ПРИМЕНЕНИЕ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРНЫХ ПОЗИЦИЙ 3808 И 3402: ПРОБЛЕМЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ
|
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ
ПОШЛИН………………………………………………………………………...9
§ 1. Понятие, сущность и классификация таможенных пошлин............9
§,2. Положение таможенной пошлины в системе таможенных
платежей…………………...............................................................……..16
§ 3. Методика расчета и порядок уплаты таможенных пошлин.......…20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ
ПОШЛИНЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРНЫХ ПОЗИЦИЙ 3808 И 3402 ТН ВЭД
ЕАЭС…………………………………………………………………………......31
§ 1. История Рязанского таможенного поста…………………………..31
§ 2. Характеристика деятельности Рязанского таможенного поста….33
§ 3. Основные проблемы при классификации товарных позиций 3808
и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС……………………………………………...........37
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ
ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРНЫХ ПОЗИЦИЙ 3808
И 3402 ТН ВЭД ЕАЭС.........................................................................................53
§,1. Предложения,по,совершенствованию,практики применения
таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 ТН
ВЭД ЕАЭС.................................................................................................53
§ 2. Анализ эффективности предложений по совершенствованию
практики применения таможенных пошлин при ввозе товарных
позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС………………...............................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................66
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК............................................................68
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИЗУЧЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ
ПОШЛИН………………………………………………………………………...9
§ 1. Понятие, сущность и классификация таможенных пошлин............9
§,2. Положение таможенной пошлины в системе таможенных
платежей…………………...............................................................……..16
§ 3. Методика расчета и порядок уплаты таможенных пошлин.......…20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ
ПОШЛИНЫ ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРНЫХ ПОЗИЦИЙ 3808 И 3402 ТН ВЭД
ЕАЭС…………………………………………………………………………......31
§ 1. История Рязанского таможенного поста…………………………..31
§ 2. Характеристика деятельности Рязанского таможенного поста….33
§ 3. Основные проблемы при классификации товарных позиций 3808
и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС……………………………………………...........37
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ ПРИМЕНЕНИЯ
ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРНЫХ ПОЗИЦИЙ 3808
И 3402 ТН ВЭД ЕАЭС.........................................................................................53
§,1. Предложения,по,совершенствованию,практики применения
таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 ТН
ВЭД ЕАЭС.................................................................................................53
§ 2. Анализ эффективности предложений по совершенствованию
практики применения таможенных пошлин при ввозе товарных
позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС………………...............................61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ...................................................................................................66
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК............................................................68
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы исследования. В соответствии со статьей 19
Федерального закона от 08.12.2003 года № 164-ФЗ «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности»
таможенные платежи вводятся «в целях регулирования внешней торговли
товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации
и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике».
Таким образом, большое значение таможенных платежей для развития
национальной экономики зафиксировано на законодательном уровне.
Несмотря на отдельные колебания в динамике, в целом наблюдается
укрепление позиций таможенных платежей в структуре доходов
федерального бюджета. По итогам 2015 года сумма доходов, учтенная по
доходным статьям федерального бюджета от внешнеэкономической
деятельности, составила 6 565,4 млрд рублей или 101,6 % от прогнозируемой
суммы, что на 78,7 млрд рублей (или на 1,2 %) больше, чем в 2014 году
(6 486,7 млрд рублей)1.
В настоящее время доходы от внешнеэкономической деятельности
являются основным источником пополнения государственной казны. Сумма
таможенных платежей, поступивших в 2015 году в федеральный бюджет от
химической, промышленности, администрируемых таможенными органами,
составила 4 597,0 млрд рублей, что на 14 % выше, чем в 2014 году.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом ожидается сокращение
импорта в стоимостном выражении на 25,9 %. Товарная номенклатура и
ассортимент импортируемой продукции химической промышленности
значительно шире поставляемой на экспорт и представлена, главным
образом, продукцией с высокой добавленной стоимостью.
1
Федеральная таможенная служба [Электронный ресурс]. URL: http://customs.ru (дата обращения:
05.04.2016).6
Импорт продукции химической промышленности (товарные позиции
3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС) в Рязанскую область в 2015 году составил 262,8
млн долл. США, в 2014 – 229,4 млн долл. США, что составляет 38 % всего
импорта в область. По сравнению с аналогичным периодом 2014 года ввоз
этих товаров увеличился на 33,4 млн долл. США.
Из-за увеличения импорта химической продукции растет и количество
спорных ситуаций, связанных с классификацией товарных позиций 3808 и
3402 ТН ВЭД ЕАЭС. Это усложняет работу, как таможенных органов, так и
участников ВЭД. Поэтому на данный момент тема дипломной работы
актуальна и требует дополнительного изучения.
Анализ практики применения таможенной пошлины при ввозе товаров
товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС в целях совершенствования
деятельности таможенных органов, играет особую роль в функционировании
таможенного поста, так как сложности, возникающие при уплате
таможенных пошлин на продукцию, значительно влияют на весь процесс
работы таможни.
Степень разработанности проблемы. Исследованиями в области
изучения сущности таможенной пошлины, основ ее исчисления и уплаты
занимались Г.В. Арутюнян, О.Ю. Бакаева, Н.М. Блинов, А.В. Брызгалин,
А.Н. Козырин, А.А. Шахмаметьев, И.А. Цинделиани.
Вопросам финансово-правового регулирования уплаты таможенных
пошлин в РФ уделяют внимание в своих трудах Е.В. Романова, О.Б.
Сокольникова, Т.Н. Трошкина. Они рассматривают вопросы
совершенствования администрирования таможенных платежей.
Вместе с тем, вопросы о правовой природе таможенной пошлины,
основ ее исчисления и уплаты до сих пор остаются открытым, не до конца
изученными, и представляют большой интерес для исследований.
Объектом исследования дипломной работы является Рязанский
таможенный пост (юридический адрес: 390011, г. Рязань, р-н Южный
промузел, д. 29).7
Предметом исследования является практика применения таможенных
пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС.
Целью дипломной работы является совершенствование практики
применения таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402.
В дипломной работе ставятся следующие задачи:
1) изучить природу и сущность таможенной пошлины;
2) рассмотреть порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин;
3) охарактеризовать деятельность Рязанского таможенного поста;
4) выявить проблемы, возникающие при уплате таможенных пошлин
при ввозе товаров товарных позиций 3808 и 3402;
5) внести предложения по совершенствованию практики применения
таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 и оценить их
эффективность.
Нормативно-правовой основой исследования являются Таможенный
кодекс Таможенного союза, Федеральный закон № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О
таможенном регулировании в Российской Федерации», Распоряжение
Правительства РФ от 28.12.2012 № 2575-р «О Стратегии развития
таможенной службы РФ до 2020 года».
Эмпирическая основа исследования включает данные статистики
Рязанского таможенного поста, информационно-аналитические отчеты ФТС,
правоприменительную практику, связанную со спорными ситуациями,
возникающими при классификации товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД
ЕАЭС.
Основными методами исследования являются методы анализа и
синтеза, индукции и дедукции, моделирования, системного анализа.
Научная новизна исследования заключается в том, что автором
впервые проведено комплексное исследование применения таможенных
пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 на территорию РФ, в
результате которого:8
─ выявлены основные проблемы практики применения таможенных
пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402;
─ в качестве предложений по совершенствованию применения
таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД
ЕАЭС рекомендовано пользоваться услугой предварительного
декларирования, чтобы сократить время на выпуск товаров и избежать
спорных ситуаций, а также проводить научные семинары, дополнительные
занятия для повышения квалификации работников таможенных служб,
внедрять новые программные обеспечения.
Положения, выносимые на защиту:
1. Анализ практики применения таможенных пошлин при ввозе
товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС показал ряд проблем, среди
которых основными являются: недостаточные познания работников
таможенных органов в области химии, подача недостоверных сведений в
документах, влияющих на размер таможенных пошлин и закрытый доступ
участникам ВЭД к программам, которые помогают при классификации
товарных позиций 3808 и 3402;
2. Предложены рекомендации по совершенствованию практики
применения таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402,
среди которых: проведение научных семинаров и конференций в области
химии, а также открытый доступ к «Библиотеки решений», что позволит
сократить время на оформление товаров и, тем самым, увеличить плановые
показатели таможенных органов и сократить расходы участников ВЭД.
Апробация работы. Основные положения работы отражены в одной
научной статье.
Федерального закона от 08.12.2003 года № 164-ФЗ «Об основах
государственного регулирования внешнеторговой деятельности»
таможенные платежи вводятся «в целях регулирования внешней торговли
товарами, в том числе для защиты внутреннего рынка Российской Федерации
и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике».
Таким образом, большое значение таможенных платежей для развития
национальной экономики зафиксировано на законодательном уровне.
Несмотря на отдельные колебания в динамике, в целом наблюдается
укрепление позиций таможенных платежей в структуре доходов
федерального бюджета. По итогам 2015 года сумма доходов, учтенная по
доходным статьям федерального бюджета от внешнеэкономической
деятельности, составила 6 565,4 млрд рублей или 101,6 % от прогнозируемой
суммы, что на 78,7 млрд рублей (или на 1,2 %) больше, чем в 2014 году
(6 486,7 млрд рублей)1.
В настоящее время доходы от внешнеэкономической деятельности
являются основным источником пополнения государственной казны. Сумма
таможенных платежей, поступивших в 2015 году в федеральный бюджет от
химической, промышленности, администрируемых таможенными органами,
составила 4 597,0 млрд рублей, что на 14 % выше, чем в 2014 году.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом ожидается сокращение
импорта в стоимостном выражении на 25,9 %. Товарная номенклатура и
ассортимент импортируемой продукции химической промышленности
значительно шире поставляемой на экспорт и представлена, главным
образом, продукцией с высокой добавленной стоимостью.
1
Федеральная таможенная служба [Электронный ресурс]. URL: http://customs.ru (дата обращения:
05.04.2016).6
Импорт продукции химической промышленности (товарные позиции
3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС) в Рязанскую область в 2015 году составил 262,8
млн долл. США, в 2014 – 229,4 млн долл. США, что составляет 38 % всего
импорта в область. По сравнению с аналогичным периодом 2014 года ввоз
этих товаров увеличился на 33,4 млн долл. США.
Из-за увеличения импорта химической продукции растет и количество
спорных ситуаций, связанных с классификацией товарных позиций 3808 и
3402 ТН ВЭД ЕАЭС. Это усложняет работу, как таможенных органов, так и
участников ВЭД. Поэтому на данный момент тема дипломной работы
актуальна и требует дополнительного изучения.
Анализ практики применения таможенной пошлины при ввозе товаров
товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС в целях совершенствования
деятельности таможенных органов, играет особую роль в функционировании
таможенного поста, так как сложности, возникающие при уплате
таможенных пошлин на продукцию, значительно влияют на весь процесс
работы таможни.
Степень разработанности проблемы. Исследованиями в области
изучения сущности таможенной пошлины, основ ее исчисления и уплаты
занимались Г.В. Арутюнян, О.Ю. Бакаева, Н.М. Блинов, А.В. Брызгалин,
А.Н. Козырин, А.А. Шахмаметьев, И.А. Цинделиани.
Вопросам финансово-правового регулирования уплаты таможенных
пошлин в РФ уделяют внимание в своих трудах Е.В. Романова, О.Б.
Сокольникова, Т.Н. Трошкина. Они рассматривают вопросы
совершенствования администрирования таможенных платежей.
Вместе с тем, вопросы о правовой природе таможенной пошлины,
основ ее исчисления и уплаты до сих пор остаются открытым, не до конца
изученными, и представляют большой интерес для исследований.
Объектом исследования дипломной работы является Рязанский
таможенный пост (юридический адрес: 390011, г. Рязань, р-н Южный
промузел, д. 29).7
Предметом исследования является практика применения таможенных
пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС.
Целью дипломной работы является совершенствование практики
применения таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402.
В дипломной работе ставятся следующие задачи:
1) изучить природу и сущность таможенной пошлины;
2) рассмотреть порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин;
3) охарактеризовать деятельность Рязанского таможенного поста;
4) выявить проблемы, возникающие при уплате таможенных пошлин
при ввозе товаров товарных позиций 3808 и 3402;
5) внести предложения по совершенствованию практики применения
таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 и оценить их
эффективность.
Нормативно-правовой основой исследования являются Таможенный
кодекс Таможенного союза, Федеральный закон № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О
таможенном регулировании в Российской Федерации», Распоряжение
Правительства РФ от 28.12.2012 № 2575-р «О Стратегии развития
таможенной службы РФ до 2020 года».
Эмпирическая основа исследования включает данные статистики
Рязанского таможенного поста, информационно-аналитические отчеты ФТС,
правоприменительную практику, связанную со спорными ситуациями,
возникающими при классификации товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД
ЕАЭС.
Основными методами исследования являются методы анализа и
синтеза, индукции и дедукции, моделирования, системного анализа.
Научная новизна исследования заключается в том, что автором
впервые проведено комплексное исследование применения таможенных
пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 на территорию РФ, в
результате которого:8
─ выявлены основные проблемы практики применения таможенных
пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402;
─ в качестве предложений по совершенствованию применения
таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД
ЕАЭС рекомендовано пользоваться услугой предварительного
декларирования, чтобы сократить время на выпуск товаров и избежать
спорных ситуаций, а также проводить научные семинары, дополнительные
занятия для повышения квалификации работников таможенных служб,
внедрять новые программные обеспечения.
Положения, выносимые на защиту:
1. Анализ практики применения таможенных пошлин при ввозе
товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС показал ряд проблем, среди
которых основными являются: недостаточные познания работников
таможенных органов в области химии, подача недостоверных сведений в
документах, влияющих на размер таможенных пошлин и закрытый доступ
участникам ВЭД к программам, которые помогают при классификации
товарных позиций 3808 и 3402;
2. Предложены рекомендации по совершенствованию практики
применения таможенных пошлин при ввозе товарных позиций 3808 и 3402,
среди которых: проведение научных семинаров и конференций в области
химии, а также открытый доступ к «Библиотеки решений», что позволит
сократить время на оформление товаров и, тем самым, увеличить плановые
показатели таможенных органов и сократить расходы участников ВЭД.
Апробация работы. Основные положения работы отражены в одной
научной статье.
В дипломной работе была проанализирована практика применения
таможенной пошлины при ввозе товаров товарных позиций 3808 и товарной
позиции 3402 ТН ВЭД ЕАЭС на территорию РФ.
Пошлины играют главную роль в адаптации товаров иностранного
производства к условиям российского рынка и товаров отечественного
производства к условиям мирового рынка. Следовательно, пошлины
формируются в соответствии с условиями ВЭД и, вместе с тем, отражают
особенности национальной экономики. Разработка таможенных пошлин
имеет централизованный характер и базируется на знании закономерностей и
целей социально-экономического развития общества.
При импорте химической промышленности, необходимых для
производства удобрений, ставки по которым варьируются от 0 до 10 % в
зависимости от отнесения продукта к 38 группе или к 34 ТН ВЭД ЕАЭС у
таможенных органов и декларантов возникают определенные сложности.
Таможенные органы не рассматривают сырье, как отдельный химический
класс веществ и относят к готовым средствам защиты растений. Ставка, при
этом, применяется максимальная – 9,9 %.
Эксперты ЦЭКТУ ФТС России, которые, в таких случаях проводят
назначенную таможней экспертизу приходят в большинстве случаев к
выводу, что заявленные к декларированию товары являются
многокомпонентными продуктами, но, при этом, не определяют количество
входящих в состав веществ, что в данной ситуации играет очень важную
роль.
При судебных разбирательствах результаты независимых экспертиз не
всегда учитываются, и суды встают на сторону таможни в спорах, считая, что
эксперты ЦЭКТУ ФТС России более компетентны в вопросе, но имеются и
многочисленны прецеденты обратного, что дают возможность пересмотреть
решение таможенного органа по классификации товаров.67
В ближайшие годы при ускорении темпов развития химической
промышленности и увеличении производства готового сырья потребуется
импортировать большее количество сырья для производства удобрений.
Отнесение таможенным органом спорных товаров к товарной позиции 3402
ТН ВЭД ЕАЭС позволит сэкономить декларантам более 25-30 млн. рублей
ежегодно. Эти средства могут быть направлены на развитие производства,
увеличение заработных плат, открытие новых вакансий на предприятии,
повысить конкурентоспособность страны на мировом рынке.
На сегодняшний день момент для производителей средств защиты
растений в России вообще существование различных ставок на товары
товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС является огромным
препятствием для развития промышленности и российский рынок очень
остро реагирует на любое изменение пошлин на ввоз компонентов.
Это позволит готовой продукции быть конкурентоспособной по
отношению к иностранным аналогам, будет способствовать развитию
отечественных производителей готовых удобрений.
При анализе деятельности Рязанского таможенного поста в части
работы связанные с правильностью классифицирования товаров товарных
позиций 3808 и 3402 было выявлен ряд проблем, которые негативно
сказываются на деятельности поста. С целью совершенствования контроля за
классифицированием товаров, разработан ряд предложений и рекомендации,
при осуществлении которых таможенные органы в дальнейшем смогут
наиболее эффективно определять правильно заявлен код товара или нет, а
именно:
─ проведение дополнительных учебных семинаров, связанных с узкой
специализацией, а именно химической отраслью;
─ создание новых информационных справочников связанных с
классификацией товаров товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД
таможенной пошлины при ввозе товаров товарных позиций 3808 и товарной
позиции 3402 ТН ВЭД ЕАЭС на территорию РФ.
Пошлины играют главную роль в адаптации товаров иностранного
производства к условиям российского рынка и товаров отечественного
производства к условиям мирового рынка. Следовательно, пошлины
формируются в соответствии с условиями ВЭД и, вместе с тем, отражают
особенности национальной экономики. Разработка таможенных пошлин
имеет централизованный характер и базируется на знании закономерностей и
целей социально-экономического развития общества.
При импорте химической промышленности, необходимых для
производства удобрений, ставки по которым варьируются от 0 до 10 % в
зависимости от отнесения продукта к 38 группе или к 34 ТН ВЭД ЕАЭС у
таможенных органов и декларантов возникают определенные сложности.
Таможенные органы не рассматривают сырье, как отдельный химический
класс веществ и относят к готовым средствам защиты растений. Ставка, при
этом, применяется максимальная – 9,9 %.
Эксперты ЦЭКТУ ФТС России, которые, в таких случаях проводят
назначенную таможней экспертизу приходят в большинстве случаев к
выводу, что заявленные к декларированию товары являются
многокомпонентными продуктами, но, при этом, не определяют количество
входящих в состав веществ, что в данной ситуации играет очень важную
роль.
При судебных разбирательствах результаты независимых экспертиз не
всегда учитываются, и суды встают на сторону таможни в спорах, считая, что
эксперты ЦЭКТУ ФТС России более компетентны в вопросе, но имеются и
многочисленны прецеденты обратного, что дают возможность пересмотреть
решение таможенного органа по классификации товаров.67
В ближайшие годы при ускорении темпов развития химической
промышленности и увеличении производства готового сырья потребуется
импортировать большее количество сырья для производства удобрений.
Отнесение таможенным органом спорных товаров к товарной позиции 3402
ТН ВЭД ЕАЭС позволит сэкономить декларантам более 25-30 млн. рублей
ежегодно. Эти средства могут быть направлены на развитие производства,
увеличение заработных плат, открытие новых вакансий на предприятии,
повысить конкурентоспособность страны на мировом рынке.
На сегодняшний день момент для производителей средств защиты
растений в России вообще существование различных ставок на товары
товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД ЕАЭС является огромным
препятствием для развития промышленности и российский рынок очень
остро реагирует на любое изменение пошлин на ввоз компонентов.
Это позволит готовой продукции быть конкурентоспособной по
отношению к иностранным аналогам, будет способствовать развитию
отечественных производителей готовых удобрений.
При анализе деятельности Рязанского таможенного поста в части
работы связанные с правильностью классифицирования товаров товарных
позиций 3808 и 3402 было выявлен ряд проблем, которые негативно
сказываются на деятельности поста. С целью совершенствования контроля за
классифицированием товаров, разработан ряд предложений и рекомендации,
при осуществлении которых таможенные органы в дальнейшем смогут
наиболее эффективно определять правильно заявлен код товара или нет, а
именно:
─ проведение дополнительных учебных семинаров, связанных с узкой
специализацией, а именно химической отраслью;
─ создание новых информационных справочников связанных с
классификацией товаров товарных позиций 3808 и 3402 ТН ВЭД