В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами.
Заключение аудиторской организации ОАО «Аудитор» о бухгалтерской отчетности ОАО «Красноярскэнергосбыт» за 2008 г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «Красноярскэнергосбыт» за 2008 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом ОАО «Красноярскэнергосбыт» исходя из Федерального Закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» (ред. от 03.11.2006) принят Государственной Думой и Федеральным Собранием РФ 23.02.1996 г.; п. 11 ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40)
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган ОАО «Красноярскэнергосбыт». Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г. (ред. от 03.11.2006) принят Государственной Думой 13 июля 2001 года. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточное основание для того, чтобы высказать мнение о достоверности, данной отчетности.
3.1. В приказе о порядке выдачи подотчетных средств не установлен круг лиц, имеющих право на получение денег под отчет, или не указаны размеры подотчетных сумм, а также сроки их возвращения;
3.2. Выдача денег под отчет лицам, не рассчитавшимся по ранее выданным авансам;
3.3. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;
3.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
3.5. Допускается передача полученных под отчет наличных денег одним работником другому;
3.6. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
3.7 Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
3.8. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;
3.9. Нарушение порядка удержания подоходного налога и начисления фондов социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
