Введение 4
1 Управление кредиторской задолженностью как основной фактор
финансовой устойчивости предприятия 6
1.1 Сущность и виды кредиторской задолженности 6
1.2 Учет и контроль кредиторской задолженности предприятия 16
1.3 Механизмы и этапы управления кредиторской задолженностью 26
2 Анализ финансовой деятельности ООО «Фаворит» 38
2.1 Краткая характеристика ООО «Фаворит» 38
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Фаворит» 42
2.3 Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО «Фаворит» 62
3 Разработка мероприятий по управлению кредиторской задолженностью
ООО «Фаворит» 71
3.1 Мероприятия по управлению кредиторской задолженностью ООО
«Фаворит» 71
3.2 Оценка предлагаемых мероприятий на основе прогнозной отчетности 80
Заключение 85
Список использованных источников 88
Приложение
В настоящее время наиболее актуальным является вопрос формирования стратегии управления кредиторской задолженностью, так как значительный рост кредиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятия, а в большинстве случаев приводит к банкротству.
Своевременное принятие мер по организации контроля кредиторской задолженности, возможно, только при осуществлении со стороны организации систематического контроля посредством ведения бухгалтерского учета и периодического проведения анализа кредиторской задолженности.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, ее состав, структура и качество, а также интенсивность изменений оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала и в конечном итоге на финансовое состояние предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по управлению кредиторской задолженность предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решать ряд задач:
- выявить сущность кредиторской задолженности и рассмотреть ее основные виды;
- рассмотреть организацию учета и контроля кредиторской задолженности предприятия;
- выявить механизмы и этапы управления кредиторской задолженностью;
- рассмотреть краткую характеристику предприятия ООО «Фаворит»;
- провести анализ кредиторской задолженности предприятия ООО «Фаворит»;
- предложить рекомендации по совершенствованию управления кредиторской задолженности предприятия.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Во введении определена актуальность, цель и сформулированы задачи, а также представлены объект исследования и структура работы.
В первой главе рассмотрены вопросы, касающиеся понятия, видов кредиторской задолженности, учета и контроля, а также механизмы и этапы управления кредиторской задолженности.
Во второй главе представлена характеристика предприятия, проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «Фаворит», проведен анализ динамики и структуры кредиторской задолженности на предприятии ООО «Фаворит».
В третьей главе разработаны мероприятия по управлению кредиторской задолженности на основе анализа.
В заключении сформулированы краткие выводы по каждому разделу выпускной квалификационной работы.
Объектом исследования является предприятие ООО «Фаворит», основным видом деятельности которого является розничная торговля.
Данными для написания выпускной квалификационной работы послужила финансовая отчетность предприятия ООО «Фаворит» за период 2013-2015 гг.
Базой для исследования нормативно-правовой системы учета и контроля кредиторской задолженности стали работы отечественных авторов, связанные с темой выпускной квалифицированной работы; законы Российской Федерации; нормативные акты; методические рекомендации; издания периодической печати.
Методической основой для написания выпускной квалификационной работы послужили методы экономического анализа, расчет относительных величин и другие.
Практическая значимость данной выпускной квалификационной работы заключается в разработке мероприятий по управлению кредиторской задолженности предприятия ООО «Фаворит».
Грамотное управление кредиторской задолженностью позволяет улучшить финансовое состояние предприятия посредством правильно выбранной кредитной политики, разработки на основе информационных данных оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
В результате исследования системы управления кредиторской задолженности можно сделать следующие выводы:
- кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, собственным работникам или же фискальным органам;
- классифицировать кредиторскую задолженность можно по следующим видам: по видам задолженности, по срокам образования, по степени надежности возврата, по соблюдению нормы закона, по характеру погашения, по степени контроля.
Наиболее распространённым методом внутреннего контроля кредиторской задолженности является инвентаризация. Инвентаризация кредиторской задолженности позволяет выявить суммы задолженности, по которым сроки исковой давности истекли.
Управление кредиторской задолженностью может быть проведено при помощи двух основных механизмов: оптимизации кредиторской задолженности и минимизации кредиторской задолженности.
Минимизация кредиторской задолженности - механизм управления кредиторской задолженностью, при котором существующая кредиторская задолженность сводится к ее уменьшению, вплоть до полного погашения.
Оптимизация кредиторской задолженности представляет собой разработку мероприятий по расширению сферы кредитных отношений с постоянными хозяйственными партнерами, по привлечению новых партнеров с возможно лучшими условиями предоставления товарного (коммерческого) кредита. В состав оптимизации кредиторской задолженности входит: контроллинг, реструктуризация кредиторской задолженности.
В ходе анализа финансового состояния ООО «Фаворит» были сделаны следующие выводы:
- основные средства в период с 2013 - 2014 гг. уменьшились на 47 тыс. руб. В отчетном периоде произошло увеличение основных средств на 69 тыс. руб. прирост основных средств по сравнению с 2014 годом составлет16,35%;
- в 2014 году запасы предприятия уменьшились на 259 тыс. руб. (11,81%) по сравнению с предыдущим периодом. В отчетном периоде произошло увеличение запасов на 101 тыс. руб., прирост составил 5,22%;
- дебиторская задолженность за анализируемый период 2013-2015 гг. растет и на конец 2015 года составляет 409 тыс. руб.;
- денежные средства предприятия за период 2013-2015 гг. имеют тенденцию роста. В отчетном периоде денежные средства увеличились на 153 тыс. руб. прирост по сравнению с прошлым периодом составляет 493,55%;
- в 2013 году у предприятия имелась нераспределенная прибыль в размере 2 тыс. руб. В 2014 году у предприятия образовался непокрытый убыток в сумме 328 тыс. руб. В отчетном периоде сумма непокрытого убытка увеличилась на 133 тыс. руб.;
- займы и кредиты организации в отчетном периоде увеличились на 989 тыс. руб., прирост по сравнению с предыдущим периодом составляет 183,49%
- в 2013 году сумма кредиторской задолженности составляла 2151 тыс. руб. В 2014 году эта цифра уменьшилась до 1979 тыс. руб. В отчетном периоде произошло снижение кредиторской задолженности на 423 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом;
- в целом имущество предприятия за анализируемый период увеличилось на 430 тыс. руб. и в конце 2015 года составляет 3 119 тыс. руб.;
Проведя анализ платежеспособности было выявлено, что практически все коэффициенты не достигают нормальных значений. На основе анализа ликвидности баланса было выявлено, что баланс ООО «Фаворит» является неликвидным из этого следует вывод, что предприятие ООО «Фаворит» характеризуется финансовой неустойчивостью, однако сохранятся возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами предприятия.
Проведя анализ кредиторской задолженности необходимо отметить незначительное снижение кредиторской задолженности за анализируемый период, однако данная задолженность остается достаточно большой для данного предприятия. Основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками.
С целью снижения кредиторской задолженности были предложены следующие мероприятия по управлению:
- продажа объекта основных средств;
- предоставление неиспользуемой площади основного средства в аренду;
- предоставление системы скидок покупателям;
- уменьшение уставного капитала до стоимости чистых активов.
Таким образом, предложенные мероприятия по управлению кредиторской задолженностью ООО «Фаворит» приводят к сокращению периода оборачиваемости кредиторской задолженности, а, следовательно, улучшают не только платежную дисциплину предприятия, но и повышают его финансовую устойчивость.
1 Гражданский Кодекс Российской Федерации: в 1 ч.: Федеральный закон от 30.11.19994 №51-Ф3 (в редакции ФЗ №352-ФЗ от 27.12 2009 г.).
2 Налоговый кодекс Российской Федерации. В 2 ч. Ч. 2 [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ ред. от 28.12.2013. // СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru;
3 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015)
4 Уголовный кодекс Российской Федерации. В 2ч. Ч.2 [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 02.06.2016) // СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru;
5 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс]: федер. закон от 06.12.2011 N 402- ФЗ ред. от 04.11.2014// СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru.
6 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "Об обществах с ограниченной ответственностью"
7 Приказ Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" [Электронный ресурс] : ПБУ 9/99 от 06.05.99г. №32н ред. от 06.04.2015// СПС «КонсультантПлюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru
8 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (ред. от 27.11.2006) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 № 1790)
9 Приказ Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 3" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.02.2011 N 19910)
10 Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
11 План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утверждено Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н)
12 Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 "Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований"
13 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"
14 Постановление Пленума ВАС РФ от 14. 03.2014 N 16 "О свободе договора и ее пределах"
15 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены Приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
16 Алексеева, Г.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Г.И. Алексеева Т.П. Алавердова; под ред. С.Р. Богомолец. - 3-e изд. перераб. и доп. - Университетская серия. - Москва: МФПУ «Синергия», 2013. - 720 с.
17 Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное / В. П. Астахов - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2011. - 960 с.
18 Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет / Ю.А. Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. - Москва: ТК Велби, Проспект, 2011. - 392 с.
19 Баранова Л.Г. Сверка расчетов с дебиторами и кредиторами / Л.Г. Баранова, В.С. Федорова // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2011. - N 6. - С. 65 - 75.
20 Башкатова, Т.А. Особенности управленческого учета и отчетности в торговых организациях / Т.А. Башкатова, И.А. Богатырев // Международный бухгалтерский учет. - 2012. - N 35. - С. 13 - 18.
21 Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. Учеб. курс. — 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2011. — 521 с.
22 Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета. - Ростов на/Д: Феникс, 2013. - 336 с.
23 Богомолов, А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. 2011. - 465 с.
24 Варламов, С. Бухгалтерский учет в торговле / С. Варламов, М.В. Марчук. - СПб.: Питер, 2013. - 128 c.
25 Васильчук, О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 496 c.
26 Воронина, Л. И. Бухгалтерский учет: учебник. - 5-е изд., перераб. - Москва: Альфа-Москва: ИНФРА-М, 2013. - 480 с.
27 Врудлевский Н.Д. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. С. 400.
28 Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. - М.: Экзамен. - 2012. - 121с
29 Гетьман, В.Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.А. Терехова. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2011. - 496 с.
30 Горбулин, В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность. Особенности бухгалтерского и налогового учета / В.Д. Горбулин, О.Н. Фокина. - Москва: ГроссМедиа Ферлаг: РОСБУХ, 2011. - 127 с.
31 Дементьева, Н.М. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания / Н.М. Дементьева // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2015. - N 3. - С. 16 - 22.
32 Жуков В.Н. Основы бухгалтерского учета. - СПб.: Питер, 2012. - 336 с.
33 Жулина, Е.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Е.Г. Жулина, Н.А. Иванова. - Москва: Дашков и К, 2013 - 272 с.
34 Зарецкая, В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей с учетом фактора времени / В.Г. Зарецкая// Международный бухгалтерский учет. 2014. N 29. С. 44 - 53.
35 Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов / В.Б. Ивашкевич. - М.: Экономистъ, 2011. - 618 с.
36 Каморджанова, Н.А. Бухгалтерский учет. 3-е изд./
Н.А.Каморджанова, И.В.Карташова - СПб: Питер, 2012. - 304 с.
37 Камышанов П.И., Камышанов А.П., Камышанова Л.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету./ П.И.Камышанов, А.П.Камышанов, Л.И. Камышанова -М.:. Элиста: АПП «Джангар», 2011. - 560с
38 Каримова, Р. А. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый, 2015. - 692 с.
39 Карпова, Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов / Т.П. Карпова. - М.: ЮНИТИ, 2013. - 350 с.
40 Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях: Учебное пособие / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 800 с.
41 Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2013. - 640с.
42 Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. - 2013. - № 3. - С. 19-23.
43 Кришталева, Т.И. Внутренний контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками / Т.И. Кришталева // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2011. - №5. - С. 30 - 35
44 Крупнов Ю. С. О природе потребительского и коммерческого кредита //Бизнес и банки. - 2012. - № 8. - С. 1-3
45 Ланина, И.Б. Отпуска: документальное оформление, бухгалтерский учет, налогообложение: Практическое пособие / И.Б. Ланина. - М.: Омега-Л, 2011. - 153 c.
46 Лебедева, Е.М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений сред. проф. образования / Е.М. Лебедева. - М.: ИЦ Академия, 2012. - 176 c.
47 Луговая В.А., Учет материально-производственных запасов, методика практикум. — М: Финансы и статистика, 2011. — 144с.
48 Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие/ Н.А. Лытнева. - Москва: Юнити, 2012. - 351 с.
49 Любушин, Н.П. Экономический анализ. 3-е изд., перераб. и доп./ Н.П. Любушин — Издательство: Юнити, 2011. - 575 с.
50 Маркин Ю.П. Экономический анализ: Учебное пособие. 2-е изд., стер./ Ю.П.Маркин — Издательство: Омега-Л, 2010. - 450
51 Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль: Учебние пособие/Под ред. проф. М.В. Мельник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2011. — 520 с.
52 Мельникова, Л.А. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров, Л.А. Мельникова; Под ред. Ю.А. Бабаев. - М.: Проспект, 2013. - 432 c.
53 Невешкина, Е.В. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / Е.В. Невешкина, О.И. Соснаускене, Е.Г. Шредер. - М.: Дашков и К,
2013. - 412 c.
54 Николаева, Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле / Г.А. Николаева, Т.С. Сергеева. - М.: А-Приор, 2012. - 256 c.
55 Орлова, Т. М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности: учебное пособие / Т. М. Орлова — Издательство: КноРус, 2011. - 256 с.
56 Пантелеев, А.С. Векселя, взаимозачеты: бухгалтерский учет и налогообложение: Практическое пособие / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. - М.: Омега-Л, 2011. - 176 c.
57 Потапова, Е.А. Бухгалтерский учет: конспект лекций / Е.А. Потапова. - М.: Проспект, 2013. - 144 c.
58 Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: уч.-практ. пособ. / Н.В. Пошерстник. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Проспект, 2011. - 560 с.
59 Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет. В 3-х т. Т. 3. Бухгалтерский учет: бухгалтерская финансовая отчетность: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: ФиС, 2012. - 240 c.
60 Селезнева, Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - Москва: ЮНИТИ - ДАНА. 2011. 479 с.
61 Соснаускене, О.И. Бухгалтерский учет в торговле: Практическое пособие / О.И. Соснаускене, А.В. Вислова. - М.: Омега-Л, 2012. - 333 c.
62 Суглобов А.Е. Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие для вузов / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарыгласова. - М.: КноРус, 2011. - 496 с.
63 Тепляков, А.Б. Аренда имущества. Правовое регулирование. Бухгалтерский учет / А.Б. Тепляков. - М.: Ось-89, 2011. - 288 c.
64 Филина, Ф.Н. Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение / Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2012. - 264 c.
65 Фомичева, Л. П. Антикризисные меры: управление кредиторской задолженностью / Л. П. Фомичева // Налоговый вестник. - 2011. - № 6. - С. 20¬
28.
66 Хамидуллина, З.Ч. Бухгалтерский финансовый учет. Часть 2 Москва: МИЭМП, 2011. - 118 с.
67 Целоусова Л.А. Анализ бухгалтерского баланса / Л. А. Целоусова. — Киев: Мир, 2011. — 267 с.
68 Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа: Учеб. и практ. пособие./ А.Д.Шеремет, Е.В. Негашев — М.: ИНФРА-М, 2011.- 207 с.
69 Широбоков, В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: Учебник / В.Г. Широбоков. - М.: ФиС, 2011. - 688 c.
70 Абрамова, А.С. Списание кредиторской задолженности: бухгалтерский и налоговый учет // Бухгалтерский учет, 2012, № 3, 4 [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки российской науки и образования Консультант плюс. - Режим доступа: http:// base.consultant.ru.
71 Комаха, А. Эффективное управление кредиторской задолженностью [Электронный ресурс] / А. Комаха. - Режим доступа: http://www.cfin.ru
72 Самойлов, С.В. Кредиторская задолженность предприятий торговли и общественного питания. Вопросы бухгалтерского учета и налогообложения [Электронный ресурс] / Программа информационной поддержки российской науки и образования Консультант плюс. - Режим доступа: http:// base.consultant.ru
73 Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.gks.ru