Тема: УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «КЦ ДНС-ТЮМЕНЬ»

Денежные средства и расчеты играют исключительно важную роль в экономике страны. Рынок невозможен без денежного обращения. Денежные расчеты - это движение денег, опосредствующее оборот товаров и денег. Денежными расчетами в государстве называют также систему денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий. В результате их производственной, инвестиционной и финансовой деятельности возникают денежные отношения между субъектами хозяйственной деятельности.
С помощью денег осуществляются планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятий всех форм собственности. Велика роль денег в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции.
Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам, и их движение отражается в активе баланса.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др. Глубокая значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств. Аудиторская проверка кассовых операций проводится с целью установления соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того, чтобы сформировать мнение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных аспектах.
Объектом исследования является учет и аудит денежных средств в ООО «КЦ ДНС-Тюмень»
Предмет исследования — эффективность политики денежных средств на предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мер по повышению эффективности учета денежных средств на предприятии
ООО «КЦ ДНС-Тюмень».
Для ее достижения были поставлены следующие задачи:
- исследовать организацию учета денежных средств предприятия;
- провести анализ денежных средств;
- составить планирование аудиторской проверки и провести сбор аудиторских доказательств денежных средств ;
- разработать рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля денежных средств по результатам инициативной аудиторской проверки.
Методологической основой данной работы послужили законодательные и нормативные акты по учету денежных средств.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля денежных средств по результатам инициативной аудиторской проверки.
В работе применены логический, сравнительный методы изучения, метод группировки, а также балансовый метод экономического анализа.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из двух глав, заключения, библиографического списка, который насчитывает 49 источников. Работа выполнена на 66 стр. основного текста, содержит 8 рисунков, 27 таблиц.

Купить

В данной выпускной квалификационной работе был исследован учет и аудит денежных средств в ООО «КЦ ДНС-Тюмень», проведен аудит, разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета и внутреннего контроля денежных средств по результатам инициативной аудиторской проверки.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денежных ресурсов, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
Управление денежным потоком в современных условиях является наиболее актуальным направлением деятельности финансового менеджера, что связано с нестабильностью, низкой конкурентоспособностью, объективной
неравномерностью поступлений и выплат, наличием непредвиденных обязательств. Результатом данных причин может быть проблема исполнения текущих обязательств. Кроме того, низкое качество аналитической информации, выявляющей причины подобного состояния денежных средств, как части оборотных активов организации, в итоге может привести к полной неплатежеспособности организации.
ООО «КЦ ДНС-Тюмень» - лидер среди российских розничных сетей по продаже цифровой и бытовой техники.
Анализ финансово - экономических результатов предприятия
ООО «КЦ ДНС-Тюмень» показал, что эффективность деятельности предприятия в исследуемом периоде несколько ухудшилась. В частности, ухудшение эффективности финансово-хозяйственной деятельности отмечается по показателям рентабельности собственного капитала. Активному развитию мешает наличие высоких объемов краткосрочной кредиторской задолженности. Имея кредиторскую задолженность, предприятие вынуждено выплачивать проценты на заимствованные средства, что негативно влияет на объемы чистой прибыли, получаемой по итогам хозяйственного оборота.
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер.
Целью учетной политики предприятия является обеспечение возможности пользователям бухгалтерской информации объективно судить о состоянии дел на предприятии.
Учет кассовых операций в ООО «КЦ ДНС-Тюмень» производится в четыре этапа:
- оформление кассовых ордеров;
- регистрация кассовых ордеров в специальном журнале;
- запись в кассовую книгу и ежедневное подведение остатка наличных денежных средств в этой книге;
- передача в бухгалтерию отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами.
Для анализа денежных потоков предприятия был использован косвенный метод. Используя его, на основе данных бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках ООО «КЦ ДНС-Тюмень», была составлена сводная таблица поступления и выбытия денежных средств, а также отчёт о движении денежных средств по видам деятельности: операционной, финансовой и инвестиционной.
Результаты расчётов позволили сделать вывод об ухудшении финансовой обеспеченности предприятия, наличии высоких объёмов кредиторской задолженности.
Далее была проведена аудиторская проверка денежных средств предприятия, по результатам которой были выявлены следующие проблемы:
- на предприятии в части учетной политики не отражены особенности учета кассовых операций.
- отсутствие на некоторых кассовых документах даты;
- неполное и несвоевременное оприходование в кассу предприятия; денежных средств, полученных из банка.
По результатам выявленных нарушений были разработаны рекомендации по совершенствованию учета денежных средств:
Так, для предотвращения первого нарушения предлагается:
В разделе учетной политики ООО «КЦ ДНС-Тюмень», определяющей особенности учета денежных средств, необходимо утвердить следующие элементы:
- положение о бухгалтерской службе, где определено распределение обязанностей между работниками бухгалтерии, а также указаны уровни ответственности за нарушения ведения учета банковских и кассовых операций. Должностные инструкции на работников бухгалтерии должны быть оформлены приложением к учетной политике;
- график документооборота банк-касса и технология обработки учетной информации;
- понятие денежных средств.
Второй выявленной проблемой стало отсутствие на некоторых кассовых документах даты, предприятию предлагается регулярно проводить внезапную инвентаризацию кассы для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете
Третьей проблемой стало - неполное и несвоевременное оприходование в кассу предприятия; денежных средств, полученных из банка.
Также по результатам проведенного анализа денежных средств ООО «КЦ ДНС-Тюмень» за 2013-2015гг. было выявлено, что предприятие характеризуется ростом просроченной кредиторской задолженности.
Выявленная проблема оказывают отрицательное влияние на формирование денежных потоков предприятия. В результате высоких объемов кредиторской задолженности, имеющейся на балансе предприятия, предприятие характеризуется неустойчивым финансовым положением.
В текущих условиях в целях оптимизации сложившегося положения
ООО «КЦ ДНС-Тюмень» были рекомендованы следующие меры:
- произвести списание безнадёжной (невостребованной) кредиторской задолженности (размер к концу 2015 года составил 113 тыс. рублей);
- изыскать средства (возможно за счёт нераспределённой прибыли, размер которой к концу 2015 года составил 1 090 тыс. рублей) и направить их на погашение просроченной кредиторской задолженности (размер к концу 2015 года составил 398 тыс. рублей);
- составить план-график погашения кредиторской задолженности на ближайшую перспективу (полгода).
Оценка эффективности реализации предложенных мер производилась на основе прогнозного баланса и отчёта о финансовых результатах. На основе составленного прогноза финансовой отчётности был произведён перерасчёт показателей, характеризующих эффективность управления кредиторской задолженностью. Расчёты показали, что реализация мероприятий приведёт к существенному улучшению показателей, отражающих эффективность управления кредиторской задолженностью. В частности:
- сократится на 26,1 % показатель доли кредиторской задолженности в структуре обязательств предприятия: с 66,2 % до 48,9 %;
- сократится на 28,5 % показатель доли кредиторской задолженности в структуре источников имущества предприятия: с 37,7 % до 27,0 %;
- сократится 51,1% показатель доли кредиторской задолженности в объёме выручки предприятия: с 12,7 % до 6,2 %;
- повысится в 2 раза оборачиваемость кредиторской задолженности: с 8 до 16 оборотов;
- сократится на 51,1 % период оборота кредиторской задолженности: с 46 дней до 23 дней.
Анализ сводной таблицы поступления и выбытия денежных средств ООО «КЦ ДНС-Тюмень» показал прогнозное улучшение финансовой обеспеченности предприятия: с -272 тыс. рублей до +351 тыс. рублей.

Купить