Введение 3
1 Учет финансовых результатов на примере ООО «Сибирь-инжиниринг» 6
1.1 Учет доходов в бухгалтерском и налоговом учете 6
1.2 Учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете 16
1.3 Формирование финансовых результатов и их отражение в бухгалтерской и налоговой
отчетности 27
2 Анализ финансовых результатов на примере ООО «Сибирь-инжиниринг» 37
2.1 Анализ динамики и структуры доходов и расходов 37
2.2 Анализ показателей деловой активности и рентабельности 43
2.3 Факторный анализ финансовых результатов 48
Заключение 53
Список использованных источников 56
Приложение А Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц 61
Приложение Б Устав ООО «Сибирь-инжиниринг» 66
Приложение В Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90 «Продажи» 80
Приложение Г Акты о приемки выполненных работ № 23, 24, 25, справка о стоимости работ
и затрат № 4, счет-фактура № 119 от 26.12.2016 г 84
Приложение Д Товарная накладная №3, акт приема-сдачи смонтированного оборудования
№10 от 25.07.2016 г 99
Приложение Е Акт о приемке выполненных работ № 1, 2, 3, 4, справка о стоимости
выполненных работ и затрат № 1, счет-фактура № 202 от 10.10.2016 г 103
Приложение Ж Товарная накладной № 62, счет-фактура № 96 от 31.10.2016 г 116
Приложение И Бухгалтерская справка-расчет постоянного налогового обязательства 118
Приложение К Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2016 г 119
Приложение Л Отчет о финансовых результатах за январь-декабрь 2016 г 121
Приложение М Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2015 г 123
Приложение Н Отчет о финансовых результатах за январь-декабрь 2015 г 125
Основным показателем финансово-хозяйственной деятельности организации является ее финансовый результат.
Финансовый результат деятельности организации характеризуется показателем прибыли или убытка. Получение прибыли является основной целью любой предпринимательской деятельности. От размера полученной прибыли зависят формирование собственного капитала, выполнение обязательств перед бюджетом, финансирование инвестиций, а также платежеспособность предприятия.
Прибыль как главный показатель эффективности деятельности организации выступает и в качестве критерия определения уровня выплат дивидендов, и как определяющий фактор при установлении уровня заработной платы и вознаграждения администрации.
Задачи бухгалтерского учета финансовых результатов заключается в определении количественных и качественных параметров финансового результата: прибыль или убыток. Общее определение прибыли сводится к увеличению капитала в результате ведения хозяйственной деятельности.
Каждая организация, вне зависимости от формы собственности, занимающаяся продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг стремится восполнить свои понесенные затраты и получить положительный финансовый результат.
Учет финансовых результатов и распределение прибыли является центральным и одним из наиболее важных вопросов во всей системе бухгалтерского учета. Положительный финансовый результат - вот основной двигатель и стимул каждого рабочего дня не только руководителя или собственника предприятия, но и бухгалтера, а также каждого отдельно взятого работника, вовлеченного в производственный процесс.
В рыночных условиях финансовый результат является наиболее существенным показателем эффективности работы организации. Наличие прибыли создает финансовую базу для реализации и расширения ее производственной деятельности, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника и сотрудников.
Все это обуславливает важность и актуальность темы выпускной квалификационной работы. Актуальность выбранной темы заключается в том, что результаты анализа финансовых результатов является отправной точкой, с которой выстраивается стратегия и тактика управления предприятием. От того, насколько правильно спланирована работа и качественно проведен анализ, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. В связи с этим возрастают требования к качеству бухгалтерского учета финансовых результатов.
Цель дипломной работы - разработка рекомендаций по совершенствованию порядка учета финансовых результатов организации и представление выводов по результатам проведенного анализа финансовых результатов, позволяющих повысить эффективность деятельности организации.
Задачами дипломной работы являются:
- дать сравнительную оценку порядку учета доходов и расходов в соответствии с нормативно-правовым регулированием бухгалтерского и налогового учета;
- выделить особенности формирования финансового результата;
- провести анализ финансовых результатов ООО «Сибирь-инжиниринг»;
- выработать рекомендации по совершенствованию учета финансовых результатов деятельности предприятия.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Сибирь-инжиниринг», созданное в 2007 году в городе Красноярск.
Направление деятельности - проектирование и реконструкция объектов энергетики, монтаж и наладка электрооборудования.
ООО «Сибирь-инжиниринг» применяет общую систему налогообложения.
Предметом исследования является процесс учета доходов, расходов и формирования финансовых результатов.
Согласно данным бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах в 2015 году было резкое снижение доходов, а в 2016 году резкое увеличение. Кроме того наблюдалось нестабильное финансовое положение организации в течение трех последних лет. Поэтому для организации важно провести анализ доходов, расходов и дать оценку порядку их учета.
Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Во введении раскрыта актуальность выбранной темы, ее важность и значение. Так же раскрыты цели и задачи исследуемой темы.
В первой главе рассматривается учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Так же рассматривается процесс формирования финансового результата. Кроме того проводится оценка учетной практики в ООО «Сибирь-инжиниринг» на предмет соответствия действующему законодательству.
Во второй главе проводится анализ финансовых результатов по следующим направлениям: исследуется динамика и структура доходов и расходов, проводится анализ показателей деловой активности, анализ рентабельности деятельности организации, так же проводится факторный анализ финансовых результатов.
В заключении приводится обобщение полученных результатов исследования и предоставляется конкретный перечень рекомендаций, возможных к применению в учетной практики ООО «Сибирь-инжиниринг».
Теоретической и методологической основой работы послужили научные исследования в сфере теории, методологии и организации бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов. В процессе подготовки и написания выпускной квалификационной работы использованы: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс РФ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 18/2002 «Учет расчетов по налогу на прибыль» и другие нормативные документы, законодательные акты. А также учебная литература по бухгалтерскому учету и анализу финансовых результатов, публикации в периодических изданиях, ресурсы официальных сайтов Федеральной налоговой службы, Министерства финансов РФ.
Практическую основу выпускной квалификационной работы составила годовая бухгалтерская отчетность ООО «Сибирь-инжиниринг» за 2015-2016 гг.
При написании выпускной квалификационной работы использовались методы горизонтального, вертикального анализа. А также анализ динамики показателей деловой активности, анализ рентабельности и факторный анализ.
Финансовые результаты деятельности предприятия в условиях рыночной экономики являются важнейшими показателями хозяйственной деятельности торгующих организаций и предприятий. Таким образом, конечный финансовый результат, важнейший показатель эффективности работы организации, источник его жизнедеятельности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что результаты анализа финансовых результатов является отправной точкой, с которой выстраивается стратегия и тактика управления предприятием. От того, насколько правильно спланирована работа и качественно проведен анализ, зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
Объектом исследования выступала инжиниринговая организация ООО «Сибирь- инжиниринг». Основным видом деятельности является деятельность в области архитектуры, связанная со зданиями и сооружениями, а именно выполнение проектных, строительно-монтажных работ и поставки оборудования
Исследован порядок учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, так же порядок формирования финансовых результатов ООО «Сибирь-инжиниринг». По итогам проведенного исследования можно сделать вывод, что в целом, ведение учета финансовых результатов в ООО «Сибирь-инжиниринг» соответствует требованиям нормативных документов. Доходы и расходы от основной деятельности отражаются на счете 90 «Продажи», поступления и расходы, не связанные с основной деятельностью, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В целях улучшения деятельности и повышения ее эффективности можно предложить следующие рекомендации:
1) для более подробной аналитики по доходам и расходам рекомендуется разбить номенклатурные группы на статьи. Статьями будут выступать стадии проектов. Тем самым данный аналитический учет позволит своевременно анализировать доходность текущих проектов, что позволит минимизировать их затратность.
2) для уменьшения показателя налога на прибыли, рекомендуется применять амортизационную премию. Что позволит единовременно увеличить налогооблагаемые расходы и тем самым снизить сумму налога на прибыль.
При исследовании деятельности организации было обнаружено несоответствие кода ОКВЭД между выпиской из ЕГРЮЛ, бухгалтерской и налоговой отчетностью, и уставом ООО «Сибирь-инжиниринг». Что противоречит законодательству. Следовательно рекомендуется устранить данное несоответствие.
Далее для анализа финансовых результатов ООО «Сибирь-инжиниринг» был проведен анализ динамики и структуры доходов и расходов. По результатом которого видно, что в 2016 г. произошло увеличение выручки на 88064 тыс. руб. по сравнению с 2015 г. Положительное изменение наблюдается в части себестоимости продаж, т.к. при росте выручки в 2016 г. себестоимость проданных товаров также значительно увеличилась. Данный факт стал причиной несущественного роста валовой прибыли с 43286 тыс. руб. до 43987 тыс. руб.
Также в отчетном году наблюдается снижение управленческих расходов (с 39641 тыс. руб. до 38166 тыс. руб.), следствием чего стало увеличение прибыли от продаж по отношению к валовой прибыли и увеличение ее к уровню прошлого года.
Проводя анализ динамики деловой активности в ООО «Сибирь-инжиниринг» в анализируемом периоде по сравнению с предшествующим произошло увеличение экономической отдачи средств, авансированных в имущество организации. Причем произошло это на фоне роста стоимости имущества и финансовых результатов. Так, при увеличении среднегодовой стоимости активов на 15,01%, размер чистой прибыли, получаемой с каждых 100 рублей средств, инвестированных в последние, составил в отчетном периоде 0,50 руб., что на 1,06 % больше, чем в предшествующем периоде.
Положительной оценки заслуживает увеличение оборачиваемости активов на 0,47 оборотов, что приводит к снижению в оборот дополнительных средств организации.
Рост показателей прибыли ООО «Сибирь-инжиниринг» нашел свое отражение в приросте относительных показателей эффективности деятельности организации - показателях рентабельности. Значение рентабельности продаж в отчетном году составило -0,16%, общей рентабельности продаж 0,94%, чистой рентабельности продаж 0,90%. Это означает, что в отчетном году на каждый рубль выручки от продажи ООО «Сибирь- инжиниринг» получает более высокий уровень прибыли, основная деятельности организации также приносит экономическую отдачу. А вот отрицательный показатель рентабельности говорит о низкой стоимости выполняемых работ, что не позволяет организации покрывать свои издержки.
Результаты факторного анализа показали, что в 2015 г. по отношению к 2014 г. прибыль от продаж ООО «Сибирь-инжиниринг» снизилась на 1750,02 тыс. руб. Основной причиной сокращения стало повышение удельного веса управленческих расходов.
Так, снижение себестоимости проданных товаров на 37597 тыс. руб., а управленческих расходов на 1426 тыс. руб. привел к снижению результативного показателя на 9115,68 тыс. руб. и увеличению на 8199,02 тыс. руб. Негативное влияние указанных факторов было несколько снижено за счет снижения объема проданных товаров (величина влияния 1103,36 тыс. руб.), роста цен на товары (270 тыс. руб.), а также увеличения управленческих расходов (8199,02 тыс. руб.).
В отчетном году динамика показателя прибыли от продаж положительная. Данный показатель вырос на 2863,23 тыс. руб. Результаты факторного анализа свидетельствуют о том, что положительное изменение результативного показателя в отчетном году обеспечено за счет влияния всех факторов, кроме доли управленческих расходов в выручке от продажи. Увеличение удельного веса расходов на продажу привело к сокращению прибыли от продаж на 28903,73 тыс. руб., однако, негативное влияние было полностью компенсировано за счет остальных факторов, максимальный прирост обеспечен за счет снижения доли себестоимость проданных товаров в выручке от продаж (29248,33 тыс. руб.).
Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие выводы. Деятельность ООО «Сибирь-инжиниринг» в 2016 году по отношению к 2015 году характеризуется повышением выручки от выполненных работ, а также приростом показателей прибыли. Так, прибыль от продаж увеличилась на 0,5 раза, прибыль до налогообложения - в 5,6 раза, чистая прибыль - в 2 раза. Данная динамика заслуживает положительной оценки.
По результатам анализа финансовых результатов в целях сохранения и повышения эффективности деятельности организации ООО «Сибирь-инжиниринг» предлагается пересмотреть себестоимость выполняемых работ. Для уменьшения себестоимости организации стоит обратить внимание на качество и количество используемых автоматизированных программ, что позволит сократить время на выполнение проектов. Так же рекомендуется рассмотреть повышение стоимости выполняемых работ. Так как этот фактор влияет на покрытие собственных издержек фирмы и соответственно на финансовый результат. Так же проанализировать состав управленческих и прочих расходов с целью их минимизации в дальнейшем.
Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит ООО «Сибирь- инжиниринг» своевременно анализировать текущую деятельность организации и оперативно принимать меры в случае получения неудовлетворительных показателей. Снизить единовременно налог на прибыль. Это, в свою очередь позволит сохранить текущую положительную тенденцию деятельности организации, а в дальнейшем улучшить ее финансовое состояние.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
