торговли в системе ВЭД. Можно сделать вывод, что
СЭЗ и ЗСТ являются одним из способов более активного включения
национальной экономики в международные экономические отношения и
повышения конкурентоспособности страны. Создание СЭЗ в различных
странах преследует одни и те же цели: обеспечение занятости рабочей силы;
привлечение инвестиций, особенно зарубежных; организация в зонах новых
производств, продукция которых пойдет на экспорт. Кроме того, это
стремление дать толчок развитию отсталых в экономическом отношении
районов.
Изучение проблем и тенденций ЗСТ в работе также достигнуто цели.
Основными преимуществами создания ЗСТ являются привлечение
иностранного и национального капитала, ускорение развития отсталых
регионов, рост валютных поступлений в бюджет страны и регионов,
повышение занятости населения, привлечение передовых зарубежных и
отечественных технологий. Но существуют и негативные последствия
создания ЗСТ, к таким относятся образование черного рынка, узкая
специализация, и высокая вероятность превращения зоны свободной
торговли в центр контрабандного ввоза товаров на внутренний рынок
страны.
В мире, в данное время, функционирует огромное количество зон
свободной торговли. К наиболее известным относятся – Североамериканская
зона свободной торговли (НАФТА), основной целью которой является
устранение барьеров в сфере торговли и инвестиций между США, Канадой и
Мексикой; Европейская ассоциация свободной торговли (ЕАСТ), ее цель –
содействие гармоничному развитию и росту мировой торговли путем
постепенной ликвидации торговых барьеров, обеспечению полной занятости,
повышению производительности; Зона свободной торговли АСЕАН; Зонасвободной торговли СНГ, где главным результатом создания зоны является
содействие развитию региональной торговли, привлечение инвестиций и
обмен технологиями и инновациями между государствами СНГ.
Россия имеет большой опыт создания свободных (особых)
экономических зон. В России существуют четыре типа ОЭЗ – это техниковнедренческие, промышленно-производственные, туристско-рекреационные
и портовые. Изучение показывает, что их деятельность является достаточно
эффективной, так как объем выручки от продажи продукции, произведенной
резидентами ОЭЗ, за год увеличился на 23,3 млрд. рублей. Так в 2014 году
объем выручки составлял 50,3 млрд. рублей, а в 2015 году уже составлял 73,6
млрд. рублей.
Осуществлен анализ применения таможенной процедуры
беспошлинной торговли и свободной таможенной зоны.
Беспошлинная торговля - таможенная процедура, при которой товары
реализуются в розницу в магазинах беспошлинной торговли физическим
лицам, выезжающим с таможенной территории Таможенного союза, либо
иностранным дипломатическим представительствам, без уплаты таможенных
пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования.
Было выяснено, что под таможенную процедуру беспошлинной
торговли могут помещаться любые товары, за исключением товаров,
запрещенных к ввозу на таможенную территорию таможенного союза и
вывозу с такой территории. Магазин беспошлинной торговли — магазин,
который располагается в месте пересечения государственной границы, в
портах, аэропортах и вокзалах, на «нейтральной» территории, то есть за
пределами таможенной территории государства, где он физически
расположен. Благодаря такому расположению продающиеся в таких
магазинах товары не облагаются акцизами, что ведет к существенному
снижению цен. Действие таможенной процедуры беспошлинной торговли завершается
реализацией товаров, помещенных под эту таможенную процедуру, в
розницу в магазинах беспошлинной торговли.
Применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны один
из способов привлечения инвестиций в российскую экономику.
Свободная таможенная зона – таможенная процедура, при которой
товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее
части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер
нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без
применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного
союза.
Согласно Федеральному Закону от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии
Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на
территориях Республики Крым и города федерального значения
Севастополя» создана свободная экономическая зона. На территориях
свободных портов Крымского федерального округа применяется таможенная
процедура свободная таможенная зона, привлекательность которой
заключается в возможности создания на территории порта сборочных или
перерабатывающих производственных предприятий.
Почти за год, с момента действия СЭЗ, в регионе деятельности
Крымской таможни и Севастопольской таможни оформлено 42 ТД в
процедуре свободная таможенная зона, на сумму более 3,3 млн. долларов
США.
Первая таможенная декларация на товары, помещенные под
таможенную процедуру свободной таможенной зоны, была выпущена в июне
2015 года на таможенном посту Крымской таможни.
Под таможенную процедуру свободной таможенной зоны было
помещено сельскохозяйственное оборудование, которое используется на
виноградных плантациях. Таможенная декларация на товары была подана в
электронном виде.Многие резиденты СЭЗ в Крыму сталкиваются с проблемой неразвитой
инфраструктуры с минимальным набором предоставляемых услуг. Но
данные недостатки компенсируются достаточным количеством
предоставляемых льгот, в том числе в процедуре свободная таможенная зона,
и созданием благоприятных условий для осуществления
предпринимательской деятельности в данном регионе.
Крым для России очень перспективный, развивающийся регион, у
которого огромный потенциал для развития предпринимательской,
инвестиционной, курортной, рекреационной деятельности. На сегодняшний
день имеется много желающих для развития на полуострове своего бизнеса
или инвестиционных проектов, но почти всех сдерживают санкции в
отношении Крыма и Севастополя, введенные 19 декабря 2014 года
Евросоюзом. Но как только произойдет ослабление санкций, или полная их
отмена в отношении России, иностранные инвесторы будут вести борьбу за
рынки Крыма и использовать любую возможность, чтоб принять участие в
развитии региона.
Оценивая опыт создания и функционирования свободных зон, можно
предположить, что для России, обладающей многообразными отраслевыми,
транспортно-региональными и другими особенностями, механизм свободных
экономических зон может стать важной составной частью национальной
стратегии развития.
Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г.
Астане 29.05.2014) (ред. от 8.05.2015). URL: Официальный интернет-портал
правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 18.02.2016);
2. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о
Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением
Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от
27.11.2009 № 17) (ред. от 08.05.2015). URL: Официальный интернет-портал
правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 15.03.2016);
3. Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. от 29.12.2014) «О
таможенном регулировании в Российской Федерации». – Доступ из
справочно-правовой системы «Консультант плюс» (дата обращения:
19.03.2016);
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 21.07.2014) «О
валютном регулировании и валютном контроле». Доступ из справочноправовой системы «Консультант плюс» (дата обращения: 18.02.16);
5. Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ (ред. от 13.07.2015)
«Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Доступ из
справочно-правовой системы «Консультант плюс» (дата обращения:
14.05.16);
6. Федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии
Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на
территориях Республики Крым и города федерального значения
Севастополя». Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс»
(дата обращения: 14.05.16);
7. Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых)
экономических зон на таможенной территории Таможенного союза итаможенной процедуры свободной таможенной зоны (Заключено в г. СанктПетербурге 18.06.2010) (ред. от 08.05.2015). Доступ из справочно-правовой
системы «Консультант плюс» (дата обращения: 08.05.16);
8. Закон Российской Федерации от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О
таможенном тарифе». Доступ из справочно-правовой системы «Консультант
плюс» (дата обращения: 18.02.16);
9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от
31.07.1998 № 146-ФЗ и часть вторая от 5.08.2000 № 117-ФЗ. URL:
http://www.nalkod.ru (дата обращения: 12.02.16);
10. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ. URL: http://base.garant.ru (дата
обращения: 12.02.16);
11. Постановление Правительства РФ от 13.08.2006 № 500 «О порядке
определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через
таможенную границу Российской Федерации» Доступ из справочно-правовой
системы «Консультант плюс» (дата обращения: 18.02.16);
12. Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О
ставках таможенных сборов за таможенные операции» (ред. от 12.12.2012)
Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс» (дата
обращения: 18.02.16);
Учебники и учебные пособия
13. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические отношения. –
М.: Юристъ, 2013. – 366 с. – ISBN 978-5-3940-1877-0;
14. Демичев А.А., Логинова А.С. Основы таможенного дела: учебник
– СПб.: ИЦ «Интермедия», 2014. – 188 с. – ISBN 978-5-4383-0033-5;
15. Джабиев А.П. Основы государственного регулирования
внешнеэкономической деятельности России: учебник. – М.: Экономика,
2013. - 478 с. – ISBN 978-5-282-03228-4;
16. Ерополова Е.С., Шишкина О.В. Таможенные процедуры: учебное
пособие. – М.: Интермедия, 2012. – 97 с. – ISBN 978-5-242-08426-5;17. Зверев Ю.М. Мировая экономика и международные
экономические отношения: учебное пособие. – Калининград:
Калининградский ун-т., 2013. – 47 с. – ISBN 978-5-452-03676-5;
18. Зименков Р.И. Свободные экономические зоны: учебное пособие.
– М.: Издательство: Юнити-Дана, 2015. – 223 с. – ISBN: 5-238-00930-5
19. Коник Н.В. Таможенное дело: учебное пособие. - 3-е изд., стер. -
М.: Омега-Л, 2011. – 192 с. – ISBN 978-5-370-01584-7;
20. Ксенофонтова Е. М. Основы таможенного дела : учебное пособие
– СПб.: Изд-во СПбГЭУ, 2014. – 162 с. – ISBN 978-5-7310-3093-9;
21. Кычков В.И. Таможенное право: учебное пособие. – СПб.: ИЦ
Интермедия, 2014. – 328 с. – ISBN 978-5-4383-0054-0;
22. Маховикова Г.А. Таможенное дело: учебник для бакалавров. –
М.: Издательство Юрайт, 2014. – 408 с. – ISBN 978-5-9916-2998-0;
23. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: учебник – 7-е изд. –
М.: ИНФРА-М, 2012. – 519 с. – ISBN 978-5-16-003256-6;
24. Пиманов А.К. Таможенные процедуры: учебное пособие. – СПб.:
ИЦ Интермедия, 2013. – 189 с. – ISBN 978-5-7411-3073-4;
25. Сидоров В.Н. Таможенное право: учебник для академического
бакалавриата. – М.: Издательство Юрайт, 2015. – 512 с. – ISBN 978-5-9916-
4379-5;
26. Скудалова Т.В. Свободные экономические зоны: учебное
пособие. – М.: Издательство: РТА (Российская таможенная академия), 2013. –
156 с. – ISBN: 978-5-9590-0731-7;
27. Смородинская Н.А, Капустин А.Н. Свободные
экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы: учебное
пособие. – М.: ИНФРАМ, 2014. – 145 с. – ISBN: 5-238-01970-5;
28. Тиницкая О.В, Макарова Г.В. Свободные экономические зоны:
Учебное пособие для специальности «Таможенное дело». – М.: ИЦ
Интермедия, 2014. – 252 с. – ISBN 978-5-4383-0096-0;29. Фурщик М. А., Шутова А. В., Прозоров М. С., Савельев А. В.,
Горячева М. А. Особые экономические зоны: опыт и перспективы. – М.: ИД
«Медиа Инфо Групп», 2014 – 212 с. – ISBN 978-5-3845-3300-7;
30. Шарапов С.А. Свободные экономические зоны. – М.: Экономика,
2013. – 122 с. – ISBN 978-5-3725-2100-9;
Статьи
31. Егоров В.Е. Туристско-рекреационные особые экономические
зоны Российской Федерации: понятия, перспективы и проблемы в
профессиональной подготовке специалистов // Туризм: право и экономика. –
2009. – № 1. – С. 12-15;
32. Енадарова М.Г. Правовое регулирование льгот по уплате
таможенных платежей в Таможенном союзе ЕврАзЭС // Законы России:
опыт, анализ, практика. – 2014. – № 4. – С. 40–47;
33. Золочевская Д.О. Особые экономические зоны России. АПК:
Экономика, 2013. – № 10. – С. 15-25;
34. Кобзарь-Фролова М.Н. «О методах правового регулирования
отношений в области таможенного дела». Таможенное дело. – 2014. – № 3. –
С. 32-35;
35. Кириллова Т.В. Таможенные процедуры: особенности и практика
применения // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики.
– 2013. – № 12. – С. 85-88;
36. Козлова Н.А. Оценка эффективности инструмента особых
экономических зон в Российской Федерации // Актуальные проблемы
гуманитарных и естественных наук. – 2015. – №11-3. – С. 10;
37. Костенко Е.В. Особые экономические зоны в контексте
устойчивого регионального развития. Устойчивое развитие: наука и
практика. – 2015. – № 2. – С. 52;
38. Курбанов А.Х., Пахомов В.И., Плотников В.А. Интеграция
экономики Крыма в российскую экономическую систему: состояние иперспективы // Известия Санкт-Петербургского государственного
экономического университета. – 2014. – № 4. – С. 29-33;
39. Новиков М.В., Землянская С.В. Система тарифных преференций
Таможенного союза // Вестник Волгоградского государственного
университета. – 2013. – № 3. – С. 221–228;
40. Павлов П.В. Особые экономические зоны как механизм
эффективного развития международной инвестиционной и инновационной
деятельности // NB: Международные отношения. – 2013. – № 1. – С. 51-144;
41. Павлов П.В. Оценка эффективности функционирования особых
экономических зон: правовое регулирование и экономическое содержание. //
Административное и муниципальное право. – 2014. – № 6. – С. 5-10;
42. Пащенко А.В. Таможенная процедура беспошлинной торговли //
Реформы и право. – 2011. – № 1. – С. 45-52;
43. Рязанцева М.В. Особые экономические зоны как форма
государственной поддержки инновационной деятельности // Современные
научные исследования и инновации. – 2012. – № 1. – С. 16-22;
44. Сидоренко В.Е, Котов В.С. Проблемы перспективы развития
свободных экономических зон // АПК: Экономика, 2012. – № 4. – С. 37.
45. Чермянинов Д.В. Таможенные процедуры: понятие, назначение,
перспективы // Российская юстиция. – 2012. – № 10. – С. 27-30;
Э