Тема: Налоговая нагрузка организации и методы ее оптимизации

На сегодняшний день можно с уверенностью утверждать, что «в Российской Федерации рыночный механизм выдвигает в число действующих и имеющих важное государственное значение проблему налогов, налогообложения и эффективности налоговой нагрузки. Государство при формировании общества с развитой рыночной экономикой должно применять адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения, а также вести эффективную налоговую политику, которая соответствовала бы общественным интересам, обеспечивала развитие и безопасность государства, учитывала интересы каждого отдельного человека» .
Для налогового менеджмента в современных условиях на первый план выходи использование инновационных методов и практики осуществления управления и контроля. Для эффективных управленческих решений важно научное обоснование и использование форм управления налогов и налогообложением на любом этапе реализации данного вопроса» .
Д.В. Корнийчук признает, что на современном этапе «проблема предприятий - это оптимизация налоговой нагрузки, в связи с постоянными изменениями в законодательстве, налоговое регулирование достаточно быстро нарастает, а налоговая нагрузка становиться стабильной. За счет регулирования налоговых платежей можно минимизировать налоговую нагрузку» .
В работе М.И. Литвина определено, что «Налоговая нагрузка - это экономический показатель, характеризующий налоговую систему государства. Инструментом формирования налоговых ресурсов страны являются налоги и представляют собой уплату физическими и юридическими лицами в бюджеты разного уровня или внебюджетные фонды. На условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий оказывают налоги. Данная роль налогов обусловлена фискальной и регулирующей (стимулирующей) функциями налогов. В краткосрочном периоде эти 2 функции воспринимаются как обратные, т.е. при выполнении налогами преимущественно фискальной функции, регулирующая (стимулирующая) функция не может быть реализована в полной мере. В долгосрочном периоде, напротив, только реализация регулирующей функции гарантирует выполнение налогами фискальной функции, то есть без развития налоговой базы невозможно формирование денежных фондов страны. Следовательно, налоговая система не имеет возможности функционировать эффективно без учета того воздействия, которое налоги оказывают на финансовое и экономическое состояние налогоплательщиков. Налоговая система подразумевает согласование интересов государства и налогоплательщиков».
Законодательство устанавливает налоги для предприятий, обязуя выплачивать их регулярно. Уплата налогов отражается на общем показателе финансового результата деятельности любой организации. Это обусловлено наращиванием расходов, отправленных на налоги и отчисления, что отражается в кредиторской задолженности пассива баланса» . «Несвоевременная уплата налогов несет за собой наложения штрафов и пеней, что значительно повышает сумму обязательств. Следовательно, налогоплательщикам важно правильно и грамотно вести налоговый учет, дабы избежать банкротства предприятия. Законодательством предусмотрены скидки и льготы, для того, чтобы снизить налоговые обязательства» .
В работе И.И. Кучерова указывается, что «Главным методом является налоговое планирование оно подразумевает целенаправленное уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика. Одним из данных методов выступает налоговое планирование» .
Налоговое планирование является сложным процессом, который может быть реализован различными способами. Для большинства современных предприятий наиболее приемлемым является оптимизация налогового бремени. Этот метод ориентирован на определение налоговой нагрузки и возможности ее снижения посредством различных действий с выруской и прибылью. Данные действия направлены на регулирование уровня
рентабельности» .
...
Купить

Данное исследование посвящено изучению налоговой нагрузки (налогового бремени) современного предприятия.
Первый раздел изучает теоретические аспекты налоговой нагрузки, понятие термина, и основные методики ее расчета, действующие на территории Российской Федерации. В работе налоговая нагрузка рассматривается как понятие, которое необходимо для введения в словарь каждой организации, так как именно посредством налоговой нагрузки осуществляется оценка влияния объема налоговых платежей на общее финансовое состояние предприятия и возможности его развития и конкурентного функционирования на рынке отрасли или страны.
В первом разделе представлены четыре взгляда на методику исчисления налоговой нагрузки предприятия. Определено, что каждое предприятие должно выбирать собственный вариант оценки налоговой нагрузки, который будет включать в себя именно те относительные и абсолютные показатели, которые характерны для вида деятельности.
Объектом исследования во втором разделе выступает Общество с ограниченной ответственностью «Специализированный застройщик «Строй- Инвест» одна из крупнейших региональных строительных компаний. Основанная в 2020 году компания «Строй-Инвест», вскоре заняла прочные позиции в числе крупнейших на рынке строящейся недвижимости предприятий.
Динамика освоения предприятием объемов производства отражает тенденцию к значительному росту. Положительную динамику развития предприятия подтверждает показатель выручки, которая в 2024 году достигла размера 103 812 тыс. руб. против 847 тыс. руб. в 2022г.
Анализируя изменение показателей хозяйственно-финансовой деятельности ООО «СЗ «Строй-Инвест» за три года видно, что объем выручки за анализируемый период значительно возрос.
Деятельность организации прибыльна за весь период.
Далее осуществлена оценка налоговой нагрузки предприятия. Определено, что общая налоговая нагрузка предприятия на финансовые ресурсы предприятия имеет тенденцию к увеличению до 1,92 % в 2024 г, что объясняется превышением суммы налоговых обязательств над среднегодовой суммой валюты баланса. Сравнивая полученные результаты вычисления налоговой нагрузки на предприятие, предложенные двумя различными методиками, были получены различные показатели.
За период с 2022 по 2024 гг. значительных изменений в структуре налоговых платежей ООО «СЗ «Строй-Инвест» не произошло. Общая сумма уплачиваемых налогов увеличилась в 2023 году, что объясняется, в первую очередь, увеличением выручки, что послужило основным фактором увеличения суммы НДС. Кроме того, увеличение фонда оплаты труда оказало прямое влияние на рост отчислений в фонды.
Общая налоговая нагрузка предприятия на финансовые ресурсы предприятия имеет тенденцию к увеличению до 1,92 % в 2024 г, что объясняется превышением суммы налоговых обязательств над среднегодовой суммой валюты баланса. За период с 2021 по 2023 гг. значительных изменений в структуре налоговых платежей ООО «СЗ «Строй-Инвест» не произошло. Общая сумма уплачиваемых налогов увеличилась в 202 3 году, что объясняется, в первую очередь, увеличением выручки, что послужило основным фактором увеличения суммы НДС. Кроме того, увеличение фонда оплаты труда оказало прямое влияние на рост отчислений в фонды.
В рассматриваемой работе переход с ОСНО на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» эффективен начиная с 2025 г. и при этом, переход на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» будет эффективным не только с позиции снижения налоговой нагрузки, но и сохранении финансовой устойчивости и платежеспособности объекта исследования.
Налоговая нагрузка составит всего 5,99 %, что позволит увеличить прибыль ООО «СЗ «Строй-Инвест» и соответственно, показатели рентабельности.
В дальнейшем необходимо обратить особое внимание на планирование и оценку налоговых рисков, а также тот факт, что неблагоприятные условия в случае их возникновения могут привлечь внимание к предприятию со стороны налоговых органов.
Поэтому важно оценить все хозяйственные договора, заключенные предприятием за последний год, с точки зрения возможности реализации в них затруднений по оплате налогов.
На предприятии необходимо вести на постоянной основе своевременный контроль, для того чтобы не допускать нарушения налогового законодательства, тем самым минимизировать расходы на оплату пеней, налоговых санкций.
Купить