📄Работа №29553
Тема: УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Бухгалтерский учет и анализ
Объем:
114 листов
Год:
2018
Просмотров:
738
6300
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета дебиторской задолженности организации 8
1.1. Экономическая сущность, значение и классификация дебиторской
задолженности 8
1.2. Экономические подходы к оценке дебиторской задолженности 19
1.3. Нормативное регулирование дебиторской задолженности в организации 24
2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности и порядок ее
отражения в бухгалтерской отчетности 31
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ», сравнительная характеристика РСБУ и МСФО в отношении дебиторской задолженности 31
2.2. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 43
2.3. Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в
бухгалтерском и налоговом учете ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 49
3. Анализ и контроль дебиторской задолженности ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 58
3.1. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности
в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 58
3.2. Анализ финансового состояния, сопоставление дебиторской и
кредиторской задолженностей ооо «ак барс консалтинг» 65
3.3. Контроль дебиторской задолженности в 79
ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» и разработка рекомендаций по повышению ее эффективности 79
Заключение 85
Список использованных источников 91
Приложения
1. Теоретические аспекты учета дебиторской задолженности организации 8
1.1. Экономическая сущность, значение и классификация дебиторской
задолженности 8
1.2. Экономические подходы к оценке дебиторской задолженности 19
1.3. Нормативное регулирование дебиторской задолженности в организации 24
2. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности и порядок ее
отражения в бухгалтерской отчетности 31
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ», сравнительная характеристика РСБУ и МСФО в отношении дебиторской задолженности 31
2.2. Отражение дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 43
2.3. Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в
бухгалтерском и налоговом учете ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 49
3. Анализ и контроль дебиторской задолженности ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 58
3.1. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности
в ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» 58
3.2. Анализ финансового состояния, сопоставление дебиторской и
кредиторской задолженностей ооо «ак барс консалтинг» 65
3.3. Контроль дебиторской задолженности в 79
ООО «АК БАРС КОНСАЛТИНГ» и разработка рекомендаций по повышению ее эффективности 79
Заключение 85
Список использованных источников 91
Приложения
📖 Введение
В современном мире каждый хозяйствующий субъект сталкивается с проблемой дебиторской задолженности. Ее образование естественное явление для рыночных отношений, вызванное объективными причинами. Для должника это возможность использования дополнительных оборотных средств за счет кредитора, а для кредитора - возможность регулировать и расширять влияние на рынке сбыта с помощью предоставления отсрочки платежа.
Реализация товаров (работ или услуг) с условием отсрочки их оплаты - широко распространена на сегодняшний день. Происходит это в связи с тем, что в условиях нестабильного экономического положения покупатели не всегда могут сразу рассчитаться за товар. Производитель, конечно, вправе работать только с теми покупателями, которые имеют возможность оплатить товар «здесь и сейчас», тем самым застраховывая себя от лишних рисков, но это лишь небольшая часть покупателей. Или же, другой вариант, заключать сделки с покупателями на условиях оплаты продукции уже после ее поставки. В ходе совершения таких операций возникает дебиторская задолженность в организации. Данный актив способствует не только увеличению объемов реализации продукции, но и получению большей прибыли.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Безвозмездное временное отвлечение денежных средств на длительный срок отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности организации, что становится невыгодным в периоды инфляции, когда особенно необходима иммобилизация собственных оборотных активов. Причины такого явления носят как объективный (по отношению к предприятию), так и субъективный характер. При этом имеются определенные глубинные противоречия в решении данной проблемы.
Проблема совершенствования системы расчетов, уменьшения объемов просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Хозяйственная практика развитых стран доказывает, что эта проблема должна решаться путем разработки и применения целого ряда различных методов. Единого универсального методического решения для всех конкретных ситуаций быть не может. Каждому субъекту необходимы разработка комплекса мер по совершенствованию системы расчетов, осуществление грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и возврата дебиторской задолженности, ужесточение контроля за расчетами с покупателями.
На сегодняшний день, вопросы дебиторской задолженности теоретически хорошо раскрыты, а именно такие понятия как сущность, причины возникновения, ее источники, но пути решения, проблемы управления дебиторской задолженностью не достаточно изучены и в основном решаются путем накопленного опыта и наличия положительных результатов в повышении ее ликвидности. Данный вопрос остается одним из самых актуальных в условиях рыночных отношений.
Необходимая информация о состоянии расчетов с дебиторами формируются современной системой бухгалтерского учета. Контроль за состоянием долговых обязательств - одно из условий успешной деятельности любой организации. Дебиторская задолженность покупателей, определяемая как «требования», является одним из основных источников формирования потока платежей коммерческой организации и признается ликвидным активом, только если имеется уверенность в том, что средства будут получены своевременно. Учет дебиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет не допускать появления безнадежных долгов. Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Четкое знание и соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организации от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота полагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести значительные денежные средства из-под налогообложения. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние организаций, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская задолженность, являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
Для оптимизации деятельности компании, связанной с наличием взаимных обязательств с контрагентами, необходимо выстроить целостную, эффективную и работоспособную систему возврата дебиторской задолженности. Необходимо проведение анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов, направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.
Цель дипломной работы - исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа дебиторской задолженности, разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО «АК БАРС Консалтинг»).
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие, виды и оценку дебиторской задолженности;
- описать счета, используемые для учета дебиторской задолженности;
- рассмотреть особенности организации учета дебиторской задолженности согласно международным стандартам финансовой отчетности;
- описать учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследовать способы погашения дебиторской задолженности в организации и их отражение в учете;
- провести анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности;
- провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
- провести анализ финансовой устойчивости организации;
- разработать рекомендации по улучшению управления дебиторской задолженности организации.
Структура дипломной работы состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты дебиторской задолженности, нормативное регулирование и организационные аспекты (принципы), знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью. Во второй главе, данная теория применена на практике на примере конкретной организации (ООО «АК БАРС Консалтинг»). В третьей главе проведен анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности организации, а также анализ финансового состояния организации. Приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.
Информационной базой при исследовании вопроса явились законодательные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, нормативные документы, методические и инструктивные материалы по бухгалтерскому учету, анализу, а также учебная литература, финансовая отчетность и информация, полученная в результате опроса специалистов ООО «АК БАРС Консалтинг».
Реализация товаров (работ или услуг) с условием отсрочки их оплаты - широко распространена на сегодняшний день. Происходит это в связи с тем, что в условиях нестабильного экономического положения покупатели не всегда могут сразу рассчитаться за товар. Производитель, конечно, вправе работать только с теми покупателями, которые имеют возможность оплатить товар «здесь и сейчас», тем самым застраховывая себя от лишних рисков, но это лишь небольшая часть покупателей. Или же, другой вариант, заключать сделки с покупателями на условиях оплаты продукции уже после ее поставки. В ходе совершения таких операций возникает дебиторская задолженность в организации. Данный актив способствует не только увеличению объемов реализации продукции, но и получению большей прибыли.
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Безвозмездное временное отвлечение денежных средств на длительный срок отрицательно сказывается на финансово-хозяйственной деятельности организации, что становится невыгодным в периоды инфляции, когда особенно необходима иммобилизация собственных оборотных активов. Причины такого явления носят как объективный (по отношению к предприятию), так и субъективный характер. При этом имеются определенные глубинные противоречия в решении данной проблемы.
Проблема совершенствования системы расчетов, уменьшения объемов просроченной дебиторской задолженности не может быть решена одним действием. Хозяйственная практика развитых стран доказывает, что эта проблема должна решаться путем разработки и применения целого ряда различных методов. Единого универсального методического решения для всех конкретных ситуаций быть не может. Каждому субъекту необходимы разработка комплекса мер по совершенствованию системы расчетов, осуществление грамотной и высококвалифицированной политики предотвращения и возврата дебиторской задолженности, ужесточение контроля за расчетами с покупателями.
На сегодняшний день, вопросы дебиторской задолженности теоретически хорошо раскрыты, а именно такие понятия как сущность, причины возникновения, ее источники, но пути решения, проблемы управления дебиторской задолженностью не достаточно изучены и в основном решаются путем накопленного опыта и наличия положительных результатов в повышении ее ликвидности. Данный вопрос остается одним из самых актуальных в условиях рыночных отношений.
Необходимая информация о состоянии расчетов с дебиторами формируются современной системой бухгалтерского учета. Контроль за состоянием долговых обязательств - одно из условий успешной деятельности любой организации. Дебиторская задолженность покупателей, определяемая как «требования», является одним из основных источников формирования потока платежей коммерческой организации и признается ликвидным активом, только если имеется уверенность в том, что средства будут получены своевременно. Учет дебиторской задолженности влияет на величину оборотного капитала компании, позволяет не допускать появления безнадежных долгов. Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.
В рамках решения данной задачи немаловажное значение имеет своевременное и полное выявление должников организации, достоверное и обоснованное отражение дебиторской задолженности на счетах бухгалтерского учета, контроль ее погашения. Четкое знание и соблюдение правил списания дебиторской задолженности обезопасит организации от привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства, при исчислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость.
Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота полагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы. Однако в реальной практике возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Как правило, подобные ситуации возникают вследствие неплатежеспособности должника либо недобросовестности организаций, стремящихся таким способом вывести значительные денежные средства из-под налогообложения. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние организаций, а иногда приводит и к банкротству. Дебиторская задолженность, являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.
Для оптимизации деятельности компании, связанной с наличием взаимных обязательств с контрагентами, необходимо выстроить целостную, эффективную и работоспособную систему возврата дебиторской задолженности. Необходимо проведение анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов, направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.
Цель дипломной работы - исследование теоретических и практических аспектов учета и анализа дебиторской задолженности, разработка рекомендаций по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью, направленных на укрепление финансового положения фирмы в целом (на примере ООО «АК БАРС Консалтинг»).
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть понятие, виды и оценку дебиторской задолженности;
- описать счета, используемые для учета дебиторской задолженности;
- рассмотреть особенности организации учета дебиторской задолженности согласно международным стандартам финансовой отчетности;
- описать учет расчетов с покупателями и заказчиками;
- исследовать способы погашения дебиторской задолженности в организации и их отражение в учете;
- провести анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности;
- провести анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;
- провести анализ финансовой устойчивости организации;
- разработать рекомендации по улучшению управления дебиторской задолженности организации.
Структура дипломной работы состоит из трех глав. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты дебиторской задолженности, нормативное регулирование и организационные аспекты (принципы), знание которых позволяет более целенаправленно и успешно выполнять анализ, решать вопросы управления дебиторской задолженностью. Во второй главе, данная теория применена на практике на примере конкретной организации (ООО «АК БАРС Консалтинг»). В третьей главе проведен анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности организации, а также анализ финансового состояния организации. Приведены рекомендации по улучшению финансового состояния в части использования дебиторской задолженности.
Информационной базой при исследовании вопроса явились законодательные акты, регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации, нормативные документы, методические и инструктивные материалы по бухгалтерскому учету, анализу, а также учебная литература, финансовая отчетность и информация, полученная в результате опроса специалистов ООО «АК БАРС Консалтинг».
✅ Заключение
Политика любой организации в условиях рыночной экономики должна быть направлена на максимальное достижение финансовых показателей, увеличение прибыльности и клиентской базы. Рост дебиторской задолженности может затормаживать развитие организации, уменьшая чистую прибыль организации при ее корректировке в чистый денежный поток. В данной ситуации необходимо выстроить четкий механизм управления дебиторской задолженностью, учитывающий особенности жизнедеятельности организации в рыночных условиях.
Обобщая теоретические знания можно сформулировать следующее определение дебиторской задолженности: дебиторская задолженность представляет собой задолженность дебиторов (юридических и физических лиц, с которыми у предприятия сложились гражданско-правовые отношения на основании заключенных договоров) перед определенным предприятием и по существу является его активом, влияющим на финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия и повышает возможные риски финансовых потерь.
Также следует отметить, что дебиторская задолженность есть имущественное право организации требовать с юридических и физических лиц, которые являются должниками данной организации.
Кроме того, дебиторская задолженность - это актив организации, который имеет стоимость и должен подвергаться процедуре оценки. Представление о рыночной стоимости данного актива необходимо при изучении финансовой эффективности компании, либо при обращении в суд для разрешения имущественных споров. По итогу проведения оценочных работ, мы имеем рыночную стоимость дебиторской задолженности на дату оценки, необходимой для анализа финансово-экономического состояния организации.
Момент возникновения дебиторской задолженности определяется условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:
- при переходе права собственности на товары;
- при передаче результатов работ, оказании услуг.
Наибольшую часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами. Правила оценки дебиторской задолженности определяются, прежде всего, положениями по бухгалтерскому учету.
Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, не могут участвовать в хозяйственном обороте. С точки зрения финансового состояния организации данный факт является негативным. Постоянный неуправляемый рост дебиторской задолженности может привести к необратимым последствиям в финансовом плане, вплоть до краха организации. Организация должна надлежащим образом наладить систему контроля над состоянием дебиторской задолженности, который даст возможность своевременно потребовать с контрагентов средства, входящие в состав дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности говорит о росте неоплаченной отгруженной продукции (товаров, работ, услуг), вследствие чего снижается уровень оборотных активов и платежеспособности. Уменьшение же дебиторской задолженности может означать, что в организации появились проблемы в части сбыта продукции и сокращения товарных кредитов, предоставляемых предприятием. Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
При учете дебиторской задолженности особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход компании к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплаты, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Учет дебиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление дебиторской задолженностью. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.
Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа.
В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, которые причитаются организации, со стороны других организаций, а также граждан, которые являются их должниками, дебиторами, что соответствует, как и международным стандартам, так и российским стандартам бухгалтерского учета. В широком смысле дебиторская задолженность - это иммобилизация из хозяйственного оборота денежных средств. Данный процесс сопровождается косвенными потерями в доходах организации. В узком смысле дебиторская задолженность появляется в случае, если товары или услуги проданы, а оплата еще не поступила.
Не погашенная вовремя дебиторская задолженность, срок уплаты которой установлен договором, и не обеспеченная какими-либо гарантиями (к примеру, залогом, задатком, поручительством) считается сомнительным долгом. Пункт 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ раскрывает понятие безнадежного долгов. Такими долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его оплаты на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60, 62, 76.
Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация вправе вести упрощенный бухучет (п. 70 Положения по бухучету N 34н).
По международным стандартам, создать резерв под обесценение можно создать в случае, если есть доказательства возможности неполучения денежных средств от должника. Такие доказательства можно получить из анализа: размер дебиторской задолженности, периода просроченной задолженности, оценки рисков непогашения задолженности. Также могут оцениваться такие ситуации, как решение по судебному процессу, банкротство должника, трудное материальное положение.
Таким образом, в учете расчетов с дебиторами по МСФО и по российским стандартам бухгалтерского учета есть ряд основных отличий: вопросы, которые касаются определения и методов оценки, проведения инвентаризации, формирования актов сверок с контрагентами, создание резерва по сомнительным долгам, требований по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.
Анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности организации, который был проведен нами, можно сделать вывод о том, что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами не представляет существенной угрозы устойчивости финансового состояния организации. Но стоит отметить, что динамика роста дебиторской задолженности говорит о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений. Также было выявлено, что значительная доля дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности связанна с покупателями и заказчиками. Такая ситуация говорит о том, что контрагенты организации, получая вовремя услуги, задерживают ее оплату. В данном случае, ООО «АК БАРС Консалтинг» необходимо принимать меры по активизации усилий по взиманию долга, его реструктуризации или продаже.
Каждая организация стремится к полноценному и продуктивному функционированию своей деятельности. Для этого необходимо проводить ряд действий:
а) вовремя проводить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
б) регулярно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации;
в) держать под контролем оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, то есть можно задуматься о расширении системы авансовых платежей;
г) разработать внутренний регламент по работе с дебиторской задолженностью.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ООО «АК БАРС Консалтинг» проводить анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемой организации - ООО «АК БАРС Консалтинг» - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей. Грамотное построение кредитной политики повлияет на все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.
Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
а) Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными;
б) Постоянно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
в) Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
Обобщая теоретические знания можно сформулировать следующее определение дебиторской задолженности: дебиторская задолженность представляет собой задолженность дебиторов (юридических и физических лиц, с которыми у предприятия сложились гражданско-правовые отношения на основании заключенных договоров) перед определенным предприятием и по существу является его активом, влияющим на финансовую устойчивость и инвестиционную привлекательность предприятия и повышает возможные риски финансовых потерь.
Также следует отметить, что дебиторская задолженность есть имущественное право организации требовать с юридических и физических лиц, которые являются должниками данной организации.
Кроме того, дебиторская задолженность - это актив организации, который имеет стоимость и должен подвергаться процедуре оценки. Представление о рыночной стоимости данного актива необходимо при изучении финансовой эффективности компании, либо при обращении в суд для разрешения имущественных споров. По итогу проведения оценочных работ, мы имеем рыночную стоимость дебиторской задолженности на дату оценки, необходимой для анализа финансово-экономического состояния организации.
Момент возникновения дебиторской задолженности определяется условиями заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, дебиторская задолженность в бухгалтерском учете возникает:
- при переходе права собственности на товары;
- при передаче результатов работ, оказании услуг.
Наибольшую часть дебиторской задолженности составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами. Правила оценки дебиторской задолженности определяются, прежде всего, положениями по бухгалтерскому учету.
Средства, составляющие дебиторскую задолженность организации, не могут участвовать в хозяйственном обороте. С точки зрения финансового состояния организации данный факт является негативным. Постоянный неуправляемый рост дебиторской задолженности может привести к необратимым последствиям в финансовом плане, вплоть до краха организации. Организация должна надлежащим образом наладить систему контроля над состоянием дебиторской задолженности, который даст возможность своевременно потребовать с контрагентов средства, входящие в состав дебиторской задолженности. Увеличение дебиторской задолженности говорит о росте неоплаченной отгруженной продукции (товаров, работ, услуг), вследствие чего снижается уровень оборотных активов и платежеспособности. Уменьшение же дебиторской задолженности может означать, что в организации появились проблемы в части сбыта продукции и сокращения товарных кредитов, предоставляемых предприятием. Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности.
При учете дебиторской задолженности особое внимание необходимо уделять анализу оборачиваемости данной задолженности и факторам, которые влияют на сроки и полноту ее погашения. Как минимум надо вести учет в разрезе каждого контрагента, чтобы определить платежеспособность дебиторов. Это позволит найти подход компании к созданию резерва по сомнительной задолженности и своевременно списать безнадежные долги. Необходимо проводить анализ авансов выданных на предмет выявления предоплаты, по которым не ожидаются оказания услуг или поставки товаров. Учет дебиторской задолженности должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимых раскрытий информации в финансовой отчетности, а также управление дебиторской задолженностью. Степень детализации аналитического учета должна позволять анализировать оборачиваемость данного актива в разрезе каждого контрагента и однородных хозяйственных операций в разрезе каждого договора, а также отдельно отражать скидки и процентный доход.
Основываясь на данных учета, компания может выбрать оптимальные для ее хозяйственной деятельности условия работы с контрагентами и предусмотреть их в договоре, разработать рычаги управления данной задолженностью. Например, для сокращения сроков погашения задолженности можно предусмотреть скидки за оплату в короткие сроки и отсутствие таких скидок или начисление пеней в случае задержки платежа.
В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, которые причитаются организации, со стороны других организаций, а также граждан, которые являются их должниками, дебиторами, что соответствует, как и международным стандартам, так и российским стандартам бухгалтерского учета. В широком смысле дебиторская задолженность - это иммобилизация из хозяйственного оборота денежных средств. Данный процесс сопровождается косвенными потерями в доходах организации. В узком смысле дебиторская задолженность появляется в случае, если товары или услуги проданы, а оплата еще не поступила.
Не погашенная вовремя дебиторская задолженность, срок уплаты которой установлен договором, и не обеспеченная какими-либо гарантиями (к примеру, залогом, задатком, поручительством) считается сомнительным долгом. Пункт 2 статьи 266 Налогового Кодекса РФ раскрывает понятие безнадежного долгов. Такими долгами признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его оплаты на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность, в том числе отраженная по дебету счетов 60, 62, 76.
Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация вправе вести упрощенный бухучет (п. 70 Положения по бухучету N 34н).
По международным стандартам, создать резерв под обесценение можно создать в случае, если есть доказательства возможности неполучения денежных средств от должника. Такие доказательства можно получить из анализа: размер дебиторской задолженности, периода просроченной задолженности, оценки рисков непогашения задолженности. Также могут оцениваться такие ситуации, как решение по судебному процессу, банкротство должника, трудное материальное положение.
Таким образом, в учете расчетов с дебиторами по МСФО и по российским стандартам бухгалтерского учета есть ряд основных отличий: вопросы, которые касаются определения и методов оценки, проведения инвентаризации, формирования актов сверок с контрагентами, создание резерва по сомнительным долгам, требований по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.
Анализа состава, структуры и динамики дебиторской задолженности организации, который был проведен нами, можно сделать вывод о том, что ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами не представляет существенной угрозы устойчивости финансового состояния организации. Но стоит отметить, что динамика роста дебиторской задолженности говорит о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений. Также было выявлено, что значительная доля дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности связанна с покупателями и заказчиками. Такая ситуация говорит о том, что контрагенты организации, получая вовремя услуги, задерживают ее оплату. В данном случае, ООО «АК БАРС Консалтинг» необходимо принимать меры по активизации усилий по взиманию долга, его реструктуризации или продаже.
Каждая организация стремится к полноценному и продуктивному функционированию своей деятельности. Для этого необходимо проводить ряд действий:
а) вовремя проводить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию;
б) регулярно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности организации;
в) держать под контролем оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что организация реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, то есть можно задуматься о расширении системы авансовых платежей;
г) разработать внутренний регламент по работе с дебиторской задолженностью.
В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ООО «АК БАРС Консалтинг» проводить анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения, что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.
В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемой организации - ООО «АК БАРС Консалтинг» - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей. Грамотное построение кредитной политики повлияет на все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.
Для полноценного и продуктивного функционирования деятельности предприятия необходимо:
а) Своевременно производить анализ состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными;
б) Постоянно контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
в) Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.