Введение 4
1 Теоретические основы финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения 8
1.1 Особенности хозяйственного механизма деятельности финансово-кредитного учреждения 8
1.2 Цель, задачи и информационное обеспечение финансового анализа
деятельности банка 15
2 Финансовый анализ деятельности банка на основании традиционных
методик 24
2.1 Зарубежный опыт анализа финансового состояния банков 24
2.2 Российские методы анализа финансового состояния банков 29
2.3 Анализ финансовой деятельности российского финансово-кредитного
учреждения на примере ПАО АКБ «Связь-Банк» 37
3 Совершенствование методики финансового анализа деятельности банка.. 56
3.1 Предпосылки и направления развития финансового анализа
деятельности банка 56
3.2 Развитие методики финансового анализа деятельности банка 64
3.3 Финансовый анализ деятельности банка на основе предложенной
методики и оценка ее результативности 76
Заключение 87
Список использованных источников 91
Актуальность исследования. В контексте растущей роли банков в предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов очень важен финансовый анализ кредитных организаций. Предприятиям всех форм собственности и бизнес-направлениям (в том числе самим банкам) необходимо анализировать финансовое состояние банков как объектов, которые обеспечивают и поддерживают надежность расчетов между субъектами экономических отношении и предоставляют им финансовые услуги.
Именно понятие надежности банков становится ключевым фактором в принятии управленческих решении, связанных с размещением или перераспределением финансовых ресурсов, которые могут обеспечить их безопасность и определенную степень прибыльности.
Поэтому для повышения эффективности управленческих решении необходима научно обоснованная и качественная методологическая поддержка, обеспечивающая преобразование всей доступной информации в конкретные показатели, позволяющие делать надежные выводы об анализируемом объекте.
В современных условиях нестабильности экономической системы в целом и неопределенности в банковском секторе российские кредитные учреждения вынуждены поддерживать эффективность системы управления на более высоком уровне, чтобы сохранить конкурентные преимущества.
По этой причине банки как важные элементы финансовой системы остро нуждаются в совершенствовании системы финансовой оценки, которая позволит им прогнозировать результаты своей деятельности, разрабатывать финансовую стратегию и также служить механизмом для своевременного выявления «проблемных областей» и их немедленное устранение.
Неэффективная система оценки финансового состояния кредитных организаций может привести к недоверию вкладчиков к банку и оттоку средств, которые приведут к кризису ликвидности.
Последствиями применения банком неэффективных методов оценки могут быть как финансовые трудности, так и банкротство организации, что, в свою очередь, будет иметь серьезные макроэкономические последствия для всей экономики в целом.
В этой связи можно утверждать, что разработка эффективной системы оценки финансовых показателей кредитных организаций является предметом интереса всех инвесторов, что подтверждает актуальность темы исследования.
Целью настоящего диссертационного исследования является совершенствование методики финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения.
Для достижения поставленной цели были определены задачи:
1 Изучить особенности хозяйственного механизма деятельности финансово-кредитного учреждения.
2 Рассмотреть цель, задачи и информационное обеспечение финансового анализа деятельности банка.
3 Изучить современное состояние методического обеспечения финансового анализа деятельности финансово-кредитных учреждений.
4 Определить и обосновать направления совершенствования методики финансового анализа деятельности банка.
Предметом исследования выступает методическое обеспечение финансового анализа деятельности кредитных организаций, а в качестве объекта был выбран ПАО АКБ «Связь-Банк».
В качестве теоретической базы были использованы труды российских и зарубежных специалистов в области банковского дела. Значительная часть исследований, содержащих теоретические и практические аспекты анализа финансового состояния кредитных организаций, посвящена оценке 5
финансовой устойчивости банков. К таким работам можно отнести труды Л.П.Белых, Г.Н. Белооглазова, М.В. Петровская, И.В. Суханов, А.Д. Шеремет и др.
В ряде исследований большое внимание уделяется анализу ликвидности и платежеспособности кредитной организации, характеризующих ее финансовое состояние (Г.В. Савицкая).
В свою очередь, в работах А.Н. Жилкиной и Н.А. Казаковой в качестве главного фактора оценки рассматривается стабильность.
Среди основных элементов методологической базы, рассмотренных в настоящем исследовании, следует отметить методику Банка России, рейтинговую методику, разработанную под руководством В.С.Кромонова, внутренние методики банков.
Несмотря на обширное число научных исследований, проведенных в данном направлении, необходимо отметить, что современная методика финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения не отличается полнотой.
Недостаточно разработаны методические приемы анализа публичной отчетности, необходимые для понимания банковской деятельности широкими кругами пользователей информации.
В качестве информационной базы, использованной в процессе решения задач исследования, выступили бухгалтерский баланс (РСБУ), отчет о финансовых результатах (РСБУ)ПАО АКБ «Связь-Банк», и некоторую статистическую информацию (капитал, численность персонала и др.).
Научный результат настоящей работы состоит в:
1 разработке модели оценки финансового состояния ПАО АКБ «Связь- Банк, которая по сравнению с общепринятой моделью анализа динамики и структуры доходов и расходов и их влияния на финансовый результат предполагает изучение чистых доходов, что дает возможность получить оценку влияния на прибыль факторов по каждому виду операций.
2 разработке методики анализа влияния объемных (ресурсных) и удельных показателей на изменение финансового результата отчетного периода. Научная новизна результата заключается в возможности проведения более глубокого и качественного анализа, что достигается путем определения влияния изменения удельных доходов, расходов, объемов привлеченных и размещенных средств банком по каждому направлению его деятельности.
Практическая значимость результатов, полученных в ходе диссертационного исследования, заключается в разработке конкретных научных рекомендаций по финансовому анализу деятельности коммерческого банка по данным публичной отчетности которые могут быть использованы в практической деятельности коммерческих банков и для подготовки специалистов по экономическим специальностям.
Цель работы обусловила ее структуру. Диссертация включает в себя введение, три главы, включающие в себя восемь параграфов, заключение, список литературы и приложения.
В работе содержится 17 таблиц, 3 рисунка, 3 приложения. Объем работы - 95 страниц (без учета приложений).
По теме исследования были опубликованы две научные статьи:
1 Репина Д. К. Характеристика методик инструментария
финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения // Механизмы управления экономическими системами: методы, модели, технологии: сборник статей Международной научно - практической
конференции (15 декабря 2017 г., г. Уфа). В 3 ч. 4.3 / Уфа: Аэтерна, 2017. - С. 15 - 20 .
2 Репина Д. К. Информационное обеспечение анализа финансового состояния коммерческого банка // Механизмы управления экономическими системами: методы, модели, технологии: сборник статей Международной научно - практической конференции (15 декабря 2017 г., г. Уфа). В 3 ч. 4.3 / Уфа: Аэтерна, 2017. - С. 20 - 24.
Целью настоящего диссертационного исследования выступало совершенствование методики финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения.
Для достижения поставленной цели были определены задачи:
1 Изучить особенности хозяйственного механизма деятельности финансово-кредитного учреждения.
2 Рассмотреть цель, задачи и информационное обеспечение финансового анализа деятельности банка.
3 Изучить современное состояние методического обеспечения финансового анализа деятельности финансово-кредитных учреждений.
4 Определить и обосновать направления совершенствования методики финансового анализа деятельности банка.
В первой главе работы были рассмотрены теоретические основы финансового анализа деятельности финансово-кредитного учреждения, в рамках которого был сделан анализ особенностей хозяйственного механизма деятельности финансово-кредитного учреждения, а также рассмотрены цель, задачи и информационное обеспечение финансового анализа деятельности банка.
В результате проведенного анализа стало известно, что хозяйственный механизм деятельности финансово-кредитного учреждения - это совокупность различных форм и методов управления для сознательного, целенаправленного воздействия на экономику с целью повышения эффективности финансово-кредитного учреждения. Различают следующие виды хозяйственного механизма: теоретический, нормативный, реальный.
Информационное обеспечение финансового анализа банка производится на основании его внутренних документов, в том числе отчетности, и позволяет внешним и внутренним пользователям понять состояние банка, возможность его банкротства.
Во второй главе «Финансовый анализ деятельности банка на основании традиционных методик»был изучен зарубежный опыт анализа финансового состояния банков и российские методы анализа финансового состояния банков, были выявлены их положительные и отрицательные стороны.
Также был сделан вывод о том, что для достоверного анализа финансового состояния банка недостаточно использовать только одну методику. Для качественного анализа необходимо использовать коэффициентную и рейтинговую методику, а так же использовать экономико-математические методы и приемы, которые позволят рассчитать прогнозные значения, определить направления повышения финансовой деятельности в коммерческом банке.
Также в рамках второй главы был проведен анализ финансовой деятельности российского финансово-кредитного учреждения на примере ПАО АКБ «Связь-Банк».
Финансовый анализ деятельности Банка на основе традиционных методик показал удовлетворительное финансовое состояние Банка. Отрицательное влияние на финансовые результаты оказывает прочая деятельность, по которой отсутствует достаточный уровень доходов.
В третьей главе «Совершенствование методики финансового анализа деятельности банка» была проанализирована возможность развития методики финансового анализа деятельности банка.
Стало возможным на основании проведенного исследования предложить блок-схему анализа финансовой деятельности коммерческого банка, согласно которой анализ выполняется в несколько этапов.
На первом этапе выполняется анализ динамики и структуры источников финансовых ресурсов как системного фактора, определяющего возможный размер финансового оборота банка и формирующего основную составляющую его расходов.
На втором этапе проводится анализ динамики и структуры размещения финансовых ресурсов как системного фактора, влияющего на формирование доходов в банковской деятельности.
Путем сопоставления источников финансовых ресурсов и их размещения выполняется оценка ликвидности баланса и финансового состояния банка (его платежеспособности, надежности, финансовой устойчивости).
На третьем этапе выполняется анализ динамики и структуры доходов и расходов и их влияние на прибыль как на конечный результат деятельности банка.
В заключении выполняется расчет показателей экономической эффективности, на основе которых дается комплексная оценка результативности деятельности банка и разработка путей дальнейшего ее повышения.
Посравнениюсобщепринятойметодикойанализадинамики и структуры доходов и расходов и их влияния на финансовый результат, анализ динамики и структуры чистых доходов по приведенной выше схеме дает возможность получить оценку влияния на прибыль по каждому виду операций сразу в комплексе (и доходов, и расходов).
Но и этот подход не лишен недостатков. Главное заключается в том, что эти группы доходов и группы расходов - одинаковые по названию, но несопоставимы по базе.
В связи с этим было предложено проведение анализа путем разложения формирования финансового результата на составляющие и определения влияния изменения удельных доходов, удельных расходов, объемов привлеченных и размещенных средств банком по каждому направлению его деятельности
Таким образом, была усовершенствована и апробирована модель финансового анализа деятельности кредитного учреждения,на основе которой разработана методика анализа влияния объемных (ресурсных) и удельных показателей на изменение финансового результата отчетного периода, что позволяет углубить и повысить качество формируемой аналитической оценки хозяйственной деятельности кредитной организации - коммерческого банка за счет таких характеристик, как:
— показатели доходности по отдельным направлениям размещения средств (% годовых);
— удельные расходы по направлениям привлечения финансовых ресурсов (% годовых);
— соотношение процентных доходов и расходов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
