Введение 7
1 Исследование развития системы налогообложения субъектов малого
бизнеса 9
1.1 Роль малого бизнеса в формировании налоговых доходов бюджета
Российской Федерации 9
1.2 Современная система налогообложения малого бизнеса 19
2 Оценка влияния системы налогообложения на финансовые результаты
деятельности предприятия 30
2.1 Характеристика системы налогообложения ООО «РиГ» 30
2.2 Оценка влияния системы налогообложения на финансовые результаты
малого предприятия 42
3 Экономическое обоснование выбора оптимальной системы налогообложения
малого предприятия 50
3.1 Сравнительный анализ налоговых обязательств возможных вариантов систем налогообложения 50
3.2 Экономическое обоснование выбора системы налогообложения
предприятий малого бизнеса 61
Заключение 65
Список литературы
Хозяйствующие субъекты стремятся оптимизировать налоговые обязательства так чтобы заплатить как можно меньше налогов. Особенностью налогообложения малого бизнеса является то, что государство создаёт возможности для налоговой оптимизации с целью решения задачи развития субъектов малого бизнеса. Основным способом поддержки является введение специальных налоговых режимов, заменяющих ряд налоговых платежей общего режима и упрощающих процедуру отчётности. Снижение налоговой нагрузки и административных барьеров должны стимулировать развитие малого бизнеса.
Для хозяйствующего субъекта малого бизнеса основной задачей является выбор оптимальной системы налогообложения, которая позволит минимизировать налоговую нагрузку на организацию.
Актуальность работы: Малое предпринимательство является важным составным элементом рыночной экономической системы, малый бизнес придает экономике должную гибкость, мобилизует финансовые и производственные ресурсы населения, несет мощный антимонопольный потенциал, обеспечивает освоение новых перспективных производств. А так же, со стороны государства налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей регулирования развития малого бизнеса; со стороны малого бизнеса минимизация налоговой нагрузки является основной задачей налогового планирования.
Цель работы - экономическое обоснование выбора оптимальной системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.
Исходя из поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
- рассмотреть малое предпринимательство, как субъект налоговых отношений;
- исследовать роль малого предпринимательства в формировании налоговых доходов бюджета Российской Федерации;
- анализ и оценка современной системы налогообложения малого бизнеса;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «РиГ»;
- охарактеризовать существующую систему налогообложения;
- рассчитать налоговые обязательства и налоговую нагрузку;
- проанализировать налоговые обязательства ООО «РиГ» при использовании возможных вариантов систем налогообложения;
- оценить влияние оптимальной системы налогообложения на финансовые результаты деятельности предприятия.
Объект исследования - системы налогообложения субъектов малого бизнеса.
Предмет исследования - направления по оптимизации системы налогообложения субъектов малого бизнеса.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы рассмотрена система, роль налогообложения малого бизнеса. Вторая глава работы включает анализ нормативной базы, правоустанавливающей обязательства ООО «РиГ» перед бюджетом и внебюджетными фондами за три предыдущих налоговых периода, расчёт данных обязательств, определение коэффициента налоговой нагрузки. В третьей главе проведен сравнительный анализ налоговых обязательств ООО «РиГ» при использовании возможных вариантов систем налогообложения, которые должны привести к снижению налоговой нагрузки.
Снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.
ООО «РиГ» находится на специальном налоговом режиме и применяет упрощённую систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Так как организация осуществляет выплаты в пользу физических лиц, она является плательщиком взносов во внебюджетные фонды. Кроме этого организация является плательщиком транспортного налога.
Наибольший вклад в обязательства организации за период 2013 - 2015 гг. делали страховые взносы во внебюджетные фонды и единый налог. На протяжении рассматриваемого периода доля страховых взносов в налоговых обязательствах организации увеличивалась. Рост происходил за счёт сокращения отчислений по единому налогу на фоне сокращения прибыли организации. Снижение тарифов и сокращение фонда оплаты труда не оказало абсолютного влияния на данную ситуацию. Вклад транспортного налога незначителен.
Целью данной работы было экономическое обоснование выбора оптимальной системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной системы налогообложения.
— для ООО «РиГ» система упрощенная система налогообложения, где объектом являются «доходы минус расходы» очень выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с ЕНВД ниже на 2.84%, и на 1,4 % ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются только «доходы».
— предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового отчетного года.
Коэффициента налоговой нагрузки за рассматриваемый период (2013 — 2015 гг.) показал увеличение нагрузки на ООО «РиГ» в 2015 году, при этом будет наблюдаться самый низкий коэффициент нагрузки 0,0711 при УСН с базой — доходы, уменьшенные на величину расходов. Анализ различных систем налогообложения показал, что действующая система налогообложения является оптимальным вариантов, в результате применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в 2015 году коэффициент налоговой нагрузки является самым низким. Сумма налоговых платежей составила при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы составляет 476938,09, является самой низкой суммой к уплате.
