Тема: Бухгалтерский учёт и аудит заемного капитала организации

Заёмный капитал играет важную роль в повышении эффективности деятельности организации и обеспечении её инвестиционного потенциала. Однако привлечение заёмных средств влечёт за собой определённые обязательства, которые необходимо своевременно выполнять. В условиях высокой конкуренции и постоянно меняющейся экономической ситуации вопросы анализа заёмного капитала приобретают особую актуальность.
В силу закона «О бухгалтерском учете», любая организация обязана вести бухгалтерский учет всех объектов: активов, обязательств, заемного и собственного капитала, доходов и расходов. Вопросы достоверности учета заемного капитала особо важны ввиду того, что потребителем информации о финансовом положении организации-заемщика является кредитная организация. Поэтому информация, отражаемая в системе бухгалтерского учета о заемном капитале организации, должна проверяться, в том числе путем поведения аудита. Указанные аспекты обусловливают актуальность выбранной темы исследования.
Целью данной бакалаврской работы является исследование организации бухгалтерского учёта и проведение аудита заёмного капитала для разработки рекомендаций по совершенствованию учета расчетов по кредитам и займам в ООО «Атлант».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность заёмного капитала, виды заемных средств;
- рассмотреть особенности нормативно-правового регулирования бухгалтерского учёта и аудита заёмного капитала;
- установить цель, задачи и направления аудита заемного капитала;
- провести технико-экономическую оценку ООО «Атлант»;
- рассмотреть особенности организации и осуществления бухгалтерского учета кредитов и займов в ООО «Атлант»;
- провести аудит бухгалтерского учета заемного капитала в ООО «Атлант»;
- разработать рекомендации, направленные на совершенствование бухгалтерского учета заемного капитала в ООО «Атлант».
Объектом исследования является ООО «Атлант», а предметом исследования — бухгалтерский учёт заёмного капитала и его аудит.
Основным источником информации выступили данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Атлант», а также нормативно-правовые акты, материалы периодических изданий, ресурсы сети «Интернет».
При написании бакалаврской работы были использованы следующие методы: индукция, сравнение, группировка, обобщение, коэффициентный анализ.
Практическая значимость исследования заключается в том, что в организации проведен аудит заемного капитала, в ходе которого выявлены ошибки, допущенные в учете расчетов по кредитам и займам. На основании выявленных ошибок предложены рекомендации по совершенствованию системы учета заемного капитала, что позволит ООО «Атлант» повысить качество информации, отражаемой в учете и отчетности.
Бакалаврская работа представлена введением, тремя разделами, заключением, списком используемых источников, а также приложениями, в которых содержится бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Атлант».

Купить

Таким образом, в первом (теоретическом) разделе бакалаврской работы сделан акцент, что заемный капитал в данном исследовании рассматривается как совокупность привлеченных источников финансирования.
Выявлено, что заёмный капитал — это средства, которые предприятие или организация берёт взаймы у других лиц или финансовых учреждений для финансирования своей деятельности или инвестиций. Заёмный капитал используется для различных целей, таких как расширение бизнеса, инвестирование в новые проекты, покупка оборудования или недвижимости, а также для покрытия текущих операционных расходов. В ходе исследования установлено, что в научной литературе расходятся мнения в отношении трактовки понятия «заемный капитал». Одни авторы предлагают понимать под ним только фактически полученные заемные или кредитные средства, выпущенные облигации, полученные товарные кредиты и т.д. Другие предлагают кредиторскую задолженность и иные формы задолженности также учитывать в составе заемного капитала. В данной бакалаврской работе сделан акцент на заемном капитале как совокупности средств, полученных в результате привлечения именно кредитов и займов, то есть рассматривается целевое использование таких средств.
Уделено внимание исследованию нормативно-правового регулирования и основы организации бухгалтерского учёта заёмного капитала организации. Были изучены основные законодательные и нормативно-правовые акты, такие как Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ, Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008).
В бакалаврской работе установлено, что в силу закона «О бухгалтерском учете», любая организация обязана вести бухгалтерский учет всех объектов: активов, обязательств, заемного и собственного капитала, доходов и расходов. Вопросы достоверности учета заемного капитала особо важны ввиду того, что потребителем информации о финансовом положении организации -заемщика является кредитная организация. Поэтому в первом разделе также сделан вывод, что аудит заёмного капитала является важным инструментом контроля и обеспечения достоверности финансовой информации, позволяющим выявить возможные проблемы и разработать мероприятия по их устранению.
В рамках исследования установлено, что после определения объектов внутреннего аудита выбирают методы, применяемые при их проверке. С помощью аналитических процедур можно проверить как финансово-хозяйственную деятельность в целом, так и отдельные хозяйственные операции. Выявлено. Что к методам, используемым при фактической проверке, относятся инвентаризация, осмотр, обследование. Выбор того или иного метода зависит от объекта проверки. С помощью инвентаризации изучают наличие всего имущества, отраженного в активах, а также обязательства. Тщательность проверки каждого объекта зависит от результатов аналитических процедур и существенности выявленных ими отклонений. На завершающем этапе планирования определяются исполнители, время выполнения процедур внутреннего аудита и бюджет содержания отдела внутреннего аудита. Составление годового плана внутреннего аудита проводится с определением объектов и методов проверки, контрольных процедур и графика проверок для каждого подразделения. От правильности выбора данных элементов зависит своевременное выявление финансовых рисков и совершенствование учетных процессов, а значит и эффективность мероприятий внутреннего контроля.
Аудит заёмного капитала направлен на выявление верности отражения информации в учете о кредитах и процентов, начисляемых по ним, а также на проверку сроков выплаты и источников получения заёмных средств. Он позволяет руководителям организаций иметь полную информацию о состоянии заёмного капитала и принимать обоснованные решения, а кредиторам — быть уверенными в погашении кредитов в полном объёме.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ООО «Атлант». Финансовый результат организации, несмотря на сокращение выручки от продаж в 2023 году на 3%, улучшился - чистая прибыль в 2023 году составила 24300 тыс. руб., что на 3362 тыс. руб. больше, чем в 2022 году. В целом можно прийти к выводу о том, что организация является эффективно функционирующей и финансово устойчивой, в особенности учитывая, что 2022 и 2023 гг. являются кризисными для российской экономики.
Во втором разделе бакалаврской работы проведено исследование особенностей организации бухгалтерского учета заемного капитала. В отношении учета кредитов и займов в ООО «Атлант» утверждено, что применяются счета 66 «Расчеты по краткосрочными кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Выявлено, что у организации за 2021-2023 гг. отсутствовали краткосрочные кредиты и займы, однако имеются долгосрочные, исследованы основные бухгалтерские записи и результаты отражения данных в бухгалтерской отчетности. Установлено, что для того, чтобы обеспечить подтверждение достоверности данных учета и соблюдение всех требований законодательства в сфере бухгалтерского учета заемных средств, необходим аудит заемного капитала.
В третьем разделе осуществлено планирование аудита заемного капитала, произведен расчет уровня существенности в ООО «Атлант», что позволяет прийти к выводу о том, что существенным в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности организации будет считаться то искажение, которое в отношении значения по конкретной статье превысит величину 20 млн. руб. По результатам тестирования установлено, что аудиторский риск составляет 18%. Сведения о планируемой величине аудиторского риска и уровне существенности должны быть отражены в стратегии аудита заемного капитала ООО «Атлант». Составлена стратегия аудита заемного капитала ООО «Атлант». В ходе аудита выявлено:
- в учетной политике ООО «Атлант» закреплено, что организация осуществляет перевод долгосрочных кредитных обязательств в краткосрочные. По результатам аудит выявлено, что организация не переводит долгосрочные кредиты в статус краткосрочных с приближением их к сроку погашения согласно договора кредитования. Это нарушение положения ПБУ 4/99;
- два раза произведена оплата процентов за пользование кредитом ПАО Банк ВТБ за июль 2023 года в размере 185,5 тыс. руб.;
- допущена просрочка платежа по погашению основной части кредита в апреле 2023 года, которая составляет 21 день;
- отсутствует один кредитный договор по долгосрочному кредиту на сумму 5412 тыс. руб. Необходимо получить у банка копию договора для контроля его условий сроков и уплаты процентов по нему.
Ошибки, которые были выявлены в ходе аудита, не являются существенными. Несмотря на это, требуется обратить повышенное внимание со стороны бухгалтерии на необходимость обеспечения контроля данных, которые попадают в учетную систему. Для минимизации выявленных ошибок разработаны следующие рекомендации:
- необходимо пристальное внимание уделить соответствию отраженных в учетной политике способов и методов ведения учета их фактическому использованию в бухгалтерском учете;
- вести и контролировать платежный календарь. Он позволит заблаговременно планировать оттоки денежных средств и с его помощью удастся минимизировать риски повторной оплаты процентов по кредитам или риски просрочки платежа по кредиту;
- составлять бюджет долгосрочных и краткосрочных обязательств по кредитам и займам. Это необходимо для целей контроля величины заемного капитала и его соответствия величине собственного капитала для обеспечения стабильного функционирования организации;
- обеспечить методическую и финансовую базу для организации системы внутреннего контроля. Она позволит проводить мониторинг правильности и своевременности отражения операций по кредитам и займам в учёте и отчётности.
Необходимо внедрять инструменты финансового анализа - сопоставлять величину заемного капитала с собственным капиталом, рассчитывать коэффициенты, характеризующие эффективность
использования заемного капитала. Эти рекомендации обеспечат
осуществление достоверного учета заемного капитала и уверенность пользователей в качестве информации, отраженной в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, заемный капитал представляет собой один из важнейших объектов бухгалтерского учета. Заемные средства используются большинством организаций, в том числе ООО «Атлант», однако эффективность их использования обусловлена их соотношением с величиной собственного капитала, а также качеством и оперативностью отражаемой информации о фактических расчетах по кредитам и займам в учетной системе предприятия. Использования инструментария внутреннего аудита позволяет вычислить аудиторский риск и выявить неточности, ошибки, нарушения законодательства в отношении отражения информации о заемном капитале организации в учетной системе. Выявленные обстоятельства позволяют разработать систему рекомендаций, применение которых будет минимизировать риск возникновения таких ошибок в будущем и позволит усилить достоверность информации о заемном капитале, отражаемой в бухгалтерском учете и отчетности ООО «Атлант».

Купить