ВВЕДЕНИЕ 3
1. Учет кредитов и займов в ООО «АВТОВАЗ» 6
1.1 Экономическая сущность займов и кредитов 6
1.2 Организация бухгалтерского учета кредитов и займов 14
1.3 Особенности учета затрат по кредитам и займам
и затрат по их обслуживанию в бухгалтерском и налоговом учете 20
2. Анализ кредитов и займов 25
2.1 Анализ состава и структуры заемных средств ООО «АВТОВАЗ» 25
2.2 Анализ оборачиваемости основных финансовых показателей 30
2.3 Анализ кредитоспособности предприятия 35
3. Анализ кредитной политики ОАО «АВТОВАЗ» 41
3.1 Анализ финансового состояния 41
3.2 Анализ деловой активности 45
2.3 Анализ влияния кредитной политики
на финансовое состояние предприятия 49
3 Анализ кредитной политики ОАО «АВТОВАЗ»
3.1 Анализ финансового состояния
3.2 Анализ деловой активности
3.3 Анализ влияния кредитной политики на финансовое состояние.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54
ПРИЛОЖЕНИЯ А - Д 56 - 60
Машиностроение в многообразии видов коммерческой деятельности было и остается одной из ведущих отраслей, оказывая огромное влияние на развитие огромного количества отраслей смежных. Основной продукцией машиностроения являются готовые к эксплуатации легковые, грузовые, специальные технические средства с возможностью самостоятельного передвижения.
Создавшие в последние два десятилетия экономические, эксплутационно- технические, организационно-стоимостные условия, границы, обуславливают получение достоверной информации о состоянии финансовой устойчивости предприятия. Крупные гиганты нашей промышленности в силу сложившихся вышеперечисленных обстоятельств предпочитают работать с заемным капиталом, что накладывает свой отпечаток на принятие управленческих решений в организации, играет важную роль в характеристике деятельности предприятия. Поэтому проблемы эффективной и, что не менее важно, полной и прозрачной организации учета кредитов и займов на предприятии, повышение достоверности и оперативности учета неразрывно сплетены с улучшением системы управления машиностроением.
Очевидно, что от того, как ведется учет затрат по кредитам и займам зависит и затраты на обслуживание заемного капитала, и формирование себестоимости инвестиционных активов и результата деятельности организации в целом.
Кредит как форма предоставления банком или иной кредитной организацией (кредитором) денежных средств заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, на возвратной основе с условием уплаты заемщиком процентов на сумму кредита весьма распространена в современной экономике.
Банковский кредит предоставляется коммерческими банками, иными не банковскими кредитными организациями, получившими в Банке России лицензию на осуществление банковских операций.
Предоставление кредита оформляется кредитным договором, который может предусматривать целевое использование кредита. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.
С точки зрения обеспечения финансовой устойчивости, развития организации наличие у нее заемных средств весьма важно. Информация о займах и кредитах, полученных организацией, активно используется для финансового анализа деятельности фирмы, оценки ее перспектив, платежеспособности, ликвидности и т.п. В то же время данные о выданных займах свидетельствуют о грамотном использовании свободных средств организации, которые не лежат на счетах, а приносят доход.
Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, предприятия в своей деятельности часто используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прибыль прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных средств, главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Таким образом, данная тема весьма актуальна, так как проблема учета и анализа кредитов и займов стоит перед любым субъектом хозяйственной деятельности.
В качестве примера мною было взято открытое акционерное общество «АВТОВАЗ». ОАО «АВТОВАЗ» зарегистрировано 05.01.93 администрацией
Автозаводского района г. Тольятти на основании решения Государственного комитета РФ по управлению государственным имуществом в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества». Общество было преобразовано из государственного предприятия - Волжское объединение по производству легковых автомобилей (ПО «АвтоВАЗ) в акционерное общество открытого типа «АВТОВАЗ» и является его правопреемником по всем правам и обязанностям.
Объектом исследования является кредитная политика открытого акционерного общества «АВТОВАЗ», основным видом деятельностикоторого является производство и продажа автомобилей, разобранных серий, запасных частей, которые обеспечивают 89% (в 2012 - 93%) выручки Общества. Оно осуществляет свою деятельность на территории РФ. Численность персонала Общества по состоянию на 31.12.15 составила 69175 человек. В состав Общества входит 15 крупнейших дочерних компаний.
Предметом исследования работы являются теоретические и практические положения построения системы бухгалтерского учета в отношении кредитов и займов и их анализа.
Целью данной работы является оценка состояния бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам, а также разработка рекомендаций по совершенствованию кредитной политики ОАО «АВТОВАЗ» на основе проведение анализа эффективности использования заёмных ресурсов.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- выявить отличительные особенности кредитов от займов;
- оценить сложившуюся систему бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам в ОАО «АВТОВАЗ»;
- проанализировать особенности организации налогового учёта займов и кредитов в ОАО «АВТОВАЗ»;
- провести анализ кредитоспособности и эффективности использования кредитов и займов в ОАО «АВТОВАЗ»;
- сделать выводы по рассчитанным показателям;
- определить зависимость финансового состояния от кредитной политики организации.
Теоретическая значимость работы заключается в оценке действующей системы учета затрат по кредитам и займам и формирования себестоимости инвестиционных активов на предприятии машиностроительной отрасли.
Практическая значимость работы - в углубленном анализе кредитоспособности и разработке рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета затрат по кредитам и займам, а также по улучшению финансового состояния ОАО «АВТОВАЗ».
Основными источниками информации послужили Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ, ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», Учетная политики ОАО «АВТОВАЗ», бухгалтерская отчетность за несколько последних лет и другие нормативные документы и методические рекомендации по исследуемой проблематике.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении раскрывается актуальность темы, практическая и теоретическая значимость, цели и задачи, предмет и объект исследования.
В первой главе раскрываются основные моменты ведения учета кредитов и займов и затрат по их обслуживанию в ОАО «АВТОВАЗ». Производится оценка состояния бухгалтерского и налогового учета данных операций.
Во второй главе проводится вертикальный и горизонтальный финансовый анализ отчетности ОАО «АВТОВАЗ».
В третьей главе проводится углубленный анализ отчетности, анализ банкротства на основе сложных статистических моделей.
В заключении обобщаются результаты, формулируются теоретические и аналитические выводы, разработанные в процессе написания работы.
Машиностроение - одна из ведущих отраслей в российской экономике. Многообразие видов производимой продукции отрасли говорит о важности этой отрасли в экономике государства. Учет затрат по кредитам и займам является стержневым в системе бухгалтерского учета. Информация о затратах по кредитам и займам является важнейшей при принятии управленческих решений. Высокая конкурентность на рынке со стороны иностранных гигантов машиностроения, постоянный поиск резервов, необходимость снижения себестоимости в отрасли и повышение рентабельности требует быть осмотрительным по всем направлениям финансовой деятельности.
В ходе написания работы была достигнута цель исследования - оценка состояния бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам, проведение анализа эффективности их использования на материалах ОАО «АВТОВАЗ», заключение о кредитоспособности предприятия, разработка моделей вероятности риска и составление рекомендаций по выходу предприятия из кризиса.
В процессе достижения целей были решены следующие задачи:
- выявлены отличительные особенности кредитов от займов;
- проанализирована сложившаяся система бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам в ОАО «АВТОВАЗ»;
- оценен налоговый учет займов и кредитов в ОАО «АВТОВАЗ»;
- проведён анализ кредитоспособности и эффективности использования кредитов и займов в ОАО «АВТОВАЗ»;
- сделаны выводы по рассчитанным показателям;
- проанализирована зависимость финансового состояния от кредитной политики организации.
В работе были исследованы особенности бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии ОАО «АВТОВАЗ» а также проведен анализ зависимости финансового состояния предприятия от кредитной политики.
В первой главе были определены теоретико-практические аспекты оформления и ведения бухгалтерского учета кредитов и займов на предприятии ОАО «АВТОВАЗ». Было выявлено, что ОАО «АВТОВАЗ» соблюдает в основном требовании положений по бухгалтерскому учету и законов Российской Федерации в процессе ведения учета по кредитам и займам. Однако, в процессе анализа состояния учета процентных расходов было выявлено отсутствие налоговых регистров для отражения разниц во времени признания данных расходов. Для преодоления выявленного недостатка нами были разработаны формы налоговых регистров для учета процентных расходов, по кредитам, полученным как для текущих потребностей, так и создания инвестиционных активов.
Во второй главе был проведен первичный анализ финансовой отчетности на устойчивость предприятия, стабильность финансового и производственного цикла. Анализ ликвидности, проведенный в масштабе исследования в связке с анализом рентабельности предприятия дал не утешительный результат. Предприятие работает на лезвии ножа - неправильно проводимая на протяжении шести последних лет кредитная политика привела к тому, что предприятие может в любой момент свалиться в долговую яму таким образом, что не сможет выбраться оттуда.
В третьей главе был проведен более качественный и углубленный анализ финансовой отчетности ОАО «АВТОВАЗ» на предмет приверженности к банкротству и возможности продолжения деятельности в условиях финансового риска и спада производства и спроса на продукции компании. Анализ на уровне сложных статистических скриннинговых моделей и заключительный анализ качественной комбинированной модели показали полную неустойчивость предприятия.
Для решения возникших глобальных проблем без критичных мер банкротства и распродажи активов предприятию необходимо плавно, используя государственную помощь, оказываемую ему на протяжении двух десятилетий уменьшить долю заемного капитала в пассиве предприятия. Провести переговоры с банками по снижению или временному изменению условий кредитования на более выгодные.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
